零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制分析

文/趙赟莉

零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制分析

文/趙赟莉

隨全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)開(kāi)放程度也愈來(lái)愈大，這使得國(guó)內(nèi)商品流通行業(yè)得到了促進(jìn)，并涌現(xiàn)出一批具有較大規(guī)模的零售企業(yè)，這些企業(yè)在我國(guó)商品流通領(lǐng)域中扮演了重要的角色。在零售市場(chǎng)開(kāi)放程度不斷加大的情況下，我國(guó)零售企業(yè)不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，其所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力是巨大的。在零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)籌劃工作是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)之一。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，可讓零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本得到有效控制，由此來(lái)提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。基于此，本文對(duì)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了綜合性分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

零售企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，但依然有部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃并不重視，未正視其作用。很多企業(yè)都將稅務(wù)籌劃歸于財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，這就使得企業(yè)內(nèi)部未構(gòu)建出專項(xiàng)稅務(wù)籌劃部門，限制了企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化發(fā)展。還有部分企業(yè)法制觀念不足，存在一定僥幸心理，通過(guò)偷稅漏稅來(lái)變相提升企業(yè)灰色效益［1］。之所以部分企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅行為，很大程度上還是因?yàn)槿狈侠淼亩悇?wù)籌劃管理和相關(guān)意識(shí)所致。從本質(zhì)上來(lái)看，稅務(wù)籌劃與現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理要求是相契合的。通常情況下，企業(yè)稅務(wù)籌劃又可分為企業(yè)設(shè)立的稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃、投資融資稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，各部分稅務(wù)籌劃工作重點(diǎn)存在差異，但彼此間又存在密切聯(lián)系，是一個(gè)有機(jī)的整體。在具體稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用相關(guān)理論及技術(shù)如減免稅技術(shù)、分割技術(shù)、稅率差異技術(shù)及抵免技術(shù)等，并嚴(yán)格遵從法律法規(guī)進(jìn)行合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃，從真正意義上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。

二、零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)規(guī)模化零售企業(yè)均采取連鎖經(jīng)營(yíng)的方式進(jìn)行商品貿(mào)易，連鎖經(jīng)營(yíng)具備了統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)識(shí)別、商品服務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理，無(wú)論是直營(yíng)店還是加盟店都能夠運(yùn)用這一套成熟的經(jīng)營(yíng)模式，有利于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升綜合收益。從宏觀角度來(lái)看，零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下幾個(gè)方面［2］：（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)納稅都是與國(guó)家稅收政策密切相關(guān)的，而國(guó)家稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化而不斷變化的，所以國(guó)家稅收政策具有一定的時(shí)效性。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，政府采取的政策措施也會(huì)存在一定變化。例如，近期推行的“營(yíng)改增”政策就對(duì)很多行業(yè)產(chǎn)生了影響。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)健康發(fā)展無(wú)疑是有利的，但企業(yè)需要一個(gè)適應(yīng)期，甚至部分企業(yè)無(wú)法適應(yīng)這種變化，反而可能加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃具有預(yù)見(jiàn)性特征，正是這種超前性導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅收籌劃與企業(yè)實(shí)際情況偏離嚴(yán)重時(shí)或稅收籌劃與成本效益原則不相符時(shí)，均可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出現(xiàn)變化而企業(yè)又無(wú)法立即調(diào)整時(shí)，也可能對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生較大影響。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)行政執(zhí)法偏差是無(wú)法避免的，且客觀存在的。這種偏差可能會(huì)帶來(lái)潛在性風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

三、完善零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)策略分析

（一）準(zhǔn)確把握稅收法律政策變化動(dòng)態(tài)

稅收法律政策并不是一成不變的，政府會(huì)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家財(cái)政狀況而進(jìn)行一定的調(diào)整或優(yōu)化，以保證社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。因此，在零售企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須時(shí)刻關(guān)注稅收法律政策變化。通過(guò)動(dòng)態(tài)性調(diào)節(jié)，促使稅務(wù)籌劃與整體發(fā)展形勢(shì)相契合，讓稅務(wù)籌劃充分發(fā)揮作用，以降低零售企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從大環(huán)境來(lái)看，我國(guó)稅制建設(shè)在某些環(huán)節(jié)上還存在一定漏洞，并不完善，這使得稅收政策變化頻率較快［3］。在這種背景下，就要求企業(yè)納稅人通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定進(jìn)行籌劃時(shí)，要對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并給予針對(duì)性手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，以保證企業(yè)的合法效益。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的交流

零售企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的交流、溝通，可進(jìn)一步掌握稅收形勢(shì)及市場(chǎng)環(huán)境，有利于降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下，稅務(wù)籌劃都是在稅法模糊地帶的邊緣進(jìn)行。正是由于稅法的模糊性及征納雙方立場(chǎng)的不同，其理解也會(huì)存在差異。再加上稅收部門具有一定的自由裁量權(quán)，便可能導(dǎo)致稅收爭(zhēng)議，并造成籌劃方案失敗。所以零售企業(yè)在充分理解稅收政策的基礎(chǔ)上，必須要與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，即便出現(xiàn)稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，也便于進(jìn)行協(xié)調(diào)，以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

（三）靈活應(yīng)用稅務(wù)籌劃方案

在稅務(wù)籌劃具體實(shí)施過(guò)程中，要保持高度靈活性。稅務(wù)籌劃要“隨主流”，與國(guó)家稅制、稅法及相關(guān)政策變化等緊密貼合，并根據(jù)這種變化及時(shí)對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)性審查、評(píng)估，并適時(shí)更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，以保證稅收籌劃的合理性。根據(jù)相關(guān)變化，采取針對(duì)性措施分散風(fēng)險(xiǎn)，做到“趨利避害”，促使稅務(wù)籌劃目標(biāo)順利達(dá)成。

四、結(jié)語(yǔ)

零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是無(wú)法避免的。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策變化等而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保證稅務(wù)籌劃與形勢(shì)要求相符，以降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供基礎(chǔ)。

［1］羅延博.零售企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究［J］.時(shí)代金融，2013，15:62-63.

［2］陳亞楠，陳巖.企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.財(cái)會(huì)通訊，2016，11: 115-117.

［3］王港.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制策略探討［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015，22: 190-191.

（作者單位：尚美世家（北京）貿(mào)易有限公司）