淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用

孫 昕/廣西魯魯投資發展有限公司

淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用

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【摘 要】財務報表分析成為財務管理的一個基礎手段，綜合各項信息，分析財務報表背后蘊含的意義。本文首先說明了財務報表分析在企業財務管理中的作用，然后闡述了財務報表分析方法，最后探討了企業財務報表分析應用在企業財務管理中應注意的問題。

【關鍵詞】財務報表；分析；財務管理；因素分析

一、財務報表分析在企業財務管理中的作用

財務報表分析在財務管理當中有著不可替代的作用，能清楚企業的各個運營環節的效益，對企業的決策有著至關重要的作用。目前人們所說的財務報表分析主要指三個報表即資產負債表、利潤表、現金流量表。

（一）資產負債表的作用

資產負債表涉及了企業的資產、發債、所有者權益的情況，對企業的融資、投資有著極為特殊的意義。若是企業要向銀行貸款，則必須向銀行出示資產負債表，否則就不會輕易融到資金。因此，資產負債表能體現出企業的實力，間接增加了企業的競爭力。

（二）利潤表的作用

利潤是企業所關心的一個問題，直接對企業的生產有著決定性作用。一個企業生產的產品沒有市場利潤，則企業就會根據市場的需求調節生產規模，甚至轉變生產的產品。企業財務報表的利潤表將直接展示企業的經營現狀，對經營模式的調整有著深刻的影響。借助利潤表展示的利潤情況，企業可以加大對利潤點多的地方進行擴張，縮減利潤比較少，甚至虧損的投資進一步擴大優勢。

（三）現金流量表的作用

現金流量表就是指企業在生產環節的各項現金流動方向，表明企業的資金周轉能力。企業若是做出一項決策，則具體的實施必須要有現金的支撐，否則項目根本無法展開，從而無法實現新的發展。因此，現金流量表是財務管理當中的關鍵之處，為財務管理提供決策支持。

二、財務報表分析方法研究

（一）比較分析法

比較分析法是指對多個數據指標進行比對，通過對差異和矛盾的分析，比較分析法按照比較對象分為趨勢分析法、比率分析法和預算分析法；按比較內容分，分為比較會計要素總量法、比較結構百分比法和比較財務比率法。

1.絕對數比較。

絕對數指的是反映客觀事物或現象總體在一段的時間、一定的地點條件下的總規模或總水平的指標。絕對數比較指的是通過絕對數進行比較，通過尋找絕對數之間的差異來發現問題的一種方法。

2.相對數比較。

相對數指的是兩個互有聯系和關聯的統計指標之間的比值。相對數比較指的是以靜態形式對兩個同類指標作對比而得出的指標，表明不同的假設條件下，同類現象的對比。出于許多研究目的和對比依據的不同的考慮，相對數又可以進一步細分為以下幾類 ：比例相對數、結構相對數、比較相對數、計劃完成程度相對數、動態相對數和強度相對數。

（二）因素分析法

因素分析法是指利用統計方法分析現象總的變動中，各個子因素對總變動的貢獻程度的統計分析方法，具體包括連環替代法、差額分析法、指標分解法等。因素分析法是統計學領域中重要的方法之一。這種方法能夠使得反映事物性質、狀態、特點等的變量分解為一系列能夠反映事物內在聯系的、固有的、決定事物本質特征的因素。

連環替代法指的是依據各因素的相互因果關系，依次逐個測定各因素變動對總指標影響的一種分析方法。其應用前提是各因素與總指標存在能夠量化的因果關系。差額分析法指的是利用各因素與實際的差異額計算總指標變動，從而確定各因素變動對所分析對象的影響程度。它建立在連環替代法的原理上。指標分解法指的是將復雜的指標分解為若干子指標，分別對各個子指標進行研究分析。指標分解法可以再分為總分法和漸進法。

（三）平衡分析法

平衡分析法指的是對事物或現象之間的因果關系進行分析和研究的一種方法。它分析事物之間的平衡性，揭示事物的不平衡現象及其原因，從而有助于人們尋求積極有效的措施來達到平衡。平衡分析法可以進一步的細分為編制平衡表和建立平衡關系式兩種方法。

平衡表指的是應用表格形式模擬經濟活動平衡關系數量模型的一種工具。它與一般的統計表的區別在于，平衡表都有兩個相互對應的方面，并且這兩個方面在總量上相互對應且相等。如現金流入和現金流出。平衡表又可進一步劃分為收付式平衡表、并列式平衡表和棋盤式平衡表。平衡關系式指的表示各指標間平衡關系的式子。比如，資產=負債+所有者權益。

（四）綜合分析法

綜合分析法指的是利用各類綜合統計指標研究特定對象的特征與數量關系的方法。常見的綜合分析法有綜合指標法、時間數列分析法和相關分析等。

綜合指標法是指通過應用多種綜合性的數據指標，量化特定對象的規模及特征。由于綜合指標法是建立在大量的數據上，因此其基本排除了個別因素對統計的干擾，其數據具有一定普遍性和概括性。綜合分析法又可分為總量指標、相對指標和平均指標。時間序列分析法是指基于隨機過程理論和梳理統計學方法，以時間序列為自變量，動態的研究因變量變動的統計規律，從而發現客觀規律。時間序列通常由四要素組成，它們分別為趨勢、季節變動、循環波動和不規則波動。相關分析指的是研究現象之間的依存關系，對具有依存關系的現象探討其相關方向以及相關程度。相關關系是一種確定性的關系。例如，每名工人的平均零件產出。工人數量和零件產出量具有對應關系，但是卻沒有絕對精確的對應關系。

三、企業財務報表分析應用在企業財務管理中應注意的問題

（一）財務報表分析的各項數據不可做虛弄假

當今社會里不乏有會計報假賬的行為給企業的運營帶來極大的隱患。財務報表分析的數據要為決策者提供決策依據，若是數據虛假，明明收益情況不客觀但是報表分析顯示利賺好，則會導致企業決策的失誤，給企業帶來無法估量的損失。因此財務報表分析數據必須真實可靠，不可做假賬。

（二）運用綜合評分法

綜合評分法指的是同時對多個對象進行考察，取得多個數據的分析方法。其基本流程是：

首先，從盈利質量、資產質量和現金質量三個緯度出發，每一個緯度又繼續細化為若干個指標，例如，選用凈利潤、凈經營資產凈利率、權益凈利率等衡量盈利質量。選用速動比率、現金比率、存貨周轉率和應收賬款周轉率等指標衡量資產周轉情況。其次，對這些指標都賦予相應權重。再次，根據一定的標準對每一指標進行打分。最后，統計出綜合得分。當然，這種方法應用的前提是能夠獲取企業所在行業的各項指標標準。

（三）注意財務報表的各個信息，不可只看單一的財務報表信息

財務報表的內容包含范圍極廣，單一的報表信息根本無法反映出企業實際的運營情況，需要結合多種報表一起分析，得出正確、可觀的數據。若是專注某一個報表，就可能做出錯誤的判斷，給企業的發展帶來負面影響。因此，決策者需要綜合了解財務報表的各項信息，充分了解信息與財務狀況和經營業績之間的關系，掌握各個報表的重點，為正確發展做出正確的決策。

四、結語

綜上，財務報表分析是對財務報表的進一步解釋說明，是對財務報表的深層次挖掘，財務報表分析能夠使財務報表變得簡單、直觀，使報表使用者能夠一目了然，對企業的各種財務狀況顯而易見。正確及時的財務報表分析能夠給企業管理者帶來英明的決策，能夠是企業走上正確的發展道路。

參考文獻:

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