全面實施營改增后對財務工作的影響

文/朱玲蘭

全面實施營改增后對財務工作的影響

文/朱玲蘭

“營改增”是我國經濟轉型的重要一步，他對于我國各企業的財務工作有十分重要的影響；本文將從“營改增”的緣起開始進行介紹，然后再討論“營改增”對納稅及財務工作的影響。

“營改增”； 財務工作； 影響

自2016年5月1日，“營改增”進行改革后，在很多方面都有了一定的改變；中國將全面實施營改增，營業稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

一、營改增的緣起

（一）原營業稅征稅的弊端分析

較高營業稅稅率導致稅負頗重；在改革之前，國內的營業稅相比于國外有很大的不同；國外的普遍低于國內，這給國內的企業造成了很大的壓力；企業的盈利決定了一個企業以后的發展情況，這跟營業稅有很大的關系；正因為較高的營業稅稅率，導致企業的財務工作不能很好的進行。

（二）營改增對財政的影響分析

好處：“營改增”后可以減少營業稅重復增稅的現象，使稅務制度減少對市場工作正常進行的影響，承擔部分企業壓力降低企業稅負，提高企業積極性，從而使得其他的稅種增稅。同時促進各種投資產業的聚集，降低財政收入隨經濟波動性的改變而改變，使得財政收入更加的穩定，財政工作更好的進行。

弊端：“營改增”過程中，對于某些企業的稅負的增加，地方政府采取由地方政府設立專門的財政資金來緩解企業的高稅負壓力，加快營改增的全面推行。但是在企業壓力得到緩解的同時給政府財政帶來了一定的壓力，增加了相應的財政支出。對于發達的地區來說，財政經濟方面比較發達，補貼能力較強。而對于那些財政承擔能力弱的地區，就相當的有壓力，甚至會阻礙財政工作的正常進行。

二、營改增對納稅的影響

營改增實現了市場經濟中價格體系的改變，將營業稅中的“價內稅”變成了增值稅中的“價外稅”，形成了增值稅銷項和進項抵扣的關系，這將很大程度上的改變企業的內部結構和產業結構。不僅能夠降低企業的稅負，還能為創業者制造一個公平的創業環境。營改增有利于減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響。雖然在試點初期，少數企業因發展時期、成本結構、經營策略不同等原因，稅收負擔也可能會有一定增加。但整體而言，整個營改增的政策是為了降低納稅負擔，做到企業稅負只減不增。

三、營改增后對財務工作的影響

（一）營改增后地稅局管理哪些稅

原先，地稅部門征收的主體稅種主要為營業稅、企業所得稅和個人所得稅，隨著全面推行營業稅改征增值稅試點工作，營業稅這個稅種征收被取消，企業所得稅在地稅部門征收的比重也不斷降低，只有個人所得稅征收被保留。隨之產生的結果是地稅收入占整個稅收的比重明顯降低，地稅部門以前圍繞三大主體稅種規劃的征管重心也需要向其他方面轉移。營業稅改征增值稅以后，部分涉稅行為會產生國地稅部門交叉施行稅收職能的情況。

（二）營改增后地稅局何去何從

國地稅分立主要是因為分稅制政策，即中央和地方分開收稅，這樣可以保證中央和地方的財政資源。但是如果國稅和地稅合并，那么將如何對中央和地方進行財政分配，是主要由中央政府說了算？對于之前那種中央統一調配財政資金的模式不適于現有的市場經濟體制，再不就是將稅收先上交地方再由地方上交中央，這個方式在之前也曾出現過，但這樣的效果不是很好，并且很多地方不愿意將財政上交中央，導致中央財政不足。

（三）營改增對會計工作的影響分析

雖然營改增讓企業所繳的稅相對減少，減輕了企業負擔，但同時也會給企業財務會計可算帶來新的變化和風險。企業在面對“營改增”帶來的變化時，要積極應對，尋找使企業盡快適應“營改增”的方法，比如建立健全會計核算制度、根據“營改增”對企業各方面的影響適時調整經營策略、采用可行的增值稅稅務籌劃手段、加強票務管理、加強培訓，提高財會人員綜合素質。同時，企業必須十分清楚未來的財會行業必將從核算型財務轉向為管理型財務，培養更多的管理會計師CMA，有助于企業未雨綢繆。

（四）營改增財務需要做好的幾件事情

1.需用新視角去財務分析；增值稅和營業稅相比，一個大的特點就是不在利潤表上反映，加之賬務處理上也與現行營業稅的記賬方法不同，營改增前后財務報表的數據結構也變動很大，營改增后分析企業財務數據要用新視角去把脈自己和別人，才能贏得主動。

2.重新制定價格政策；營改增之后，新營改增的服務型企業的定價要根據稅收對企業的影響進行重新修訂。

3.盡量選擇一般納稅人的供應商；營改增后，企業不僅自己變成了增值稅納稅人，你的供應商會也會成為增值稅納稅人，這些供應商也能夠開具增值稅專用發票，企業在接受服務時就能取得可抵扣的增值稅進項稅額；此時企業要減稅，就要管增值稅進項上要效益，應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發票的供應商和服務商，這樣企業才可以通過進項稅抵扣，來降低增值稅負。

4.嚴格管理增值稅發票；營改增后，企業發票管理和營業稅時代的管理可以說不在一個量級上。發票管理要是出了問題，后果很嚴重。刑法對增值稅專用發票的虛開、偽造和非法出售與違規使用增值稅發票行為的處罰措施都做了專門的規定。

五、結語

營改增對于財政的影響十分重要，我們要充分了解掌握營改增，才能夠利用他的好處為自己企業帶來好處，盡快的發展自己的企業。

［1］林新宇.“營改增”對廣告設計服務企業的影響及應對措施［D］.廈門大學，2013.

［2］杜文嘉.“營改增”對我國企業財務的影響［D］.山東財經大學，2014.

（作者單位：菲尼科斯創藝國際貿易（上海）有限公司深圳分公司）