如何避免企業逃稅

◎張春靈

如何避免企業逃稅

◎張春靈

本文通過普遍存在的企業逃稅現象及惡果，從實際可操作層面提出多項改進措施，避免企業逃稅，從而形成風清氣正的局面，有利于加強企業管理，有利于促進整個社會經濟快速發展。在多項改進措施中，主要從銷售源頭、財務入賬、假票據的供銷、個人卡的規范操作等方面做了探討，也從宏觀管理層面提出建議。

去市場買電腦，報價3500元，我說需要發票，問：“普票還是專票？”答：“普票”。“普票加3個點，專票加7個點”，這樣的對話在日常工作中很常見。對于一直在企業做賬的我來說，一頭霧水，難道企業的應交稅金不是客觀固定的數嗎？與開具普通發票和增值稅發票有關系嗎？國家的用心是好的，千方百計減免企業的稅收，但是結果呢？企業并不領情，仍想著各種方法逃稅。逃稅，對企業來說，減少了一定的稅收負擔，卻增加了稅收風險，一旦稅務局認真起來，逃稅行為將被重罰，對企業管理來說，由于逃稅，實際的賬務處理與實際情況相差甚遠，會計人員疲于應付逃稅，管理用財務數據失真，失去了可以利用的價值，不得不說是一大損失；有的企業采用多個套帳，增加了會計人員多少無用的工作量，對于整個社會來說又是多么大的內耗。

逃稅造成企業間競爭的差距，別人逃稅了，你沒有逃稅會導致你留存利潤減少，降低了競爭力。甚至被認為不逃稅的企業傻，會計人員笨。爭相逃稅，變成了只要查就能查出稅務問題，稅務問題普遍存在于各個企業的現象。

企業的逃稅往往采用的策略是收入不入賬，虛列成本費用等方法。收入不入賬，很多企業采用現金交易或者將貨款存到個人卡的做法，現在有了支付寶、微信轉賬，無疑更增加了不入賬資金的使用途徑。根據稅法相關規定，稅務查賬需要特別手續才能查詢個人名下資金，所以個人卡往往成了不入賬資金的避難所。虛列成本費用的方法，也往往采用現金作為支付方式，很多缺乏合理性。

常常設想，企業都照章納稅，會計人員按照會計制度做賬，提供準確的核算數據，為管理提供數據支持。管理層根據財務指標指導經營，會計人員根據從管理中得到的數據為老板獻計獻策，大家把有限的精力都用于經營，將大大有助于提高企業的經營效益。

那么怎樣才能做到讓企業都照章納稅，不必、不能、不敢逃稅呢？

根據在基層工作多年的感受，我認為如下幾點可以試試：

所有的銷售、提供勞務行為都必須提供發票，對于小單位由國家提供開發票的設備和條件，讓開發票變得非常容易，沒有成本，而且還有獎勵。這部分費用對于國家來說、對于逃稅的結果來說微不足道吧。

凡是公司交易，都必須走公司賬戶，每個企業要保存完整的銀行流水，否則罰款。鑒于目前銀行轉賬手續費高的問題，國家層面強制要求所有銀行間轉賬不收取手續費。現在的恒豐銀行轉賬都是免手續費的，其余各行占據著各種資源，拿著壟斷利潤，讓他們做出點讓利實體經濟的行為，這要求不過分吧。明確要求公司，必須做到賬實相符，一旦不符，追究相關人員的責任。這是從源頭上堵塞逃稅的漏洞。

個人卡已成為逃稅的重災區，明確一旦企業有逃稅嫌疑，公司相關人員的個人卡將是稅務稽查的范圍，這些卡將被調取銀行流水，凡是來路不明的資金按照不入賬資金計算。

完善現金結算制度，對于頻繁應用現金結算的單位向稅務局備案，由稅務局核查現金結算的合理性和必要性。

加大懲罰力度，一旦發現逃稅行為，在企業信用信息查詢系統中記錄留檔，企業申請項目、申請優惠政策都將受到影響，并且對企業負責人和相關財務人員作出重罰。使所有人員對逃稅行為不敢為，而不是象現在這樣一旦逃稅被查出來交點罰款了事。

對我們國家的稅收政策加強研究，不是高高在上的研究，而是深入基層，看看目前的稅負到底如何，不能讓企業只要不逃稅就不能生存、發展，一個稅目一個稅目的研究，及時糾正不合理的稅務負擔。對制定的稅法，要嚴格執行，盡量縮小彈性。在實際工作中，我就遇到城鎮土地使用稅的繳納，由于稅負較重，對于經濟效益不好的企業往往征收不足，對于某些正在使用而沒有辦理土地使用證的單位征收不足。這種現象給稅務征收人員彈性執法的空間，也造成暗箱操作的可能，大大削弱了稅法的嚴肅性。對于稅法必須做到：執法必嚴、違法必究。

我們目前的局面是以票控稅，就要從源頭上嚴格規定票據的使用。對于倒賣票據行為上升到刑法層面，一旦發現，重刑、重罰，讓違法者自己掂量違法成本，從而敬畏票據，不敢違法倒賣。其實做假票據和造假幣性質一樣惡劣，后果一樣嚴重。

對于企業違法購買假票據行為，也要加大處罰力度。付款行為和銀行流水匹配，如果是現金交易，向稅務局備案，也對購買行為形成威懾。

我相信通過這些舉措，形成一個風清氣正的局面，每個企業繳納該交的稅收，掙該掙的利潤，向管理要效益，向技術革新要效益，社會局面將一片大好。財務人員都按照會計制度做賬，企業間也有可比性，給投資者提供正確的信息，將導致合理地配置社會資源。財務人員利用掌握的信息資源為經營者提供合理決策，而不是像現在一樣將精力、時間都浪費在做假賬、處理假信息上，整個社會將大大減少內耗，提高社會效率。

如果每個企業的賬目都清清白白，企業非法使用資金也將得到限制，也有利于當前的反腐工作。

在當前強大的數據管理下，整個社會的物品流動都用票據串聯，使合法經營的企業合法納稅，該享受減免的享受減免，而不是像現在由于部分企業逃稅，不按照規定開具發票，讓合法經營的企業也被迫逃稅。買東西正常會被問到，要發票嗎，要發票一個價不要發票一個價，不要發票將造成銷售方逃稅，逃稅成了整個社會堂而皇之的行為，不得不說是上層管理的失敗，是制度設計的問題。雖然當前的經濟形勢并不好，但這不應該成為企業違法逃稅的借口。只要每個企業、每個人都合法經營，整個社會經濟才更有希望沖出低谷，早日形成欣欣向榮的局面。

（作者單位：聊城華越有限責任會計師事務所）