風險導向下供熱企業存貨內部控制

梁媛

（西安石油大學，西安 710065）

風險導向下供熱企業存貨內部控制

梁媛

（西安石油大學，西安 710065）

企業存貨內部控制是為了確保企業經營活動的效益性以及法律規范的遵循性。進行內部控制的主要目的之一就是為了確保企業資產的安全。存貨是供熱企業資產中較為重要的組成部分，企業對存貨的管理情況將會直接影響到供熱企業整體的資金管理的優質性。由此可見如何在風險導向下提高供熱企業存貨管理優質性十分重要。

風險導向；供熱企業；存貨；內部控制

近年來隨著我國經濟水平的不斷提高，供熱企業所面臨的經營風險對于企業財務安全所造成的影響也愈加明顯。供熱企業所存在的內部以及外部環境也會對企業的財務風險造成影響。實施風險導向，并在風險導向下對供熱企業存貨實施內部控制有利于企業作出正確決定，有效規避企業運營風險，促進企業的良好發展。

1 風險導向下供熱企業存貨內部控制中存在的主要問題

1.1 存貨內部控制缺乏獨立性

對于規范的供熱企業而言，建立獨立的存貨內部控制部門十分必要，設置專門的存貨內部控制部門，并且其工作直接由企業最高管理者負責。但因目前供熱企業多不具有建立獨立存貨內部控制部門的條件，因而審計人員并不能在存貨內部控制方面做到完全獨立。該種情況在一定程度上導致內部審計效果大大折扣。

1.2 存貨內部控制體系建立不完整

現如今我國多數供熱企業對于存貨內部控制的重視程度并不高。多數企業未能建立有效、完整且具有公開性的內部控制制度，因此更加不會實施對存貨內部控制的監督。有些供熱企業雖具有存貨內部控制體系，但多數存在弊端或不足，尤以體現在內部控制實施情況的檢查以及自我評價部分。

1.3 企業管理者及企業員工對于存貨內部控制的認識不足

存貨涉及到的流程相對較多，如采購、驗收、登記、保管、發料、記錄、審批、付款、收款等等。因涉及的環節眾多，故較多的企業員工勢必會參與到企業存貨的內部控制當中。若企業的管理者以及企業員工不重視存貨內部控制，或對其認識不足，那么即便供熱企業制定了相關的內部控制體系，但在實際的應用過程中仍然會導致各項制度不能落實到實處，從而降低了內部控制效果，提高了企業的經營風險。

2 提高風險導向下供熱企業存貨內部控制效果的相關對策

2.1 積極提高供熱企業內部員工對內部控制的認識，提高其風險意識

供熱企業要結合自身企業的實際情況來建立切實可行的培訓制度，以便提高員工的工作水平以及責任管，促使其可充分認識到企業存貨內部控制的實施與企業內的員工均具有緊密聯系，以便員工可自覺規范自身行為，提高風險責任意識，降低工作差錯率，促使其可積極參與到企業內部控制當中，從而確保各項措施的有效實施。

2.2 構建完整、科學的供熱企業存貨內部控制體系

積極構建適應供熱企業發展以及運營的存貨內部控制體系，設定合理的業務流程，確保各環節的操作步驟均符合相關規定。如在處理與存貨有關的業務時，務必保證有2個或2個以上的部門同時參與，以便達到相互牽制的作用，另外也要積極建立各個環節的控制制度，以采購環節為例，應建立采購合同審批、存貨驗收、資金支付結算、存貨發出與領用授權及批準等等。如上所述尋找各個環節的關鍵控制點，并制定相應的控制方案，并將責任落實到個人。

2.3 建立有效的內部審計與評價體系

為了促使存貨內部控制體系有效構建及運行，供熱企業也要積極建立相應的存貨內部控制體系的內部審計與評價體系。組織相關部門采取定期或不定期的形式對存貨內部控制情況進行檢查，如可以隨機抽查存貨的采購計劃書、出入庫單據或采購合同等等，以此觀察并評價企業存貨內部控制體系的應用效果。另外也要進行存貨實物盤點，并與相關記錄進行對比，積極調查存貨內部控制的薄弱環節，以便制定相應的解決對策，提高控制效果。

3 總結

現如今供熱企業間的競爭日益激烈，供熱企業的經營風險也有明顯提高，故為促進企業的良性發展，在風險導向下積極做好存貨內部控制，降低企業經營風險，重視風險管理，對提高資產的盈利能力以及保障企業各項資產的完整、安全等也具有積極影響。

主要參考文獻

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.018

F275.3

A

1673-0194（2016）15-0032-02

2016-03-14

梁媛（1990-），女，陜西渭南人，西安石油大學在讀專業會計碩士（MPAcc），主要研究方向：內部控制與風險管理。