試論我國上市銀行經營業績評價中EVA的應用

江楠

（西安石油大學經濟管理學院，西安 710065）

試論我國上市銀行經營業績評價中EVA的應用

江楠

（西安石油大學經濟管理學院，西安 710065）

EVA即經濟增加值，是企業凈經營利潤減去投入成本后得到的剩余部分，此處的成本一方面包括債務資本，另一方面也包括權益資本。EVA同傳統財務業績指標不同，可以反映企業創造的財富。文章簡要介紹我國上市銀行經營業績評價中應用EVA的價值與現狀，并在此基礎上介紹具體的應用措施。

上市銀行；經營業績評價；EVA

上市銀行作為金融企業，經營業績可以體現行業發展狀況。我國的上市銀行需要努力改進管理質量，并且需要不斷增加自身的資本實力，從而提高市場競爭力［1］。所以上市銀行業績受到人們的高度重視，有效評價上市銀行的經營業績，可以真實體現銀行的業績，從而為其后續發展提供指導。

1 我國上市銀行經營業績評價中應用耘災粵的意義

EVA理論當前已經在花旗銀行、匯豐銀行以及渣打銀行等得到普遍應用，這些銀行構建起可以計算銀行產品、分支機構、客戶以及客戶經理的EVA管理系統，將其當作業績評價環節的主要財務指標［2］。我國建設銀行從2002年開始引入EVA用作業績評價指標，并取得理想的效果。招商銀行以及深圳發展銀行等相繼使用EVA業績管理體系。在上市銀行實現利益最大化的經營管理過程當中，應用EVA有著非常重要的價值。從上市銀行經營而言，當前我國正推行銀行業的改革，力求實現銀行自主經營，構建現代企業制度，對出資者作出保值增值承諾。但是上市銀行普遍存在著管理人員事前決策、業績評估、激勵報酬以及財務報告互相脫節的問題，各自存在一套體系而沒有一個統一的標準，導致上市銀行的內部管理非常混亂［3］。應用EVA可以如實體現上市的盈利與虧損狀況，有利于增強上市銀行的競爭力，加強內部管理，并為銀行管理人員激勵工作人員以及業績考核提供可靠的標準。在實現股東財富的保值增值領域，避免年發生虛盈實虧的問題，保護政府以及股東資產。將EVA作為核心構建上市銀行管理系統，對于激勵上市銀行增加企業財富具重要的作用。

2 耘災粵在我國上市銀行業績評價中的應用現狀分析

當前我國商業銀行的信息設施建設較為薄弱，已有評價體系難以實現對成本以及收益等數據的處理，EVA同經濟資本指標的設計存在著顯著的差距，導致數據儲存以及質量未達到EVA業績評價的指標。這就導致上市銀行使用模擬方式核算經濟成本以及EVA，導致在EVA在指標設計環節的難度較高。少數上市銀行在成本設計選擇方面，使用單一成本率管理，導致資本成本的設計存在一定誤差，并且忽視不同業務之間的區別，不利于上市銀行判斷各項業務的價值［4］。在EVA的業績評價時只能使用估算方式，并且未能形成完善的風險信息管理機制，信息基礎的建設比較薄弱，無法為EVA評價業績提供相應的計算機數據。EVA業績評價的結果方面，風險成本、資本成本以及風險收益計算不夠準確科學，容易出現決策失誤。在具體操作環節，商業銀行通常使用比較單一的指標來管理經營活動，如果財務指標不夠全面合理，容易導致上市銀行出現決策失誤。

3 我國上市銀行經營業績評價中耘災粵的應用

第一，要建立分機構、分部門、分產品以及分客戶的信息管理系統，從成本分析著手，將產品作為基點，獲取不同考核單元收支以及成本呢。將上市銀行已有的職能部門根據是否經營金融產品，具體劃分成金融市場部以及業務部等機構為代表的成本中心以及辦公室、人事部等管理機構為代表的管理成本中心。

第二，構建EVA為核心的上市銀行文化。EVA的價值理念需要貫穿績效管理的全過程，引導各個部門提高對增加股東價值重視程度。要將EVA方法灌輸到每個工作人員的意識當中，落實到工作人員的日常工作當中，分別對不同級別以及不同部門工作人員提供針對性培訓，在商業銀行當中構建重視股東價值的企業文化。

第三，提高經濟資本配置效率。上市銀行需要估計風險額度以及關聯性，從而判定自身對不同風險容忍的程度。上市銀行的資本配置，需要綜合考慮充足率、籌集計劃以及增長計劃等因素，不僅在單筆交易層面展開，還要從整體層面考量。針對當前上市銀行應用系數法來計算資本狀況，防止為發展銀行業務而放松風險管理。

綜上所述，在應用EVA的過程當中，上市銀行需要重視處理業務發展、市場份額以及經營業績之間的關系，并非市場份額越大經營業績就會越好。無論是業務發展還是市場份額，其主要目的都是增加經營業績，實現上市銀行利益的最大化。因此，上市銀行需要追求可以增加經濟增加值的市場份額，實現銀行經營水平的整體改善。

主要參考文獻

［1］買建國.基于EVA的中國上市銀行績效實證分析［J］.當代財經，2015，12（10）：57-60.

［2］鄭萌萌.EVA：考核我國上市銀行績效的難點分析［J］.山東財政學院學報，2015，5（3）：49-51.

［3］蔣宏偉.EVA在商業銀行績效評價中的應用［J］.新疆金融，2014，10（5）：23-26.

［4］李金民.EVA對國有商業銀行經營行為影響探析［J］.金融理論與實踐，2014，6（1）：114-116.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.061

F830.33

A

1673-0194（2016）15-0104-02

2016-03-04

江楠（1991-），男，江蘇常州人，西安石油大學在讀專業會計碩士（MPAcc），主要研究方向：財務管理。