淺談企業會計舞弊動因及防范對策

周琛

（西安石油大學，西安 710065）

淺談企業會計舞弊動因及防范對策

周琛

（西安石油大學，西安 710065）

企業為了牟取最大化的經濟利潤，開始在財務會計方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國法紀法規，嚴重破壞了整體的市場經濟環境，損壞國家利益。文章在企業會計舞弊的前提條件下，從內部、外部兩方面分析存在舞弊現象的原因，并提出一系列會計舞弊的有效防范措施。

會計核算；企業舞弊；利益

在企業正常財務工作中，會計舞弊行為發生于計量、記錄、核查、報告這些工作環節中，違反國家會計準則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業收入、成本費用信息，使得企業經營效益最大化，進一步控制資產、負債、利潤等會計數據。實施會計舞弊行為的當事人隨意涂改、偽造財務信息，惡意犯法，造成一系列嚴重的不可彌補的后果。

1 從內部、外部兩方面分析企業發生會計舞弊現象的原因

1.1 內因

核算工作通常都是客觀條件下進行的，可是核算程序、方法、評估等行為都是由會計人員主觀去分析、判斷的，在一定程度上也使得會計舞弊行為變得愈加簡便、頻繁。發生會計舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業管理者、會計人員直接存在著特殊的利益關系，他們可以變更、偽造會計信息，領導者對會計人員施加壓力，脅迫其修改財務資料。對于部分私營企業來說，因為會計人員職業道德素養不高，不遵循職業操守，為企業或個人利益偽造會計信息的現象頻繁發生，無法遏制。因為這完全在于會計人員個人的主觀意愿，不可控制與避免。

1.2 外因

法律處罰不嚴，執行手段不高，對于那邊違反會計法律法規的人員或企業，舞弊情況不嚴重的只會進行口頭批評、教育，就草草了事；而對于那些會計舞弊，有偷稅漏稅行為的企業，則要求補繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒有實質性的嚴厲處罰，確保企業人員不會再出現會計舞弊。另一方面，企業人員沒有足夠的法律意識，有法不依，有章不循，完全沒有按照國家指定的《會計法》等法規來獲取會計信息，實施會計行為。只會投機取巧，偽造會計信息，牟取私利。

2 有效防范的會計舞弊措施

2.1 強化企業領導者的掌控力度

企業管理層控制著企業發展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監管有力，會計人員才不會有機可乘、徇私舞弊，從中獲取利益。所以構建完善的管理監督機制刻不容緩，需要盡可能強化企業領導者的掌控能力，確保會計人員不敢做任何違法違規的舞弊行為，企業領導者要賞罰分明，對于舉報舞弊行為的人員要給予積極獎賞，對于那些偽造、篡改會計信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會計舞弊行為的再次發生。

2.2 創建內部審計部門，核查會計信息

對于防范企業舞弊來說，內審部門的存在必不可少。它可以時刻監督企業會計管理進程，震懾會計人員盡職工作，遏制舞弊行為的發生。因此，內審機構是重點防范企業舞弊的部門，企業領導者、會計信息使用者都對其賦予較高的期望。內審機構因其職業道德、責任意識，對會計信息進行核查，一旦發現舞弊漏洞，及時糾正，有效地降低了會計舞弊的發生率，提高企業經營管理質量，進一步促進企業可持續和諧發展。

2.3 內審人員需熟知企業信息，便于發現會計舞弊漏洞

內審人員不光要熟悉企業財務狀況，還要熟知企業經營管理情況、風險意識、行業競爭環境等，不光要主觀地按照法律法規來實施會計流程，還要從國家宏觀經濟調控去管理、監督企業經營狀況，避免企業人員鉆漏洞發生會計舞弊行為。內審人員還需經常走進企業去調查，了解企業原材料的采購、使用、庫存，實際成本支出與收入、凈利潤、毛利潤等情況，對照會計信息進行核實，發現細微的舞弊線索并及時加以制止，減少損失。

2.4 完善內控管理機制，降低會計舞弊的發生率

除了創建內審部門，還需要擬訂完善的內控機制。內部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會計舞弊發生的最基本“配置”。防止企業內部人員的互相勾結、包庇，可以通過計算機網絡技術來強化內控機制，創建專門的網管中心，監控員工使用的計算機上的信息數據，及時識別不法信息，調查、核實，嚴格防范會計舞弊發生，保障企業信譽，提高經濟效益。

3 結語

企業領導者想要實現利益最大化，必須在遵循國家會計法律法規的前提下，準確識別、避免會計舞弊，減少經濟損失。除此之外，國家要制定相應的規章制度，遏制會計舞弊行為的擴散，從國家、企業、個人三個方面入手，避免企業發生會計舞弊的行為，實現企業可持續發展的目標。

主要參考文獻

［1］仇穎.中小企業內部會計控制要遵從“成本效益原則”［J］.中小企業科技，2012（9）.

［2］企業內部控制編審委員會.企業內部控制基本規范及配套指引［M］.上海：立信會計出版社，2012.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.020

F231.6

A

1673-0194（2016）15-0035-02

2016-05-19

周琛（1990-），女，陜西西安人，西安石油大學在讀專業會計碩士（MPAcc），主要研究方向：財務會計理論與實務。