“營改增”對吉林市物流企業的影響調查報告

◎　高晨星

“營改增”對吉林市物流企業的影響調查報告

◎高晨星

營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是我國深化改革的重要決策。從2013年8月1日起，“營改增”在交通運輸業和部分現代服務業試點工作在全國展開，吉林市物流企業逐步進入“營改增”的試點范圍，并產生了很大的影響。為了研究“營改增”對吉林市物流企業的影響，本文對吉林市部分物流企業進行了問卷調研，在分析結果的基礎上提出應對策略，以期為促進吉林市稅改和吉林市物流企業發展做出貢獻。

物流企業“營改增”的背景

物流企業，是指從事物流活動的經濟組織，并能夠按照客戶物流需求對運輸、儲存、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能進行組織和管理，具有與自身業務相適應的信息管理系統，實行獨立核算、獨立承擔民事責任的經濟組織。

“營改增”是從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展試點，并從2013年8月1日推廣到全國范圍內進行試點，至 2016年5月1日，推廣到全國的建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等行業，從而使營業稅退出了歷史的舞臺。因為“營改增”試點工作是從交通運輸業和部分現代服務業開始的，并且交通運輸服務和物流輔助服務是物流企業主要的經營業務，因此物流企業首當其沖走到了“營改增”的前沿陣地。

“營改增”對吉林市物流企業影響的調研情況

從2013年8月1日起，“營改增”在交通運輸業和部分現代服務業試點工作在全國展開，吉林市的物流企業也逐步進入稅改的試點范圍，并產生很大的影響。為了研究“營改增”對吉林市物流企業的影響，我們選取了從事貨運、快遞、倉儲等經營業務的20家企業進行問卷調研，得出結果如下：

企業性質：5%為國企（一家），其余95%為民營企業；

從事的主要業務（多選）：運輸業（90%），裝卸代理服務（90%），倉儲管理（10%），配送服務（75%），其他（15%）；

納稅人資格：一般納稅人（30%），小規模納稅人（70%）；

稅負變化：明顯減少(25%)，稍微減少(40%)，基本不變(5%)，稍微增大(20%)，明顯增大(10%)；

認為報稅程序：復雜了（100%）；

為申報納稅而發生的辦公費：增加(90%)，不變(10%)；

得到相關的政策指導或主動尋求稅收籌劃意見：有（35%），沒有(65%)；

面臨的主要挑戰：會計核算復雜，財務成本增加（20%），不知道如何進行納稅籌劃（15%），可抵扣的進項很少（55%），無法取得可抵扣進項的增值稅專用發票（10%）；

最希望得到的支持：財稅部門的政策解釋和支持（35%），專業的納稅籌劃意見（20%），業務往來企業的配合（30%），高專業素質的公司內部會計人員（15%）。

“營改增”對吉林市物流企業的影響分析

我們對吉林市部分物流企業調研結果分析，可得出以下幾點結論：

首先，吉林市物流企業的規模總體偏小，“營改增”過程中成本有所增加。根據調研結果顯示，吉林市的物流企業多為配貨站，或者國內連鎖物流企業的吉林市分支機構，總體規模較小，且多為小規模納稅人。由于這些物流企業規模較小，財務制度不夠健全，因此在稅改的過程中，所有企業都認為報稅的程序比以前復雜了，所以這些企業一方面要聘請專門的會計人員開具并管理相關增值稅發票，另一方面要購置相應的發票打印設備，所以辦公費和人工費有所增加。

第二，“營改增”后，部分物流企業的總體稅負不降反升，使企業稅負增加。根據調研結果顯示，吉林市的物流企業有30%稅負比原來繳納營業稅有所增加，具體詢問原因是因為這些企業多為一般納稅人企業，在原來繳納營業稅時，針對交通運輸服務和其他服務繳納的營業稅稅率為3%和5%，但在稅改后，增值稅稅率分別為11%和6%，雖然可以抵扣進項稅，但由于進項稅抵扣主要是針對固定資產購置、運輸設備加油等取得可抵扣的專用發票時才可以進行，但固定資產購置一般都是在稅改之前完成的，且近期沒有大的購置計劃，而汽車加油一般也比較隨機，不能及時取得可抵扣的專用發票，因此沒有足夠的進行稅用于抵扣，最終導致繳納的增值稅稅額不降反增。[顧庭瑜.“營改增”對物流業的影響及對策探析[J].商業經濟，2014.1]( 顧庭瑜，2014)

第三，在“營改增”之后，企業希望得到財稅部門支持，并有納稅籌劃需求。稅改到目前為止已經進行了三年多，部分物流企業也在進行積極的納稅籌劃，并尋求政府財稅部門的政策支持，但是對于如何能夠更及時地取得進行稅額抵扣發票，如何能夠積極合理避稅還是存在疑惑，希望能夠得到解答。

“營改增”過程中，促進吉林市物流企業發展的思考

在調研過程中，我們發現吉林市的物流企業對“營改增”一方面積極配合，快步跟進，但另一方面也存在很多問題，在一定程度上阻礙了吉林市物流企業的發展。面對這些問題，我們進行了積極的思考：

從企業的角度來看，吉林市的物流企業要認真研究稅改可能給企業經營和財務等方面帶來的影響，不斷調整企業的經營結構，拓展企業的經營范圍，制定合理的固定資產購置計劃，從而更好地適應稅改帶來的變化；與此同時，要進行合理的稅務籌劃，必要時可以咨詢專業的稅務籌劃人員，從而起到合理節稅避稅的作用，享受稅改帶來的好處。[陳旭華. “營改增”對泉州物流業發展影響研究[D].華僑大學，2015.6](陳旭華，2015)

從政府部門的角度來看，政府部門，尤其是財稅部門要給物流企業的經營管理人員和財務人員進行常規性的培訓，并隨時協助其解決增值稅發票開具、增值稅計算和繳納過程中存在的各種問題，協助其制定合理的計劃，使物流企業日常的進項稅額和銷項稅額能夠合理，并起到減稅的作用 [李麒麟.營改增對我國物流業稅負影響的分析[D].浙江大學，2015.11](李麒麟，2015)；同時，政府部門在經費允許的情況下，可以給予在稅改過程中稅負增加的物流企業以一定的補貼，使其能夠順利度過稅改的過渡期，從而平穩發展。

（作者單位：吉林化工學院）