淺析獨立學院院系兩級管理模式下財務優化管理

文/孫斌

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淺析獨立學院院系兩級管理模式下財務優化管理

文/孫斌

摘要：獨立學院院系兩級管理模式下對于增加院內各系的工作積極性及創造力起到了一定的積極作用，但從另一角度來看，獨立學院院系兩級管理模式下財務管理方面也存在著一定的問題。本文將從獨立學院院系兩級管理模式下存在的財務問題入手，進而淺析如何優化院系兩級管理模式下的財務管理策略。

關鍵詞：學院院系；兩級管理；財務優化

近些年，政府、社會各界及廣大人民群眾對于教育事業的重視程度都有著顯著提高，政府對于國內各高等院校資金投入有了較大的增長。由于高校自身在一些研究領域處于國內、外的學術前沿地位，使其可以通過承攬科研項目的研發或是新產品的制造而獲取較為可觀的資金收入，從而使得羈絆高校發展的資金“瓶頸”問題得到了有效的解決。高校中的一些獨立學院為了進一步增強其校內各系的工作積極性及創造力，嘗試了院系兩級管理模式下，進而使得院系內財務收支管理方面獨立性的增強，為其教學及科研水平的提高、師資力量增強提供了一定的經濟基礎。由于部分學院經驗的欠缺及管理手段的相對落后，使其對于院系兩級財務管理方面存在問題缺乏一定的敏感性，如果對其不加以一定的遏制及治理，任由其發展的話，將使得學院國有資產遭到不同程度的損害，同時會為學院帶來一定的財務及稅務風險，更為嚴重的還會為國內高校的改革產生不利的影響。因而，對于獨立學院院系兩級管理模式下所產生財務管理方面的問題應該給予高度的認識，并提出相應的解決策略及方法。

一、獨立學院院系兩級管理模式下存在的財務問題

（一）院屬各系預算管理不完善

目前，從我國高等院校的所有制形式及管理體制上來看，國有事業性質的院校占有大多數，因而預算管理制度院、系對于的資金收支管理是極為重要的，也是上級單位對其資金管理審核的重點。由于一些院屬系預算管理不完善，給學院兩級管理模式帶來了一定的財務問題具體表現在以下幾個方面：

1.預算的編制缺乏實用性。預算的編制是預算管理工作的起點，對于預算工作起著一定的指導性作用。然而一些獨立學院所屬專業系在預算編制過程中出現一些不切合實際，甚至是為了迎合上級的想法而制訂一些難以執行的預算，使得所編制的預算難以執行。另外，一些學院的領導也認為預算管理僅是應付檢查的一種形式，對于預算的編制存在只注重形式而輕實質及執行的問題。

2.預算執行過程中的力度不夠。預算執行力不足，是一些專業系預算管理的又一問題。一些系領導及員工在預算執行過程，不遵守預算執行紀律，超限額審批、越權審批問題比比皆是，使得編制好的預算成了一紙空文，最終變得無人問津。

3.預算執行的結果缺乏合理的考核機制。預算執行的考核對于整個預算管理起著至關重要的作用，如果缺乏合理的預算執行結果考核機制，從某種意義上講，會造成預算管理工作的失敗。導致學院預算執行考核機制缺失的原因主要涉及兩個方面：一是缺少較為健全、合理考核制度；二是缺少強有力的考核部門。首先，沒有合理的考核制度使得相關人員對于預算執行考核的評價缺乏制度依據，從而使其無的放矢；其次，由于學院預算考核部門的缺位，造成缺少去考核預算執行結果的部門及人員，或是即使有部門來管理，也因為學院的領導層對其授權有限，難以形成一定的約束力。

（二）二級院系單位內部控制體系不健全

二級院系單位內部控制體制不健全主要體現在兩個方面，即相關內部控制制度的缺乏及相應的人員配置的不足。

首先，現行高等院校的相關財務制度及財經紀律相對都比較健全、但是在獨立學院下放財務管理權限以及核算權限交予下屬各系時，由于其未能及時建立、健全相應的財務制度及內控管理制度，從而導致無力控制二級院系單位財務收支情形的出現；

其次，缺乏內部控制人員是內控體系不健全的另一個重要原因。高等院校是以教育及科研、研發為主的單位，在財務核算方面較一般企業單位簡單，尤其二級院系將其大部分工作都投入到學術及教學等方面，因而其在內部控制工作人員的任用上顯得較為隨意，使得內部控制工作質量較低，不符合內部控制要求。

（三）院系分級核算管理職責不明確

2000年，我國教育部、財政部聯合下發了《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教財【2000】14號），文件中明確了高等學校要建立健全各級經濟責任制，其中首要的是建立健全校（院）長經濟責任制，國內各大高校的校（院）長是學校的法人代表，其對于學校的經濟責任負首要責任及領導責任。從實際情況來看，我國一些高校的校長大多數是以搞學術出身為主，對于財經及財務管理工作不是十分的擅長，對于院、系經濟責任的問題也不甚了解。有的校領導甚至認為，財務管理制度及財經紀律問題應該由校財務部門負責，與其本身并沒有太大的關系。而大部分高校的校長則認為，下屬院系只要給足科研經費、相應的教研設備采購齊全、保證其做好項目研究及完成科研任務就是達到了既定目前，至于最終成本、費用及投入產出問題則變得無人問津。各院系在這種只要權利，而不對應義務的前提下，導致經濟責任很難落實到位，最終致使高校內出現經濟問題也就在所難免了。

二、院系兩級管理模式下優化財務管理的策略

（一）提高院屬各系的預算管理水平

首先，應制定及編制切實可行預算。獨立學院屬各系在年初編制預算過程中，應該結合自身的收支實際情況以及歷年的預算執行情況而制定切實可行的預算。與此同時，院本級應該對下屬各系所上報的預算進行認真審核，以保證預算真實、有效、具備可操作性。

其次，各系對于編制好的預算在執行過程中，應該嚴格遵守預算執行紀律，各系負責人不得越權審批，對于需要上報院主管部門及院領導審批的項目，應該由上級單位審批。同時，對于預算額度應該嚴格執行，不得有超支行為產生。

最后，完善預算執行結果考核機制。應該在獨立學院內部設置專門的預算執行結果考核部門，對于下屬各系的預算執行結果予以考核，并制定相應的獎懲措施。對于預算執行好的系給予獎勵，而預算執行差的應查明原因，如是人為原因應對當事人予以一定的經濟懲罰，以達到“獎勤罰懶”的目的。

（二）完善內部控制體系

1.完善內部控制制度。“無規矩不成方圓”說的就是制度的重要性。學院應該在各系內部建立完善的內部控制管理制度，以使得系內部控制管理工作達到“有法可依”。學院可以根據財政部關于《企業內部控制基本規范》的相關規定，結合自身的內部控制管理特點制定可行的內部控制管理制度，并以此要求各系嚴格予以執行。

2.合理設置內部控制人員。學院應該在其內部設立院一級的內部控制部門并合理配置內部控制工作人員，提升內部控制部門負責人相應地位以及級別，內部控制負責人應該直接向院領導負責并匯報工作。學院應該選用審計專業出身或是受過專門的審計專業培訓的人員從事內部控制工作，在工作需要的前提下，也可以聘用注冊會計師對學院內各系的內部控制工作予以監督或是指導，以起到提高內部控制工作質量的作用。

（三）加強對于學院領導經濟責任的考核

目前，在我國的教財【2000】14號文件已經明確的規定，高等院校的負責人對于經濟責任負首要責任及領導責任。首先應該提高各高校領導經濟責任的認識，讓其從思想上認識到經濟責任的重要性，要讓其知道高校的負責人除了要加強本校的教學質量、提高科研水平以外還應該對本校資金的收支及國有資產的保值與增值負責，日常工作中不能只抓教研而忽視經濟責任，應該兩手一起抓；其次，建議各高校的主管部門及審計部門應該對于院校負責人加強定期的經濟責任審計及離任審計工作，對于審計過程中查出的經濟責任問題要嚴肅處理。

三、總結

獨立學院院系兩級管理模式下的財務管理應該本著“統一管理，分級負責”的原則進行，高校對于兩級管理模式下所產生財務管理方面的問題應該給予高度的重視，并對該種模式下的財務管理方面的工作給予一定的優化。從而才能做到既提高了獨立學院下屬各系教學及科研的積極性，又能使得獨立學院的經濟責任得到進一步的明確，以確保高校國有資產不受損失。

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［2］黃婭琴，江麗.獨立學院設置與管理辦法的特色、缺陷與完善［J］.教育學術月刊，2013（10）.

（作者單位：寧波大學科學技術學院）

上接（第39頁）進行研究，財務部門工作中應將合理性在預算項目中的體現進行充分的分析，并適當的采取有效措施進行健全。在這一過程中，必須將工作內容進行充分的細化，促使企業財務預算總額得到充分的明確，并編制詳細的預算計劃［5］。針對不同的項目來講，都需要有效估計相關預算資金的應用效率以及使用的時間，同時同基層單位進行有效的落實。

（三）項目管理在供電企業財務預算項目實施中的應用

在這一階段當中，必須對任務分工進行明確，財務預算工作者應對自身工作內容進行利用，有效綜合應用多種財務預算手段，從而完成工作內容。對預算表進行分解，企業財務部門需要將報告形式在財務預算中的體現向基層電力企業進行下達［6］。基層供電企業應及時簽訂相關的業績考核責任書，對本年度的工作內容進行明確，從而充分了解預算控制指標在年度財務預算中的體現，基層供電企業應將分解指標有效的下達到單個的班組及工作人員身上，并且促使細化指出在每月以及每個季度當中得以體現，從而促使班組及個人在日常工作中能夠充分明確自身的責任，提升工作效率和質量，為實現供電企業一定時間內的經營目標作出巨大的努力［7］。在實施控制手段時，應對實際發生同工作績效之間的差異進行對比，一旦偏差較大，必須及時采用相應的調整方法。然而在實際工作中，具有一定的客觀不可控制因素，如臨時開支等內容，此時必須將申請遞交到財務部門，經相關工作人員的綜合考慮之后，對這一內容進行確定并采取有效措施加以控制。

四、結論

綜上所述，近年來，在科學和信息技術不斷進步的過程中，我國社會經濟取得飛快發展，人們日常生活及工作過程中，對電能的可靠性要求也越來越高，在這種情況下，供電企業必須采取有效措施，提升自身內部管理的過程中，不斷提升自身的核心競爭力。企業財務預算管理是這一過程中的關鍵環節，本文將項目管理同供電企業財務預算管理進行了緊密結合，對其具體應用展開了研究，希望對提升我國電力企業的綜合實力起到促進作用。

［1］朱青.項目管理理論在縣級供電企業財務集約化管理中的應用［D］.華北電力大學，2012.

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（作者單位：國網江蘇省電力公司泰州市姜堰區供電公司）