淺談企業財務管理中的納稅籌劃

詹美媛

（莆田市閩中水處理有限公司，福建 莆田 351100）

淺談企業財務管理中的納稅籌劃

詹美媛

（莆田市閩中水處理有限公司，福建 莆田 351100）

納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性及專業性等顯著特性。企業在法律允許范圍內，科學、合理的開展與自身發展相符的納稅籌劃工作，有助于減緩企業納稅壓力，在一定程度上增加企業收益，并促進完善社會經濟體系，提高企業財務管理工作的效率，促進企業的健康穩定發展。

企業；財務管理；納稅籌劃

納稅籌劃作為企業實現降本增收的有效方式之一，倍受企業重視。對于企業而言，雖然納稅籌劃能較為科學、合理的納稅統籌優化企業的資金配置體系，但相關工作的開展并非易事。在納稅籌劃工作的實際開展過程中，企業一方面應在國家法律允許范圍之內開展納稅籌劃涉及相關工作，另一方面也需綜合企業的宏觀發展戰略規劃。

一、納稅籌劃的意義

(一)納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指社會企業中的合法納稅人 (即企業的法人或自然人)，在法律允許范圍以內，以現代階段國家稅法相關規定為基礎，以實現自身經濟利益最大化為目標，在尊重法律的前提下，根據自身經營、投資及籌資項目活動內容，對應繳納的稅款進行籌劃和施行的對策。在實際發展過程中，企業會在財務管理階段，根據自身情況通過納稅籌劃制定符合自身發展需求的納稅方案，進而達到減輕賦稅的目的，但應說明的是納稅籌劃涉及的活動并不等于逃避稅款，其各項內容的施行應在國家允許范圍之內，而且納稅籌劃所產生結果應是對國家、對企業都有利的，為此對于任何企業而言，在強調依法治國的社會環境之中，各大企業納稅人都需按照法律規定進行安排，在保證國家基本利益的前提下，通過納稅籌劃節省稅款是可行的[1]。

(二)納稅籌劃起到的作用

1.提高納稅人的意識。近年來，市場競爭日益激烈，不少企業想通過偷稅、漏稅等行徑來提高企業收益，殊不知這樣的行為既踐踏了國家法律尊嚴，又不利于企業社會形象的塑造。若從長遠發展角度分析，若想從根本上杜絕逃稅、避稅行為發生，提升企業納稅意識才是最為妥帖的方式，納稅籌劃的引入則達到這一發展目的，通過科學、合理的方式降低稅負，能讓企業達到提升經濟收益目的，在此基礎上配合國家近期對于企業納稅工作的重視，其納稅意識自然提升[2]。

2.實現財務利益最大化。目前，實現財務利益最大化是多數企業緩解生存壓力的首選途徑，但很多企業為了確保經濟收益的增加，都選擇偷稅、漏稅等違法途徑來增加收益，這也導致多數企業處于風口浪尖，并不利于其持續化發展，也為未必能為其帶來可觀經濟收益。而在企業發展之中通過納稅籌劃對其進行合理的優化，讓其在法律允許范圍之內降低稅負則不同，不僅能使企業財務流通更為順暢，實現稅務方面的降低，也能對其運營模式的優化起到良好的促進作用，讓其核心競爭力得到提升，為其帶來更為可觀的經濟收益[3]。

3.提高企業經濟管理水平。連帶效應是企業經濟管理的時常出現的現象，不良行徑所帶來的連帶效應也是企業都需避免的，尤其是在稅務方面。發展實踐表明，在企業的管理過程中，如果相關責任人在稅收工作中出現偷稅漏稅的行為，就會誘發其相關的工作人員按照其工作狀況進行模仿，出現層層管理松懈，導致企業的經濟效益明顯下降。如何避免連帶效應的發生也是企業管理者時刻關注的重點，因此如果實行納稅籌劃，領導人員就能夠起到帶頭的作用，引領經濟工作，按照實際情況規劃企業的財務狀況，促進企業經濟管理水平的提高[4]。

4.優化產業結構。如果企業積極響應國家號召，按照國家所規定的納稅籌劃進行稅收工作，就能夠保證企業在一定程度上獲取到良好的經濟效益，也能夠保證企業的產業結構得到優化，促進企業的快速發展。現階段，在國家稅收經濟作用之下，很多產業逐漸走上了產業結構和生產力合理布局發展道路，為國民經濟整體實體的提升創造了良好的發展機遇，由此也不難看出納稅籌劃對企業產業結構優化方面的促進作用[5]。

5.增加國家經濟效益。若從國家經濟長遠發展角度考慮，現階段企業中的納稅籌劃并不會減少國家的納稅總金額，甚至在一定程度上能夠改善國家稅收的傳統狀況，保證其稅收總量得到增加。納稅籌劃工作能夠保證國家的宏觀調控被各大企業貫徹和實施，而且納稅籌劃能夠降低企業中的賦稅，提升企業的發展效率，為其帶來可

觀的經濟效益，企業的經濟效益增加的同時，國家的稅收也能夠在一定程度上得到提升[6]。

二、納稅籌劃的特點

合法性、籌劃性、目的性及專業性是現階段納稅統籌的顯著特性，其中合法性也是納稅統籌有別于偷稅、漏稅行徑顯著差別之一，也是一項最基本的內容。企業納稅籌劃的合法性主要指企業需要在合法的范圍內實施納稅籌劃，對于其偷稅漏稅的行為需要及時制止；其次是籌劃性，納稅籌劃是否能降低企業賦稅，主要決定于其籌劃工作是否科學，也就是說企業想要實施這項工作內容，還需要在根本上對其經濟收益、納稅金額進行規劃這樣才能夠實現納稅籌劃的意義；再者則是納稅籌劃的目的性，對于任何企業而言，納稅籌劃工作開展的目的顯而易見，主要增加企業經濟收益，減少企業稅收工作，但應注意的是在企業納稅籌劃目標設置之時，還需對納稅籌劃與偷稅、漏稅行為進行嚴格的區分，確保其合法性；最后則是納稅籌劃的專業性，企業在實施納稅籌劃的過程中，需要具有一定的專業性，這樣也能夠保證企業的納稅工作具有長遠的發展，這樣才能保證企業納稅籌劃工作合理的實施[6]。

三、企業中財務管理工作和納稅籌劃之間的關系

在企業的發展過程中，管理系統是企業進步的根源，只有良好的管理才能夠促進企業的快速發展，在企業管理系統之中財務管理為其重中之重。納稅籌劃作為財務管理工作的核心內容，也是其成本核算的關鍵，更是衡量企業財務管理質量的重要參考指標，只有財務部門給予良好的指導和工作效率，才能夠在根本上保證納稅籌劃工作的實施，以此促進企業納稅籌劃的順利發展[7]。

四、企業財務管理工作中對納稅籌劃的使用

(一)企業籌資活動中的納稅籌劃

企業在進行稅收籌劃和資金的使用過程中，不管是短期的使用，還是長期的使用都需考慮資金成本問題，同時企業中的決策目標也需要在根本上考慮到企業資金的額度，確保能夠達到降低資金成本的使用效果。為了保證企業在籌資決策過程中提供一個可行性的籌劃方案，還需要在企業內部實施債務性籌資的納稅規劃，主要涉及企業的長期借款、短期借款及發行債券等方面內容，這樣的納稅規劃工作對于企業來講，能夠有效減少納稅工作，同時在債務得到歸還的過程中，企業的實際納稅金額也會在很大程度上得到降低[8]。

(二)投資活動中的納稅籌劃

正常情況下，企業在實行股票籌集資金之時，需要對發行股票的籌資模式進行計算，伴隨企業借貸金額的增加，企業的股票凈利潤也在隨之增加，在這一過程中如果進行合理的納稅籌劃，就能夠在很大程度上減少企業的納稅金額，同時還能夠保證企業經濟收益的增加。因此企業在籌資的時候，不僅僅需要考慮到企業稅收問題，還需要著眼于企業的價值，保證企業能夠實現自身的價值目標，優化企業結構，確保自身經濟效益的最大化。

(三)經營過程中的納稅籌劃

在經營過程中，針對財務部門的管理，需要重點關注的是企業經濟收益情況，如果企業的經濟收益較高，就需要合理的進行納稅規劃，這樣也能夠在根本上保證企業的納稅金額得到降低，以此增加企業的經濟收益。

五、納稅籌劃在企業財務管理中的重要作用

(一)有助于企業減緩納稅壓力

稅收活動的施行，能有效干預和指導企業的生產和經營活動。國家若想扶持和鼓勵新老企業加快發展步伐，免稅或降稅是國家常用方式之一，因此從企業發展角度分析，納稅籌劃工作對于企業的籌資活動就有著非常大的吸引力，能夠保證企業在進行納稅籌劃工作的階段，增加企業的利益，保證企業能夠享受到更多的國家政策帶來的經濟利益。

(二)促進完善社會經濟體系

如今，納稅籌劃不僅局限于企業自身，越來越多的企業和國家相關部門都已意識到納稅籌劃所帶來的利益和經濟收益。因此，很多政府機關也在和企業之間共同建立符合發展實際的籌劃體系。但符合實際的納稅籌劃活動的開展，還需要有一個良好的發展環境，因此若想確保納稅籌劃相關工作的有序開展，國家的稅收體制和市場服務機制都應跟上發展步伐，這樣才能夠創造出良好的財務稅收環境。

(三)提高企業財務管理工作的效率

在企業發展過程中，財務數據對于發展戰略的建立有著十分重要的參考價值，因此，為保證企業財務管理目標能夠實現，納稅籌劃工作在企業內部實施的過程中，應從多個角度進行分析和思考，總結以往納稅工作中存在的經驗教據，這樣才能夠提高企業納稅工作水平。

總之，做好企業的納稅籌劃工作，能夠幫助企業減輕賦稅的負擔，并在一定程度上增加企業的收益，而對于國家而言，企業經濟收益的增加，也意味著稅收整體基數的上升，因此企業能在法律允許范圍之內，科學、合理的開展與自身發展相符的納稅籌劃活動，具有積極的作用。

[1]楊林強.淺談煤炭企業基本建設項目財務管理及監督[J].河北企業,2012(1):42

[2]劉青枝.依據房地產行業財務特點淺談房地產企業主要稅種納稅籌劃[J].財經界(學術版),2012(11):249+251

[3]丁國華.淺談企業財務管理過程中的稅收籌劃問題[J].經營管理者,2013(15):42-43

[4]許道有.淺談健康管理企業在營改增下的納稅籌劃策略[J].財會學習,2016(7):168-169

[5]陶梅.淺談“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].現代國企研究,2016(10):31-32

[6]劉偉珍.淺談會計監督在高速公路營運企業財務管理中的作用[J].科技與企業,2011(9):167-168

[7]盧曉東.淺論納稅籌劃在企業財務管理中的作用[J].現代經濟信息,2011(17):199+206

[8]蘆曉莉.淺析企業財務管理中的納稅籌劃應用[J].中國商貿,2014(20):105-106

[責任編輯：王鳳娟]

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1009-6043（2016）12-0113-02

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