對現代風險導向審計模式下的重大錯報風險評估的幾點探討

蘇丹

（西安石油大學，西安 710065）

對現代風險導向審計
模式下的重大錯報風險評估的幾點探討

蘇丹

（西安石油大學，西安 710065）

簡述了重大錯報風險評估的意義及其評估方法，并且對我國實務運用中重大錯報風險評估方案提出了一些可行性建議，以期為相關工作者提供一定的借鑒。

現代風險導向審計；重大錯報風險；評估方法；建議

1 重大錯報風險評估方法

1.1 定性評估法

定性評估法主要是指依靠評估人員的洞察力、分析能力，并輔以經驗和邏輯判斷對重大錯報風險進行評估，比如專家評議法、德爾菲法等，這些方法大多都是根據專家及評估者所獲得的信息，對評價對象作出直觀的判斷，然后再對得出的意見歸納總結，形成最終的評估結果。使用定性評估法進行評估，不僅對評價人員的專業知識有較高要求，而且需要其有著豐富的實踐經驗，能夠在不完整、不完善的數據資料中透過現象看本質。不受統計數據的限制、將人類的智慧及經驗發揮最大的作用，并且能夠避免和減少數據統計不足導致的評估片面性和局限性是定性分析法的優點。但是任何事物都存在其兩面性，有利必有弊，在評價過程中，隨機因素過多，由于是靠主觀判斷，所以評價結果很容易受評價人員的意識、專業知識、經驗以及視野的影響，從而導致評估結果帶有濃重的個人色彩。偏見性和片面性的現象時有發生。

1.2 定量評估法

定量評估法主要是指通過模型試驗以及樣本實驗所獲得的信息或者通過其他的統計數據作為評估依據，通過評價指標體系建立相應的數學模型，通過數學方法或者計算機求出評估結果并用數量關系將其表現出來，比如數學分析法、主成份分析法等。采用定量評估法，由于完全是以客觀的數據作為評估依據，并且以科學的計算方法來進行評價，從而消除了很多由于主觀臆斷引發的不確定因素以及經驗和專業認識的片面性影響，所以具有嚴謹的科學性以及可靠性，特別是在其中引入了計算機，為定量評估法提供了有效的評估工具，提高了評估的可行性、可靠性以及時效性，也成為了定量評估法的一大優點和特色。相反的，雖然是使用科學的依據進行評估，但是當評價內容紛繁復雜時，部分評估內容就不能用確切的數量來表示，只能采用定性評估法，就有可能出現主觀臆斷以及背離標準進行評判的情況。

1.3 定量與定性相結合的方法

通過分析性評估法和定量評估法，可以知道兩種方法都存在優缺點，所以可以將兩種方法結合使用。當遇到評估問題復雜，影響因素較多、涉及方面較廣，并且不能量化時，則采用定性評估法，比如涉及技術風險、市場風險、管理風險等因素的企業對非相關多元化的經營風險進行評估，其中，市場風險能夠量化則采用定量評估法。技術風險、管理風險難以量化，則可以采用定性評估法。在重大錯報風險評估中可以將兩者結合使用，取長補短，各自發揮其最大優勢。

2 在我國實務中運用重大錯報風險評估方法的建議

2.1 運用重大錯報風險評估方法前提條件

在運用重大錯報評估并且能夠正確的評估時，首先，審計人員必須具備較高的專業素養及職業素養，因為對重大錯報風險的正確評估是建立在對企業環境以及與其有關環境充分了解的基礎上的，所以審計人員不僅要需要具備相關的專業知識，而且還需要熟練掌握管理、統計等基本知識以及了解金融、法律政治常識，才能全面的進行分析、評估；其次，在進行重大錯報風險評估之前，企業應該建立完整的憑證、賬簿等財務基礎工作，確保做到賬證相實、賬表一致，為審計人員提供基本且充分的財務資料依據；再次，健全注冊會計師組織管理體系，建立規范的良性職業競爭機制，使審計人員能夠在審計工作中獨立、客觀、公平、公正的進行評估；最后，審計工作能夠順利開展需要各方的協同，所以處理建立健全各項法規，還需要保持與各審計執業界與社會各界的聯系與溝通，獲得社會各界的理解與支持。

2.2 運用重大錯報風險評估方法的建議

首先，提高審計人員素質，定期對從業人員的專業技能以及職業判斷力進行培訓，加大對注冊會計師的繼續教育培訓，不斷提升他們的各項知識；其次，完善公司的治理結構，約束被審計單位對更換會計師事務的隨意性，并且需要督促上市公司的財務報告和相關信息的運作規范性，防止注冊會計師被管理人員內的意志所左右而做出錯誤的判斷；再次，通過加強立法，明確事務所以及注冊會計師的法律責任，將責任細化，不僅能夠起到一定的約束作用，也能讓該行業形成良性競爭機制；最后，會計師事務所還應該加強信息系統的建設，為注冊會計師對被審計單位進行重大錯報風險評估時便于了解企業的環境、風險管理等，在提高審計效率的同時，也降低審計風險。

3 結語

綜上所述，重大錯報方法風險評估作為現代風險導向審計的重心，在審計實務中起著至關重要的作用，所以科學的評估方法以及嚴謹的評估態度是提高審計效率、保證審計質量的關鍵，也進一步促進我國注冊會計師職業能力的提升。

主要參考文獻

［1］蔡春，趙沙.現代風險導向審計論［M］.北京：中國時代經濟出版社，2006.

［2］王秀萍.重大錯報風險審計模型應用研究［J］.企業導報，2011（8）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.006

F239.4

A

1673-0194（2016）15-0012-02

2016-05-19

蘇丹（1990-），女，陜西咸陽人，西安石油大學在讀專業會計碩士（MPAcc），主要研究方向：內部控制與風險管理。