如何避免企業(yè)逃稅

◎張春靈

如何避免企業(yè)逃稅

◎張春靈

本文通過普遍存在的企業(yè)逃稅現(xiàn)象及惡果，從實(shí)際可操作層面提出多項(xiàng)改進(jìn)措施，避免企業(yè)逃稅，從而形成風(fēng)清氣正的局面，有利于加強(qiáng)企業(yè)管理，有利于促進(jìn)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。在多項(xiàng)改進(jìn)措施中，主要從銷售源頭、財(cái)務(wù)入賬、假票據(jù)的供銷、個(gè)人卡的規(guī)范操作等方面做了探討，也從宏觀管理層面提出建議。

去市場買電腦，報(bào)價(jià)3500元，我說需要發(fā)票，問：“普票還是專票？”答：“普票”。“普票加3個(gè)點(diǎn)，專票加7個(gè)點(diǎn)”，這樣的對話在日常工作中很常見。對于一直在企業(yè)做賬的我來說，一頭霧水，難道企業(yè)的應(yīng)交稅金不是客觀固定的數(shù)嗎？與開具普通發(fā)票和增值稅發(fā)票有關(guān)系嗎？國家的用心是好的，千方百計(jì)減免企業(yè)的稅收，但是結(jié)果呢？企業(yè)并不領(lǐng)情，仍想著各種方法逃稅。逃稅，對企業(yè)來說，減少了一定的稅收負(fù)擔(dān)，卻增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)局認(rèn)真起來，逃稅行為將被重罰，對企業(yè)管理來說，由于逃稅，實(shí)際的賬務(wù)處理與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)人員疲于應(yīng)付逃稅，管理用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，失去了可以利用的價(jià)值，不得不說是一大損失；有的企業(yè)采用多個(gè)套帳，增加了會(huì)計(jì)人員多少無用的工作量，對于整個(gè)社會(huì)來說又是多么大的內(nèi)耗。

逃稅造成企業(yè)間競爭的差距，別人逃稅了，你沒有逃稅會(huì)導(dǎo)致你留存利潤減少，降低了競爭力。甚至被認(rèn)為不逃稅的企業(yè)傻，會(huì)計(jì)人員笨。爭相逃稅，變成了只要查就能查出稅務(wù)問題，稅務(wù)問題普遍存在于各個(gè)企業(yè)的現(xiàn)象。

企業(yè)的逃稅往往采用的策略是收入不入賬，虛列成本費(fèi)用等方法。收入不入賬，很多企業(yè)采用現(xiàn)金交易或者將貨款存到個(gè)人卡的做法，現(xiàn)在有了支付寶、微信轉(zhuǎn)賬，無疑更增加了不入賬資金的使用途徑。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)查賬需要特別手續(xù)才能查詢個(gè)人名下資金，所以個(gè)人卡往往成了不入賬資金的避難所。虛列成本費(fèi)用的方法，也往往采用現(xiàn)金作為支付方式，很多缺乏合理性。

常常設(shè)想，企業(yè)都照章納稅，會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)制度做賬，提供準(zhǔn)確的核算數(shù)據(jù)，為管理提供數(shù)據(jù)支持。管理層根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營，會(huì)計(jì)人員根據(jù)從管理中得到的數(shù)據(jù)為老板獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，大家把有限的精力都用于經(jīng)營，將大大有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

那么怎樣才能做到讓企業(yè)都照章納稅，不必、不能、不敢逃稅呢？

根據(jù)在基層工作多年的感受，我認(rèn)為如下幾點(diǎn)可以試試：

所有的銷售、提供勞務(wù)行為都必須提供發(fā)票，對于小單位由國家提供開發(fā)票的設(shè)備和條件，讓開發(fā)票變得非常容易，沒有成本，而且還有獎(jiǎng)勵(lì)。這部分費(fèi)用對于國家來說、對于逃稅的結(jié)果來說微不足道吧。

凡是公司交易，都必須走公司賬戶，每個(gè)企業(yè)要保存完整的銀行流水，否則罰款。鑒于目前銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)高的問題，國家層面強(qiáng)制要求所有銀行間轉(zhuǎn)賬不收取手續(xù)費(fèi)。現(xiàn)在的恒豐銀行轉(zhuǎn)賬都是免手續(xù)費(fèi)的，其余各行占據(jù)著各種資源，拿著壟斷利潤，讓他們做出點(diǎn)讓利實(shí)體經(jīng)濟(jì)的行為，這要求不過分吧。明確要求公司，必須做到賬實(shí)相符，一旦不符，追究相關(guān)人員的責(zé)任。這是從源頭上堵塞逃稅的漏洞。

個(gè)人卡已成為逃稅的重災(zāi)區(qū)，明確一旦企業(yè)有逃稅嫌疑，公司相關(guān)人員的個(gè)人卡將是稅務(wù)稽查的范圍，這些卡將被調(diào)取銀行流水，凡是來路不明的資金按照不入賬資金計(jì)算。

完善現(xiàn)金結(jié)算制度，對于頻繁應(yīng)用現(xiàn)金結(jié)算的單位向稅務(wù)局備案，由稅務(wù)局核查現(xiàn)金結(jié)算的合理性和必要性。

加大懲罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)逃稅行為，在企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)中記錄留檔，企業(yè)申請項(xiàng)目、申請優(yōu)惠政策都將受到影響，并且對企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)財(cái)務(wù)人員作出重罰。使所有人員對逃稅行為不敢為，而不是象現(xiàn)在這樣一旦逃稅被查出來交點(diǎn)罰款了事。

對我們國家的稅收政策加強(qiáng)研究，不是高高在上的研究，而是深入基層，看看目前的稅負(fù)到底如何，不能讓企業(yè)只要不逃稅就不能生存、發(fā)展，一個(gè)稅目一個(gè)稅目的研究，及時(shí)糾正不合理的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。對制定的稅法，要嚴(yán)格執(zhí)行，盡量縮小彈性。在實(shí)際工作中，我就遇到城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納，由于稅負(fù)較重，對于經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)往往征收不足，對于某些正在使用而沒有辦理土地使用證的單位征收不足。這種現(xiàn)象給稅務(wù)征收人員彈性執(zhí)法的空間，也造成暗箱操作的可能，大大削弱了稅法的嚴(yán)肅性。對于稅法必須做到：執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

我們目前的局面是以票控稅，就要從源頭上嚴(yán)格規(guī)定票據(jù)的使用。對于倒賣票據(jù)行為上升到刑法層面，一旦發(fā)現(xiàn)，重刑、重罰，讓違法者自己掂量違法成本，從而敬畏票據(jù)，不敢違法倒賣。其實(shí)做假票據(jù)和造假幣性質(zhì)一樣惡劣，后果一樣嚴(yán)重。

對于企業(yè)違法購買假票據(jù)行為，也要加大處罰力度。付款行為和銀行流水匹配，如果是現(xiàn)金交易，向稅務(wù)局備案，也對購買行為形成威懾。

我相信通過這些舉措，形成一個(gè)風(fēng)清氣正的局面，每個(gè)企業(yè)繳納該交的稅收，掙該掙的利潤，向管理要效益，向技術(shù)革新要效益，社會(huì)局面將一片大好。財(cái)務(wù)人員都按照會(huì)計(jì)制度做賬，企業(yè)間也有可比性，給投資者提供正確的信息，將導(dǎo)致合理地配置社會(huì)資源。財(cái)務(wù)人員利用掌握的信息資源為經(jīng)營者提供合理決策，而不是像現(xiàn)在一樣將精力、時(shí)間都浪費(fèi)在做假賬、處理假信息上，整個(gè)社會(huì)將大大減少內(nèi)耗，提高社會(huì)效率。

如果每個(gè)企業(yè)的賬目都清清白白，企業(yè)非法使用資金也將得到限制，也有利于當(dāng)前的反腐工作。

在當(dāng)前強(qiáng)大的數(shù)據(jù)管理下，整個(gè)社會(huì)的物品流動(dòng)都用票據(jù)串聯(lián)，使合法經(jīng)營的企業(yè)合法納稅，該享受減免的享受減免，而不是像現(xiàn)在由于部分企業(yè)逃稅，不按照規(guī)定開具發(fā)票，讓合法經(jīng)營的企業(yè)也被迫逃稅。買東西正常會(huì)被問到，要發(fā)票嗎，要發(fā)票一個(gè)價(jià)不要發(fā)票一個(gè)價(jià)，不要發(fā)票將造成銷售方逃稅，逃稅成了整個(gè)社會(huì)堂而皇之的行為，不得不說是上層管理的失敗，是制度設(shè)計(jì)的問題。雖然當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢并不好，但這不應(yīng)該成為企業(yè)違法逃稅的借口。只要每個(gè)企業(yè)、每個(gè)人都合法經(jīng)營，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)才更有希望沖出低谷，早日形成欣欣向榮的局面。

（作者單位：聊城華越有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）