稅收籌劃在企業財務管理中的應用分析

郭素娟

（山東商業職業技術學院，山東 濟南 250103）

稅收籌劃在企業財務管理中的應用分析

郭素娟

（山東商業職業技術學院，山東 濟南 250103）

稅收是影響企業實際經營發展的重要因素，使用適當的方式對稅收予以控制和管理，對現代企業的發展具有重大的意義。稅收籌劃具有政策性、擇優性和實用性的特征。稅收籌劃既服務于企業財務管理，又幫助企業有效規避一些高稅率經營項目。在財務管理中應用稅收籌劃應明確稅收籌劃和避稅的差異性以及現行財務方面的法律法規。稅收籌劃可應用在企業籌資、投資戰略決策以及資金運轉中，不僅能有效降低企業稅賦，同時還能有效保障國家整體稅收，促進經濟健康可持續發展。

稅收籌劃；企業財務管理；企業經營和發展

隨著市場經濟的發展與經濟體制的轉變，財務管理逐步成為現代企業管理的重心。企業經營的目的是為了獲得更大的經濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規經營等方面制定正確的戰略決策，企業在實際操作中應遵循現有財務方面的法律法規，并對財務工作進行科學管理。本文對稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財務管理的關系

(一)稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業管理的一部分，與其它形式的財務經濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關于這方面的特征，主要表現在稅收籌劃能按照現行的財務規章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現了稅收籌劃政策導向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現代企業以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業的發展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現代企業對財務賬目進行管理時具有可選擇性，現代企業在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經營者的經濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優化，并根據企業實際的需求選擇適當的投資方式，這些方面均能提高企業稅后利潤，而稅收籌劃能在企業經營的不同階段，選擇適當的操作方案，進而保障企業自身的利益。三是實用性特征。基于稅收活動的開展是為了保障國家經濟的穩定發展，同時也關系到企業在市場中的經濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規所允許的范圍內，減少企業在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。

(二)稅收籌劃和財務管理的關系分析

在現今的市場經濟環境中，企業在對自身的財務信息進行管理時，對各個部門的運營和發展均具有深遠的影響。在開展企業財務管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務管理的水平和質量。稅收籌劃和財務管理之間的關系主要體現在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務于財務管理的，雙方最終的目標是實現現代企業經濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經濟利潤，直接影響到企業投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務管理中最重要的是為企業制定新的發展計劃，而稅收籌劃是財務評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業的資金正常的使用和運轉；另一方面，在開展財務管理時，稅收籌劃能對企業繳費金額進行計算，并有效的規避一些高稅率的經營項目。在現代企業中對在營項目稅負狀況進行分析和優化，能影響企業獲得經濟利潤的真實數額，籌資決策的不同會直接影響到現代企業投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業稅收的財務資金成本。基于這樣的狀況，對現代企業而言，在制定新發展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則

(一)明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對企業財務進行科學管理的重要形式之一，正確合理的應用稅收籌劃能降低企業繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發揮，但是在實

際操作中，應對兩者進行區分。避稅主要是遵循稅法無明文規定“不為罪”實施的原則，根據稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規避在國家對企業的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現行的法律法規，對企業的稅收進行系統的規劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學性和合理性，應建立健全的稅收制度和監管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

(二)明確現行財務方面的法律法規

由于稅收籌劃屬于一種專業性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據稅收立法，精準的把握稅收中的相關制度，領會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內容。現今國內現行的法律體系層次較多，不僅有人大機構頒布并實施的稅收法律法規，還有國務院對稅收法的制定標準，在以上的國家機構對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規章制度與規范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應明確現行財務規章制度的主要內容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。

三、稅收籌劃在財務管理中的具體應用分析

(一)在籌資戰略決策中的應用分析

企業對財務方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業獲得更多資金的使用權一種經濟活動。按照企業經營的規模不同，現代企業會采用不同模式的融資方式。現代企業的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學的稅收籌劃能降低企業的融資成本，進而保障企業在最短的時間內獲得更多的發展資金，在維持現有項目運轉的基礎之上，還能為制定新項目的發展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業在實際經營中的所得稅，還能在當期應繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產，能獲得一筆生產經營資金，同時還能和國家稅收政策有效結合，進而取得較好的節稅效果[5]。

(二)在投資戰略決策中的應用分析

在現代市場經濟中，企業投資的主要目的是為了獲得更多經濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產業類型以及投資地區等方面著手，制定最優的投資方案。在投資地區方面而言，稅法存在很大的區別，在目前現行的稅法中，取締了部分地區稅收方面的優惠政策，只保留了對我國西北地區投資時，享受相應的稅收優惠政策，同時還對高新科技企業予以14%的稅收優惠政策，企業充分的利用地區之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應用在投資的戰略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應按照新的稅后政策，為企業投資中資產抵扣的環節進行系統的管理和控制，進而保障企業的穩定經營。

(三)資金運轉中的應用分析

現代商業企業在經營過程中，主要的經營活動包含了商品的生產、供給和營銷等部分，其中不同的環節有不同的稅收標準，例如，在銷售的環節中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當的理財行為，這樣能實現當期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務賬目的轉銷法與備抵法，均能在現行財務規章制度的范圍內，降低當期的利潤和企業的稅負金額[6]。

四、結論

企業為了降低稅收負擔，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風險。為了更好的降低現代企業在稅收方面的負擔，應采用適當的方式進行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業稅負，同時還能保障國家整體稅收，應該予以廣泛推廣。

[1]王婷.企業財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用[J].山西大同大學學報(社會科學版)，2013(3):110-112

[2]李振湖.企業財務管理中的稅收籌劃及云會計應用研究[J].管理觀察，2014(8):84-85

[3]任雪平.探討煤電企業財務管理中稅收籌劃問題[J].企業導報，2014(4):93-94

[4]余公平.關于啤酒企業財務管理中稅收籌劃的相關探討[J].企業改革與管理，2015(23):180

[5]代楓偉.企業財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用探微[J].財經界(學術版)，2016(2):271

[6]付春曉.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題探析[J].商場現代化，2016(17):136-137

[責任編輯：史樸]

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1009-6043（2016）12-0122-02

2016-10-10

郭素娟(1969-),女，山東高密人，山東商業職業技術學院教授,注冊會計師，高級會計師,碩士。研究方向：財務管理、稅法。

郭素娟