金融業“營改增”深度剖析與實施路徑探討

文/李閩

金融業“營改增”深度剖析與實施路徑探討

文/李閩

2015年，我國的GDP增速下滑至6.9％，與此同時，全面推行“營改增”也在這一年基本完成。在全國經濟如此疲軟之時，金融業卻陷入了“營改增”的困境，金融業的“營改增”是一個世界性的難題，到目前為止，還沒有哪個國家建立了一套科學完善的金融業“營改增”體系。學術界的許多專家認為，“營改增”不適合金融業，因為金融業無法實施發票抵扣稅法，而也有人認為，如果必須實施金融業“營改增”就必須采用賬簿法。但是由于“營改增”自身的局限性，以及金融行業的復雜性，在推行“營改增”的過程中出現了許多問題。本文就這些問題進行深度剖析以及對金融業施行“營改增”進行一些探討，旨在更全面的分析“營改增”所面臨的一些困境。

金融行業；營改增；深度剖析；實施路徑；理論探討

一、關于金融業“營改增”概念的深度剖析

“營改增”是我國從2012年就開始實施的一項營業稅改增值稅的稅收政策。以往營業稅飽受企業詬病，因為按照營業稅征稅，已納營業稅的營業額將會被再次征稅，造成重復征稅的問題，而實施增值稅，其中一個目的也是為了解決重復征稅的問題。2013年8月，我國就已經開始試點“融資租賃”的增值稅征收，也就是說金融業征收增值稅要比其它行業晚了接近一年半之久，可見金融業“營改增”所面臨的巨大阻力。試點之后，金融業“營改增”開始在全國推行，而2015年是全面推行“營改增”的元年，也是攻堅克難的一年，金融業“營改增”推廣也進行得如火如荼，可以說國家的“營改增”戰略已經滲透到了各行各業，包括金融業。

自“營改增”推行以來，社會上的評價褒貶不一，一方面是“營改增”通過稅制改革，是為了減輕企業的賦稅壓力，改善營業稅所帶來的賦稅過重的問題。通過優化和完善我國的稅務征收制度、避免重復收稅、提高經濟的發展效率。另一個方面，是一些行業部門推行“營改增”存在一定的爭議，就比如金融行業。金融行業到底應不應該實行“營改增”，廈門大學經濟學院的教授楊斌就直接說明——金融業不適合搞“營改增”，一個是金融業存在稅基不確定問題，一個是如果必須搞“營改增”就必須沿用其它行業的“營改增”稅收模式。但是，金融業的“營改增”本身就是一個世界性的難題，即便是美國、法國、英國等發達國家也未能建立一套完全科學的金融業“營改增”體系。所以金融業“營改增”存在的問題要比其它行業多得多。

中國社會科學院財經戰略研究員張德勇也指出，金融業“營改增”是一個長期的發展戰略，尤其是現在我國的經濟增速放緩，產業正在升級，存在著許多不確定因素。盡管國家可以通過基本免稅法、固定比例抵扣法、零稅率法來實施結構性減稅，但是“營業稅”作為國家第二大收入來源，有著不可替代的作用。根據一份數據表明，2015年1月至8月相比與2014年同一時期，全國稅收增速降低了3.1個百分點。這充分說明“營改增”在降稅方面非常的明顯，但這與下調營業稅所達到的效果沒有本質性的差別。同時，受到中央和地方的財政增速放緩壓力，再加之金融業是目前“營改增”最難推廣實施的四個行業之一，其推行進步將會受到一定的影響。筆者分析指出，降低營業稅是目前最適用的方法，而實施“營改增”應當穩步推行，不可急功近利，否則會造成金融動蕩，引發小型“金融海嘯”。

二、我國金融業“營改增”所面臨的阻礙

首先是金融業增值稅該不該收的問題。對于金融增值稅該不該收的問題至今仍然困擾著國際上的許多國家，由于金融增值稅所涉及的范圍主要是服務性的領域，但是在增收的過程中，往往會將涉及金融行業的投資、保險、存貸款等都納入到增值稅的范圍。也就是說，消費者所提供的每一筆資金都要收稅，但是，這些稅務最終都會落到消費者的身上，有違“增值稅”的實質。實際上，增值稅只能征收一些服務性的消費，例如咨詢、保管等，而不是對資本的流轉進行收稅。如果是這樣的話，增值稅就沒有實施的必要，因為這對國家的稅收來說，會是很大的損失。所以金融業的增值稅實際上是營業稅的改版，這也是金融業增值稅所面臨的最大的難題。

其次，金融業涉及銀行、保險、信托、證券、租賃等多個行業，構成十分復雜以及發展速度快。金融業是一個大雜燴，如果用“一稅管之”的方法進行增值稅的征收明顯會不符合實際，這就要求稅務部門必須分情況制定各金融行業的征稅規則，此外，各金融行業旗下又有許多子業務部門，這些子業務部門從事著不同的工作，也需要逐條列出，這極大的增加了稅務部門制定征稅條款的難度。同時，金融業是一個非常活躍的行業，近十年來，金融行業已經發生了一次又一次翻天覆地的變化，比如移動支付、網絡理財等業務層出不窮。然而稅務征收制度的制定又需要長時間的探討與制定，完全跟不上金融行業變革的步伐。

最后，這會加劇地方的稅務壓力。從當前來看，國家和地方征收增值稅一般是中央財政占百分之七十五，而龐大的地方財政僅占到了百分之二十五。金融行業是地方財政收入的主要來源之一，推行增值稅，勢必會增加地方的財政負擔，地方政府以往可以通過營業稅來增加財政收入，但是增值稅的實施會使地方財政出現急劇下降。中央財政和地方財政將再次面臨稅權的重新劃分，這種劃分對地方而言極為不利。還有一旦實施金融業“營改增”也就意味著金融企業可以為其它企業提供專用增值稅發票，而只要在國家允許的范圍內，都可以進行稅務抵扣，這也就意味

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