郵政網點投資效益評估的思考

文/蔣嵐

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郵政網點投資效益評估的思考

文/蔣嵐

摘要：通過開展營業網點投資效益評估，引導企業提前介入網點投資決策、人財物資源配置，提高基層網點的經營效益意識，促進企業業務結構調整和經濟發展方式的轉變，不斷提升企業效益管理水平。

關鍵詞：網點效益評估；經營效益意識

營業網點損益核算是各級郵政企業著力推進的一項重要管理工作，我省郵政為全面提升網點綜合服務水平和業務發展能力，增加企業的競爭力，近幾年加大了對郵政網點能力建設的投入力度，按照“適度超前、一步到位、分步實施”的原則，為客戶提供安全、舒適的服務環境，裝修改造水平達到當地其他金融服務類網點的同等或以上水平，計劃用3年左右的時間，對全省所有郵政網點進行全面標準化改造，因此我省郵政審計以此為契機積極適時開展了網點投資效益評估，提前介入網點投資決策、人財物資源配置，客觀、真實地反映營業網點盈虧狀況，積極引導基層網點的經營效益意識，不斷提升企業效益管理水平。

一、網點投資效益評估的實施背景

郵政營業網點是郵政企業最基礎的生產經營單位，郵政營業網點的建設定位、管理模式、經營范疇和銷售模式的成功與否是決定郵政企業在未來市場競爭中處于不敗之地的砝碼。在評估前期調研中，依據營業網點的業務收入和成本數據為基數，選用網點裝修變動、網點裝修前后收入、網點投資效益等指標，通過實地調查和多方論證等方式對計劃下達的75個重點項目進行綜合評估。

二、網點投資效益評估的總體情況

2011年全省共計劃完成332個網點的裝修改造，改造面積56820平米，總投資1.18億元。此次選取的75個網點項目為納入省分公司改造補助的重點項目，裝修計劃總投資為3496.55萬元，裝修面積為18183平米，實際網點裝修投資金額為5020.61萬元，實際改造面積為17132平米；裝修后各網點2012年實現收入21487萬元，比上年凈增收入2374萬元。75個網點裝修前面積為11449平米，裝修改造后面積為17132平米，凈增5683平米，因網點擴面提價增加的年租金為139.26萬元。儲蓄臺席由裝修前的219個，增加到310個；綜合營業臺席由裝修前的94個，增加到109個；ATM機由裝修前的63個，增加到141個；在增加席位的同時增設了大客戶室65間、理財區63個及網銀體驗區等，為企業轉型升級創造了必要硬件條件。網點人員由裝修前的610人，增加到721人。

三、網點投資效益的分析

（一）預算對比分析

按省分公司下達的2011年整修改造投資計劃每平方米2077元，此次調查網點裝修改造完工后實際每平方米2931元，項目單位成本高于預算854元，超過預算41.12%。主要原因：一是部分網點改造計劃只上報網點裝修部分，空調、ATM機、叫號機、LED、網銀用計算機、電視機等另報計劃；二是部分網點裝修機械照搬省公司標準圖冊的參考材料品牌，在網點設計和裝修過程中盲目追求高標準，多臺席數量，造成浪費，導致網點實際投資超過省公司下達的批復計劃。

（二）經濟效益分析

網點項目投資后硬件設施得到了較大提升，業務發展和經營效益都取得了不同程度的提高。根據2010年-2012年各專業收入數據分析，幾大業務收入主要以金融類業務收入的增幅變化最為明顯，儲蓄余額增幅較大。網點裝修后2012年比2011年共計凈增業務收入2374萬元，點均增長率14.33%。2011年儲蓄余額比2010年增加了76526萬元，2012年比2011年增加了114957萬元，各類理財和保險業務也同步快速發展，但網點郵務類業務功能有弱化的趨勢，裝修后對其他業務收入的提升作用不如代理金融業務明顯。 按省分公司提出的“投入使用后余額、效益有較大提高，一年后業務收入增長15%以上”要求，此次評估結果業務收入增長率達到15%以上的有34個網點，15%以下的有41個網點，其中代理金融收入增長15%以上的有33個網點，增長率15%以下的有42個網點，與業務總收入同步增長，但也存在一些低效網點，甚至收益率為負數的營業網點。

1.縱觀此次評估調查的裝修網點有超過20%的網點經裝修后業務收入增加且增幅高于網點裝修前和全局平均水平

如：金華永康局花街、銅陵、五金城、清渭、芝英郵政支局五個網點裝修后業務收入大幅增長。花街郵政支局業務收入2012年比2011年增長54.11%，而該網點代理金融業務收入同比增長就達到51.19%；高于裝修前增長率23.55和32.85個百分點，超過全局增長率41.12和34.68個百分點。銅陵郵政支局業務收入2012年比2011年增長26.13%，而該網點代理金融業務收入同比增長就達到33.57%；高于裝修前增長率2.96和33.04個百分點，超過全局增長率13.14和17.06個百分點；其余三個網點情況類似。金華局7個網點裝修有6個業務收入增長率超15%以上，1個網點裝修后業務收入在全省點均增幅之上。

2.有些網點在裝修前就已有較快的收入增長態勢，裝修后雖增幅高于全局平均水平，但低于網點裝修前平均水平，可見網點裝修并不一定是影響業務收入增長的唯一因素

如：湖州局武康英溪路支行2012年比2011年增長44.45%，而該網點代理金融業務收入同比增長就達到39.76%，超過全局平均增長率29.33和23.92個百分點。該網點裝修共投資83.27萬元，其中固定資產購置46.73萬元，裝修改造投資16.54萬元。依據基層網點損益核算結果，英溪路支行裝修改造后，年運營成本從2011年的118萬元上升到2012年的132萬元，增長11.72%低于業務收入增長32.73個百分點，有效收入從2011年的207萬元增長到2012年的314萬元，增長107萬元，有效收入率達到87.15%，網點準利潤額從2011年的133萬元增長到2012年的228萬元，利潤增加了近95萬元，該網點基本實現了當年投入既收回投資成本。

嘉興塘匯郵政支局2010年實現業務收入247.1萬元，2011年為341.23萬元，同比增長37.98%；2012年實現業務收入420.40萬元，同比增長23.20%，收入增長率高于市局平均增長率12.35和19.56個百分點。2012年實現代理金融實現業務收入360.88萬元，同比增長21.18%；函件業務9.57萬元，同比增長9.79%；信息及其他代理14.59萬元，同比增長32.74%，各項業務都得到不同程度的增長。

杭州蕭山河莊郵政支局2010年實現業務收入193.13萬元，2011年為250.94萬元，同比增長29.93%；2012年實現業務收入301.99萬元，同比增長20.35%，低于裝修前增長率9.58個百分點。2012年實現代理金融實現業務收入244.49萬元，同比增長20.55%，低于裝修前增長率4.03個百分點。

3.有些網點裝修后收入增長緩慢或下滑

如：臺州局除了路橋郵電路支局（純郵政網點）增長率超過15%以外，其余5個網點收入的增長率均低于全局的增長率，溫嶺東輝支行甚至出現了負增長（-9.63%），從其儲蓄余額的增長來看除玉環海城路支行同比增長19.68%，其余也均低于15%，但比收入的增長率要高出幾個百分點。溫州局8個網點裝修后有7個網點業務收入低于15%（4.20% 至11.54%）有4個網點出現了負增長（-2.45%至-8.44%）。義烏局4個網點裝修有3個網點業務收入低于15%（11.24%），有1個網點出現了負增長（-6.62%）。杭州局8個網點裝修有4個網點業務收入低于15%，（-19.88%至28.67%），有2個網點出現了負增長（-4.88至-19.28%）。

分析其主要原因：除了個別網點因區局功能進行調整、業務收入統計口徑發生變化、原有網點易地裝修環境影響外，主要一是從2011年開始，采用“固定費率、分檔計費”的方式計付儲蓄業務代理費，造成同樣的余額結算代理金融收入降低，再加上2012年儲蓄轉帳手續費和匯兌手續費的調整，儲蓄支行網點匯兌份額較大的支行，影響更大；二是個別網點由于工業區的搬遷，用郵量急劇減少，導致業務萎縮，再加上當地民營金融企業的特別崛起，市場競爭激烈，儲蓄余額的發展舉步維堅（如溫州龍灣開發區網點）；三是郵政企業本身應對金融市場變化能力較弱，缺少及時扭轉發展頹勢的措施。

四、能力建設的分析

裝修改造后的儲蓄營業網點從服務環境、業務功能、服務能力和吸儲能力等方面均有了顯著的提高。

（一）儲蓄營業網點的對外服務環境有了很大的改善

我省郵政網點的裝修改造，大大提升了郵政網點的對外服務形象，硬件設施與其它金融機構特別是與郵儲銀行網點已無很大差別，充分展示了郵政企業對外服務形象。在網點面積允許的情況下，還配備客戶排號機、飲水機、等候座椅等服務設施，改變了原有傳統網點布局，滿足業務發展的需要。

（二）儲蓄營業網點的業務功能更加完善，區域劃分更趨合理

改造后金融網點的業務功能已由原來簡單交易型向綜合服務型轉變，業務功能得到進一步擴展。增設了VIP客戶服務區、理財服務區、客戶等候區、24小時自助銀行等，初步實現功能分區、客戶分層、資金分流。營業廳內業務分區更趨于合理，新增VIP室65個，開辟理財專區63處及網銀體驗區等，功能齊全，為企業轉型升級創造了必要硬件條件。

（三）儲蓄營業網點的服務能力有很大提高

儲蓄營業網點改造后，ATM機由裝修前的63臺，增加到141臺；儲蓄臺席由裝修前的219個，增加到310個；綜合營業臺席由裝修前的94個，增加到109個；服務能力進一步提高。網點服務環境的改善，功能分區的完善，服務能力的提高，使得用戶愿意到郵政網點辦理業務，網點吸儲能力有了明顯的提高。截止2012年12月底75個網點新增儲蓄余額11.50億元。

五、工程建設的分析

根據省分公司的相關文件要求，75個網點的工程竣工結算全部集中到市局進行審計。此次評估75個網點裝修結算額合計為3122.55萬元（純裝修改造不含固定資產等投資），裝修后投入使用面積為17132平方米，裝修改造完工后平均每平方米1823元。其中裝修網點中純郵政網點1個，裝修成本為每平方米1068元；純儲蓄網點15個裝修成本為每平方米2108元；其余60個郵政綜合網點裝修成本為每平方米1778元。

此次評估網點中裝修成本最高的為舟山岑港郵政支局、臨城支行、嵊泗黃龍儲蓄所裝修工程，改造平均單價分別達到4378元、3844元、3776元。主要原因一是由于網點的地域差異性如嵊泗黃龍儲蓄所網點裝修材料需要轉運兩趟運費較高；二是在2012年之前網點裝修改造施工單位未嚴格執行招投標程序；在施工過程中對建設改造標準執行不夠嚴格，隨意性較大，導致網點在改造的過程中出現返工現象；三是網點改造后外立面呈扁平狀裝修成平相對較高。最低的裝修成本為臺州市局所轄的6個網點裝修工程平均單價為1418平方米。比較特殊的網點裝修成本如杭州局濱江高教郵政所改造裝修平均單價僅為859元、溫州龍灣網點改造裝修平均單價為989元、主要原因為部分新擴面積利用原來舊的墻面、地面未進行裝修，但統計在新裝修改造的面積之內。其余網點裝修改造成本均在此次網點評估平均成本左右。

六、存在的主要問題

（一）網點裝修后效益增長不夠平衡

75個網點裝修后新增業務收入2374萬元，其中金華、杭州、湖州三個局的21個網點裝修后新增業務收入就達1289萬元，占了54.30%，其余九個局的54個網點裝修占了45.70%。儲蓄余額裝修后新增11.50億元，其中金華、湖州、杭州3個局的裝修網點新增儲蓄余額就達4.40億元，占了38.26%。75個網點業務收入平均增幅14.33%，只有36個網點在平均增幅之上，網點裝修后效益增長不夠平衡。

（二）網點裝修后出現了成本掛賬，直接對企業當期效益產生影響

近幾年，各局注重網點裝修，但有些局承載成本的空間不夠，通過長期待攤費用列賬。如湖州局糧油市場儲蓄所、高富路儲蓄所、英溪路支行、驛站支行4個網點裝修后掛長期待攤費用117.10萬元，2011、2012年已攤銷6.23萬元。衢州局龍游人民路營業所、衢州市大洲支局、常山城南郵政所3個網點裝修后掛長期待攤費用72.11萬元，2011、2012年已攤銷22.78萬元。

（三）工程裝修預算不夠精細

有的工程項目實際投資額與預算相差很大，主要原因是在預算時漏項較多。設計圖紙深度不夠，現場考慮不夠細化，選成工程施工過程中的變更較多，導致施工管理部門不能有效控制工程造價。其次在用材選擇上，如瓷磚、店招等各局沒有按網點檔次進行選材，均按照較高檔次標準選取。二是施工圖紙缺少統一的會審，造成不同的施工單位、細節的處理不一樣，施工隨意性大。

七、項目后評估的思考

郵政網點投資項目應進一步細化工程標準，加大對網點平面布局的審核把關，嚴格計劃執行和工程管理的嚴肅性。加強全省網點標準化裝修的管理，盡量做到細節的統一。加強網點改造所需主材、配套設備的選型和集中采購的管理力度，降低工程造價，保證用材和設備質量。通過繼續加強集中管理和細化工程各項管理工作和相關標準，保證網點的施工質量和施工進度。郵政營業網點的標準化裝修從提升郵政形象方面來看，應該長期執行，但裝修的檔次有必要進行適當區分，按照網點的檔次和重要性，進行分檔選材，合理控制工程整體造價。對于鄉鎮網點，建議應適度降低其裝修標準。

郵政網點的地段資源是較大的競爭優勢，在城市，郵政網點多在核心城區的重點路段，周圍有成熟的商圈、便利的交通條件和豐富的客流資源；在鄉村，郵政網點也多處在鄉鎮核心或人群聚居處。因此，網點建設投資效益與運營時間有關聯，運營幾年后效益再評估可能更客觀。

通過此次網點投資效益評估的結果，全省郵政網點的裝修改造投資效益總體良好，通過改造營業網點，服務環境、業務功能、服務能力和吸儲能力等方面均有了顯著的提高，為全省郵政業務發展開拓了新的增長點，個別投入產出效益不佳的營業網點應分析原因，因地制宜，大力發展高效業務特別是代理金融業務，充分利用網點標準化改造后網點營業環境的變化，自助設備的投入使網點人員走出柜臺等有利條件，積極推進網點轉型發展，充分發揮網點員工的主觀能動性和創造性，延伸郵政網點的服務功能，打造社區服務綜合平臺。相信在不久的未來定能實現效益更好的增長。

參考文獻：

［1］夏翠榮.商業化競爭考驗郵政網點生存［J］.中國郵政，2013（1）：16-17.

（作者單位：中國郵政集團公司浙江省分公司）

上接（第240頁）失”=事業單位口徑下的“其他支出-捐贈支出罰沒支出財產物資盤虧毀損損失”

企業會計準則下的“管理費用”=事業單位口徑下的“管理費用”+圖書-事業單位口徑下“管理費用-其他商品和服務支出-利息支出”-事業單位口徑下的“管理費用-廣告宣傳費”

企業會計準則下的“其他業務收入”=事業單位口徑下的“其他收入”-事業單位口徑下的“其他收入-財產物資盤盈收入”-事業單位口徑下的“其他收入-利息收入“

企業會計準則下的“其他業務成本”=事業單位口徑下的“其他支出”-事業單位口徑下的“其他支出-捐贈支出罰沒支出財產物資盤虧毀損損失”

通過事業單位口徑的會計科目轉化為企業會計準則下的會計科目，從而編制以企業會計準則為基礎的財務報表。

三、在HRP系統中實現同一賬套編制兩準則的財務報表

考慮到改制后財務合并、財務預決算、財務報表分析均以企業會計準則為基礎，從而選取以企業會計準則為基礎的會計科目，按華潤醫療集團會計核算分冊的要求進行會計科目的設計，財務報表的編制。同時通過企業會計準則的會計科目與事業單位口徑的財務報表的映射關系，實現以事業單位口徑的財務報表滿足昆明市衛計委的要求。

事業單位口徑下的“固定資產”=企業會計準則下的“固定資產”+圖書

事業單位口徑下的“負債總額”=企業會計準則下的“負債總額”-企業會

計準則下的“遞延收益“

事業單位口徑下的“凈資產總額”=企業會計準則下的“所有者權益總額”+企業會計準則下的“遞延收益”

事業單位口徑下的“事業基金”=（企業會計準則下的“未分配利潤”+圖書）*60%

事業單位口徑下的“專用基金-職工福利基金”=（企業會計準則下的“未分配利潤”+圖書）*40%

事業單位口徑下的“專用基金-醫療風險基金”=企業會計準則下的“遞延收益”

事業單位口徑下的“其他收入”=企業會計準則下的“其他業務收入”+企業會計準則下的“財務費用-利息收入”+企業會計準則下的“營業外收入-財產物資盤盈收入”

事業單位口徑下的“其他支出”=企業會計準則下的“其他業務成本”+企業會計準則下的“營業外支出-捐贈支出罰沒支出財產物資盤虧毀損損失”

事業單位口徑下的“管理費用”=企業會計準則下的“管理費用”+企業會計準則下的“財務費用-利息支出”+企業會計準則下的“銷售費用”-圖書

通過會計科目的轉化，在系統中通過提取可自動生成以事業單位口徑的財務報表，這一實現對股份制改造的公立醫院同時滿足兩大會計準則變為可能。

四、結語

本文研究股份制改造對公立醫院財務報表的影響，通過會計核算、會計科目名稱等維度進行兩大會計準則差異比較，探索了以事業單位口徑下的財務報表與以企業會計準則下的財務報表間的相互轉化，對股份制改造的公立醫院編制財務報表提供參考和借鑒。結果發現：一是股份制改造新增企業會計準則為主的財務報表；二是企業會計準則下的財務報表基礎數據根據股東雙方出資協議簽訂時間為準的事業單位口徑的財務報表轉化而來；三是股東雙方根據出資協議以企業會計準則進行財務報表的編制，但同時公立醫院作為事業單位，事業單位口徑的財務報表同樣保持，以企業會計準則為主的會計科目映射為事業單位口徑的會計科目，從而得到事業單位口徑的財務報表，合規、合理、高效的實現同一賬套生成兩套財務報表。

［1］華潤醫療集團參與昆明市兒童醫院的股份制改造.http：//www.sasac.gov.cn/n1180/n1226 /n2410/n314304/14421629.html.2012.4.18.

（作者單位：昆明市兒童醫院）