電力企業基建財務內部控制存在的問題討論

童 漣

（國網瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

電力企業基建財務內部控制存在的問題討論

童 漣

（國網瀘州供電公司，四川 瀘州 646000）

現階段，電力企業基建工程的內部控制經常會出現問題，而且主要集中于認識不明確的基礎上。為此，與當前電力企業實際的情況相結合，文章全面深入地分析了基建財務內部控制現狀，針對其提出了相應的解決措施，以供參考。

電力企業；基建；財務內部控制；問題；討論

基建工程項目在電力企業運營方面發揮著關鍵性的作用，同樣也是重要的組成部分。然而，因為基建工程在風險管控方面存在較大的難度，為此，也逐漸成為現階段電力企業的工作重點，所以，基建財務內部控制也是電力企業的重要工作內容。通過長期實踐表明，通常電力企業的財務內部控制問題并不會體現在財務管理工作中，而主要是很多問題積累所形成的。因此，一定要重視財務內部控制各環節，并且予以全面管理。這樣一來，不僅會實現管理水平的提升，而且還能夠全面完善管理體系，積極開展風險防控的工作。

一、現階段電力企業基建財務內部控制問題分析

1、 忽視基建財務內部控制的重要性

因為基建工程項目管理具有明顯的流程性特點，所以，一定要將工程項目的規劃、科研以及核準，甚至是初步設計與招投標等內容融入到內部控制當中，同各部門人員具有緊密地聯系。然而，在實際開展工作的時候，始終有很多工作人員忽視了基建財務管理中內部控制的內涵，只認為內部控制是獨立在基本建設以外的文件與制度，所以，也無法在基本建設過程中納入內部控制風險點與具體的控制措施。在此基礎上，部分工作人員認為內部控制僅僅屬于財務部門分內之事，所以，并沒有對其給予重視。而部分工程項目的財務管理工作人員對于個人管理職責的定位并不了解，僅僅認為財務工作在工程項目建設中的管控作用十分有限。而以上都是工作人員對于基建工程項目內部控制不理解以及觀念薄弱的最明顯表現。

2、 信息溝通不通暢且權責分工不明確

在基建工程項目中，十分看重流程與業務配合，所以，實際的參與主體很多，而且工作的環節也很多，其中所包含的部門有計劃部門、基建部門、法律部門以及財務部門等等，與此同時，還包括了四種類型的單位，即設計單位、施工單位以及監理和供應商單位。但是，現階段，各部門之間的管理行為割裂的十分嚴重，而且管理信息也并不順暢，所以，經常都會出現管理空白區域。其中，很多關鍵環節的風險管控機制都不成熟，而且風險防范與風險抵御能力也相對薄弱，一旦出現問題就難以找到負責人。另外，由于管理側重點是不同的，而且業務流程與管理模式并不標準，同時存在較大的差異。特別是對于相同的業務，部門不同或者是經辦的人員不同，所采取的管理要求和模式都是不同的。正是因為經辦工作人員所采取的管理方式有一定的差異，所以，使得重復工作的幾率也不斷提高，導致工程項目管理與成本效益的原則不吻合，嚴重的還會增強審計風險。

3、 財務工作作用發揮不充分

在工程項目建設的過程中，財務工作人員更加重視履行核算以及決算職能，但是，在概算和預算管理、經濟效益分析以及造價控制等多個方面都無法充分的發揮自身作用。

（1）當論證工程項目立項或者是可行性的時候，對于經濟效益的考慮并不深入，始終流于形式，而且財務工作人員具體參與的形式以及所發揮的作用也相對有限。

（2）財務工作人員對于項目實施狀況的跟蹤管理并不及時，而且對于工程項目的具體進度和設計的變更狀況也并不了解，所以，很難保證工程成本或者是控制的準確性。

（3）財務工作人員參與到項目竣工驗收環節的力度不充足，所以，很難對施工現場的實物量進行準確地核實，也必然難以發揮財務工作在工程項目中的監管作用。

（4）項目的后評價機制不健全，難以對預期目標實現的程度或者是工程項目的投資效益進行準確地評價，也無法為工程項目的建設提供參考。

4、 資產轉固時間之后且暫估的金額不準確

正是因為財務部門和工程項目建設管理部門、資產管理部門的專業要求有一定的區別，所以，要想確保編制與竣工決算報告要求相吻合的實物資產移交清冊具有較大的難度，最終只會導致賬面固定資產和實務資產之間的對應管理不明確。在開展工作的過程中，特別是工程項目建設完成并投運之前，資產管理部門對項目管理部門提出要求，需要將實務資產移交清冊上交以后才能夠召開啟委會宣布項目的投運。而編制實物資產移交清冊的主體就是施工單位，并且為運行單位實務資產管理提供相應的廢物，這與固定資產不存在任何關系，但是，卻與運行維護設備存在一定的聯系。然而，竣工決算報告對于實物移交清冊的要求主要是站在固定資產賬務的角度提出，正是因為這兩者之間的專業口徑相差較大，所以，在協調方面存在較大的難度。

5、工程項目財務后評價機制不完善

在電力企業的基建工程項目后評價方面，需要針對所投資項目的社會與經濟效益以及環境效益予以綜合性的評價。在項目后評價中，最主要的組成就是財務后評價，主要是對比分析工程項目建設方面的資金籌措、投入、成本和工程項目概算與預算及決算等等，對工程項目運營期的償債、盈利能力以及決算予以深入分析，對工程項目盈利不確定性及風險進行全面分析，最終確保針對所投資項目的價值管理活動以及創造能力予以綜合性地評價。但是，因為該技術經濟分析的工作所涉及的范圍較廣，而且過程也十分復雜，所以，項目后評價并未在電力企業的基建工程項目管理中充分發揮自身的作用。

二、完善電力企業基建財務內部控制的有效途徑

1、 建立健全財務管理制度體制

首先，應當與電力企業工程項目的管理特點相互結合，不斷完善項目建設全過程財務管理體制。其次，將管理制度當作重要基礎，對基建財務管理的業務流程圖和指導書進行詳細地編制。其中，應當形象地描述并說明業務各環境對于實踐和資料的具體要求，通過業務指導書的形式呈現，進而對基建工程管理風險點進行詳細地梳理，通過最佳控制措施對基建財務管理流程當中的漏洞予以完善，減小財務風險。最后，構建內部控制體系建設管理辦法以及評價管理辦法，通過制度來固化內部控制建設并予以全面優化，定期開展自評價工作。其中，可以借助外部咨詢機構，對內部控制體系在設計與運行方面的有效性進行檢查，使得基建財務內部控制體系更加完善。

2、 全面宣傳財務內部控制體系以強化信息溝通能力

電力企業應當通過舉辦專家講座或者是分崗位基建管理內部控制的培訓，也可以通過內外部審計檢查問題數據庫建設等多種途徑和方式，向人們宣傳內部控制觀念，確保所有參與到基建工程流程的工作人員都能夠意識到個人行為對基建管理內部控制工作順利開展的重要作用。與此同時，基建工程管理流程的各個部門與崗位，也應當對其存在的不足之處或者是重疊部分進行梳理，強化橫向協同，構建更加順暢的溝通渠道以及管理模式。對本部門管理辦法進行制定的時候，應當向相關部門征求意見與建議，盡量規避管理空白區域的出現或者是矛盾。對于相同的事情，各部門應當以聯合發文的形式，規避權責重疊交叉現象的發生，以免對經營效率帶來不利影響。另外，還可以充分利用信息技術，對信息傳遞通暢性給予保障，實現信息共享，減少工作量，確保溝通長效性。

3、 充分發揮財務管理信息系統的作用

第一，對財務管理信息系統的轉增資產功能予以深化運用。隨著電力投資的力度加大，基建工程的數量也迅速提高，所以，傳統的手工編制竣工決算的方式無法與電力發展相適應，需要通過對信息化手段的運用來實現工程的資產轉增，并且實現竣工決算報表的自動化出具。在財務管理信息系統的輔助作用，通過適當的手工干預，能夠自動形成資產流程設計，對手工轉資的問題予以解決。

第二，對開發財務管理信息系統的工程竣工決算管理模塊予以充分利用。可以在財務管理信息系統當中，合理地設計出基建工程項目的決算管理模塊，進而能夠實現對外計劃、基建與資產項目銜接的目標，而對內資金業務實現有效關聯，根據工程項目的概算體系以分項方法，對各項工程項目的明細投資金額以及資金支付的金額進行統計，確保對于工程項目的投資與支出進度進行實時查看與分析，更好地管理控制基建工程項目的投資。另外，可以事先設置出工程項目待攤費用的分攤方法與標準，對項目投產轉增資產或者是竣工決算辦理流程進行全面規劃與固化，實現問題的有效溝通，確保數據信息的共享，更方便財務部門統計并考核責任部門的竣工決算辦理職責完成狀況。

4、 注重項目后評價工作

針對已經完工且投入實際生產的基建項目，需要進行后評價工作。而項目后評價所涉及到的評價范圍相對廣泛，其中會涉及到諸多部門。為此，應當發揮計劃部門牽頭作用，而保證專業部門積極參與到項目的后評價工作中，確保各專業部門分工明確，而財務部門的任務就是要評價工程項目的經濟效益。對業務知識予以不斷學習，強化后評價研究基礎，合理選擇財務指標，積極構建后評價指標體制，形成理想的財務后評價機制。

三、結束語

綜上所述，開展電力企業基建財務內部控制，將重點放在經營行為評價方面，對基建項目開展予以指導。通過上述問題的分析與研究，旨在促進電力企業更好地進行總結，全面推動內部控制工作的開展。

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（責任編輯：李 健）