中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第十二號）

中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第十二號）

我會于2015年12月完成對具有證券期貨業務資格會計師事務所的執業質量檢查和處理工作。有關情況通告如下：

一、執業質量檢查總體情況

我會在總結最近幾年行業監管工作實踐的基礎上，制定了《2015年證券資格會計師事務所執業質量檢查實施方案》，針對資本市場的新情況和證券期貨業務資格會計師事務所（以下簡稱事務所）面臨的新問題，加強對高風險審計業務的檢查，推動事務所提高職業道德水平和執業質量。

為了做好檢查工作，我會組織8個檢查組、97名檢查人員，對瑞華、天衡、華普天健、希格瑪、立信中聯、亞太（集團）、福建華興、山東和信等8家事務所總所及其19家分所進行了檢查。檢查組對上述事務所質量控制體系完整性和有效性進行了全面評價，同時對業務項目進行檢查。檢查組抽查106份審計報告，其中，上市公司財務報表審計報告43份，內控審計報告19份，IPO審計報告5份，非上市公眾公司審計報告20份，其他報告19份。

在實施檢查中，檢查組貫徹系統風險檢查的理念和方法，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果驗證質量控制體系檢查的結論。在質量控制體系檢查方面，將業務質量領導責任、合伙人治理機制、總分所一體化管理等作為檢查重點。在業務項目檢查方面，將高風險的公眾利益實體審計業務、境外審計業務和內部控制審計業務作為檢查重點。同時，關注事務所業務項目收費情況，看其是否存在不正當低價競爭的情況。

檢查結果表明，多數事務所的質量控制體系較為健全，質量控制水平較高，業務項目中發現的問題較少。同時也發現，少數事務所的質量控制體系設計和執行存在缺陷，存在合伙人治理機制不健全、總分所一體化管理不到位等問題。少數注冊會計師執業質量存在問題，表現為遵守審計準則不到位、職業判斷不到位、勤勉盡責不到位。

二、處理處罰情況

根據檢查發現的問題及專家論證結果，依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》，中注協懲戒委員會分別對瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）2名注冊會計師、山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）2名注冊會計師給予懲戒。申訴與維權委員會根據山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）2名注冊會計師提出的申訴意見，對懲戒事項和結果進行了認真復核，未發現不當之處，維持懲戒委員會作出的懲戒決定。

瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）注冊會計師張大志、李雪英在執行某上市公司2014年度財務報表審計項目過程中，存在以下問題：對超出被審計單位正常經營活動的重大交易、營業外收入、固定資產減值、存貨減值測試等重要領域實施的審計程序不到位，未獲取充分、適當的審計證據。懲戒委員會依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》，給予張大志、李雪英通報批評。

山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）注冊會計師劉守堂、張中峰在執行某上市公司2014年度財務報表審計項目過程中，存在以下問題：實施的存貨監盤、關聯方交易公允性、其他應付款等審計程序不到位，同時，未對影響被審計單位銷售收入確認的重要事項予以關注并實施相應的審計程序，未獲取充分、適當的審計證據。懲戒委員會依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》，給予劉守堂、張中峰通報批評。

按照《會計師事務所執業質量檢查制度》的規定，我會將向受到懲戒的注冊會計師所在的2家事務所發出整改通知書，責成限期整改并提交整改報告，同時向其他6家事務所發出改進建議書。

中國注冊會計師協會

2016年1月25日