營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)的影響

李義剛

(內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司，內(nèi)蒙古　烏海　016000)

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營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)的影響

李義剛

(內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司，內(nèi)蒙古烏海016000)

隨著國(guó)家稅收制度改革的逐漸深入，服務(wù)行業(yè)的稅收機(jī)制逐漸完善，按照相關(guān)要求規(guī)定，2015年年底之前，我國(guó)服務(wù)行業(yè)必須實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的轉(zhuǎn)變，同時(shí)整個(gè)稅收體系的改革也越來越快?！盃I(yíng)改增”在順應(yīng)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的情況下，對(duì)我國(guó)的金融企業(yè)造成了一些影響。本文主要立足于“營(yíng)改增”的背景，詳細(xì)分析了“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)的影響，并給金融企業(yè)提出應(yīng)對(duì)措施。

營(yíng)改增；金融企業(yè)；稅收制度

近年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏和需求，我國(guó)針對(duì)稅收制度展開了一系列改革，比如服務(wù)行業(yè)開展的“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”主要是針對(duì)服務(wù)行業(yè)中的一些企業(yè)進(jìn)行稅收改革，相關(guān)規(guī)定對(duì)改革進(jìn)度進(jìn)行要求，明確規(guī)定所有的“營(yíng)改增”必須在2015年年底之前完成。在改革逐漸推進(jìn)的過程中，我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)出不同的狀態(tài)。

1.“營(yíng)改增”背景介紹

從整體的概況來看，目前我國(guó)稅收改革的重心開始逐步轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)，“營(yíng)改增”成為稅收改革的焦點(diǎn)。作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中一份子，金融企業(yè)也即將面臨著“營(yíng)改增”。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，稅收征收方面的缺陷逐漸暴露出來，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收等等問題嚴(yán)重影響著我國(guó)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，金融企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重受到限制。因此，為了順應(yīng)金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，必須進(jìn)行“營(yíng)改增”。增值稅的起征點(diǎn)高于營(yíng)業(yè)稅，但是對(duì)于企業(yè)來說，納稅更加靈活，企業(yè)可以根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況來仔細(xì)地籌劃公司的稅務(wù)工作，通過合理安排進(jìn)項(xiàng)抵扣工作，來降低企業(yè)面臨的稅收壓力，進(jìn)而增加企業(yè)的利潤(rùn)。2012年我國(guó)提出“營(yíng)改增”稅收改革觀點(diǎn)，并選取上海作為改革試點(diǎn)，當(dāng)上海的試點(diǎn)工作取得了一定收效后，試點(diǎn)的范圍逐漸擴(kuò)大，直到2013年8月才開始在全國(guó)范圍內(nèi)推行，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的整體發(fā)展。

2.金融企業(yè)稅制現(xiàn)狀

2.1 體制方面

2.1.1 地方財(cái)政體制結(jié)構(gòu)不夠完整

我國(guó)稅收征收主要由中央政府和地方政府共同完成，稅收改革之前，只有一些特殊行業(yè)的稅收是由中央政府進(jìn)行征收和管理，一般的企業(yè)稅收基本是由當(dāng)?shù)氐牡胤秸苯诱魇眨虼?，?duì)于當(dāng)?shù)氐牡胤秸畞碚f，企業(yè)上交的營(yíng)業(yè)稅在政府的財(cái)政收入中占著非常重要的地位。當(dāng)“營(yíng)改增”開始實(shí)施之后，這種稅收征收機(jī)制將發(fā)生重要變化，中央和地方政府共同完成稅收的征收。當(dāng)稅收改革的力度越來越大時(shí)，增值稅征收的范圍也將進(jìn)一步擴(kuò)大，這種局面也無形間增加了地方政府的壓力。為了促進(jìn)當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，地方財(cái)政應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況降低金融企業(yè)的稅負(fù)，緊跟著國(guó)家稅收改革的步伐，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，改革的過程中勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政收入的減少，也會(huì)給地方財(cái)政帶來一些影響，因此，改革的過程中需要進(jìn)行相關(guān)體制結(jié)構(gòu)的完善。

2.1.2 缺乏合理的增值稅發(fā)票抵扣方式

稅款抵扣是目前我國(guó)使用較多的一種征稅方式，然而當(dāng)我國(guó)開始實(shí)施“營(yíng)改增”以后，發(fā)票抵扣的方式讓一些投機(jī)分子不能再繼續(xù)借機(jī)謀求利益，企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象也得到有效地控制，一方面緩解了稅收征收的壓力，另外一方面也讓企業(yè)納稅變得比較輕松。由于金融企業(yè)主要的交易是虛擬的，發(fā)票抵扣并不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這一方面需要進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

2.2 技術(shù)方面

2.2.1 缺乏準(zhǔn)確的課征稅基

增值稅對(duì)于企業(yè)來說是比較有利的，能夠大大地減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，但是仍然存在一個(gè)比較棘手的問題，即課征稅基的確定并不是很簡(jiǎn)單。稅收是政府財(cái)政收入的重要組成部分，如果稅收減少，那么必然會(huì)導(dǎo)致政府的財(cái)政壓力增加，缺少經(jīng)濟(jì)支撐的政府運(yùn)轉(zhuǎn)也會(huì)出現(xiàn)問題。因此，為了促進(jìn)我國(guó)稅收改革的深入，必須依靠合理的技術(shù)手段，而課征稅基的確認(rèn)還需要詳細(xì)的研究。

2.2.2 稅率并不確定

實(shí)踐證明，比起“營(yíng)業(yè)稅”，金融企業(yè)更加適合使用“增值稅”，國(guó)家針對(duì)金融企業(yè)征收“增值稅”是經(jīng)過無數(shù)的理論研究后最終確定的稅種，更加注重稅收的科學(xué)和公平，有利于推動(dòng)金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，還有一些問題需要進(jìn)一步關(guān)注和討論，即金融企業(yè)征收增值稅的稅率有待商榷。稅率對(duì)于金融企業(yè)的稅收征收來說至關(guān)重要，甚至可以說企業(yè)稅負(fù)的大小也是由稅率來決定的。如果稅率較高，那么相應(yīng)的企業(yè)就會(huì)承擔(dān)較高的稅負(fù)。比如業(yè)務(wù)開展較為獨(dú)特的銀行業(yè)，較高的增值稅率加上稅收可以抵扣的項(xiàng)目較少，直接導(dǎo)致銀行行業(yè)的稅負(fù)壓力過大，那么“營(yíng)改增”的初衷也就得不到相應(yīng)的體現(xiàn)。因此，根據(jù)金融行業(yè)的發(fā)展規(guī)律和實(shí)際情況，稅率必須經(jīng)過科學(xué)研究的分析后進(jìn)行確定。

3.影響的具體分析

3.1 避免了重復(fù)征稅

我國(guó)傳統(tǒng)稅收征收體制中，營(yíng)業(yè)稅是主要的稅種，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以營(yíng)業(yè)稅為代表的征稅機(jī)制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)需求，因此，為了適應(yīng)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，必須進(jìn)行必要的稅收改革，“營(yíng)改增”就是在這樣的背景下提出來的。增值稅作為主要的稅種，可以減少企業(yè)重復(fù)納稅的情況，有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。增值稅符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在避免重復(fù)征稅方面發(fā)揮著明顯優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，征收增值稅有利于幫助金融企業(yè)降低稅收成本和壓力；

其次，金融企業(yè)使用增值稅一方面能夠給客戶提供最佳的服務(wù)，另外一方面也獲得了可以抵扣發(fā)票的機(jī)會(huì)；

最后，增值稅能夠幫助金融企業(yè)降低利息成本，從而為金融企業(yè)提供發(fā)展的良好條件。

3.2 延伸了抵扣鏈條

“營(yíng)改增”是我國(guó)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際需求提出的稅收改革方案，比較符合時(shí)代發(fā)展的形勢(shì)，因此，有利于推動(dòng)金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)，也能較好地處理增值稅抵扣問題，重新將增值稅抵扣鏈進(jìn)行連接，確保稅收改革后的稅收體制更加完整。另外一個(gè)方面，稅收體系進(jìn)行全面而深入的改革之后，整個(gè)服務(wù)行業(yè)的連接更加緊湊，這就給企業(yè)納稅帶來了很大的方便。

首先，幫助金融企業(yè)和制造行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)的業(yè)務(wù)主要是采取虛擬交易的形式，不存在實(shí)際的東西，但是一些業(yè)務(wù)開展相關(guān)的硬件是需要進(jìn)行采購(gòu)的，這部分可以幫助金融企業(yè)完成進(jìn)項(xiàng)的抵扣。一般條件下，金融企業(yè)的硬件添置一般都會(huì)選擇合適的制造業(yè)進(jìn)行合作，這就反映出增值稅在連接金融企業(yè)和制造企業(yè)之間的抵扣方面有著明顯的作用。

其次，幫助金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。金融行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，通常會(huì)將企業(yè)的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，比如會(huì)計(jì)或者法律等相關(guān)的業(yè)務(wù)，這就加強(qiáng)了金融企業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)的合作，彼此間合作的費(fèi)用可以進(jìn)行抵扣，因此，能夠?qū)崿F(xiàn)金融行業(yè)和其他服務(wù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)彼此稅收抵扣的連接。

最后，幫助我國(guó)金融企業(yè)與國(guó)際金融服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收抵扣的連接。當(dāng)我國(guó)的金融企業(yè)與國(guó)際社會(huì)的聯(lián)系進(jìn)一步加強(qiáng)的時(shí)候，“營(yíng)改增”也會(huì)為彼此的連接提供方便。

4.金融企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

4.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

“營(yíng)改增”符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體形勢(shì)，因此，在推動(dòng)我國(guó)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著比較突出的作用和影響。然而，也不可避免地帶來一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于核算環(huán)節(jié)進(jìn)行違規(guī)操作，因此，要想避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的操作培訓(xùn)。通過嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，來對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的操作進(jìn)行規(guī)范，確保整個(gè)財(cái)務(wù)流程順暢，并加強(qiáng)相關(guān)的審計(jì)工作，嚴(yán)格開展所有工作。我國(guó)稅法對(duì)所有的稅收進(jìn)行了規(guī)范，因此，稅收改革中涉及的納稅籌劃也必須嚴(yán)格按照我國(guó)稅法進(jìn)行，從而避免企業(yè)偷稅漏稅的行為。

4.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表的完善

“營(yíng)改增”盡管會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來好處，但是由于相關(guān)環(huán)節(jié)的變化會(huì)給企業(yè)的日常業(yè)務(wù)處理增加一些工作，從而導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)流程變得比較復(fù)雜。企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的繁雜，這就直接給會(huì)計(jì)從業(yè)人員增加了工作難度。在這樣的情況下，一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了提高工作效率，就不會(huì)嚴(yán)格按照相關(guān)編制要求來制作會(huì)計(jì)報(bào)表，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息記錄的并不完整。因此，為了獲取高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，讓報(bào)表使用者更加清晰地了解相關(guān)內(nèi)容，金融企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完善。

4.3 規(guī)范發(fā)票的管理和使用

作為金融企業(yè)中較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)票的管理和使用也直接影響著企業(yè)的利益。企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，必須使用發(fā)票作為依據(jù)，而企業(yè)的稅負(fù)水平也是依靠發(fā)票進(jìn)行體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門管理發(fā)票的部門，委派專業(yè)的人員來進(jìn)行發(fā)票的管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定做好發(fā)票的收集和整理，防止發(fā)票的管理與使用出現(xiàn)漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 及時(shí)總結(jié)“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)開展情況

“營(yíng)改增”在我國(guó)已經(jīng)開始逐步普及，隨著業(yè)務(wù)開展的深入，相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)改革也是必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)公司中涵蓋了專業(yè)的咨詢顧問業(yè)務(wù)，因此也可以納入服務(wù)行業(yè)，進(jìn)行相關(guān)的改革。“營(yíng)改增”是用增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，有利于企業(yè)減負(fù)，這是金融企業(yè)的一次發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也預(yù)示著挑戰(zhàn)。對(duì)于財(cái)務(wù)公司來說，應(yīng)該著眼于國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)稅收政策，展開詳細(xì)的業(yè)務(wù)分析，進(jìn)而利用好政策為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

5.結(jié)束語

綜上所述，金融企業(yè)全面推行“營(yíng)改增”，一方面能夠幫助企業(yè)減少稅負(fù)壓力，另外一方面也會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來較大的挑戰(zhàn)，正所謂機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如果沒有做好應(yīng)對(duì)工作，那么將可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。因此，金融企業(yè)應(yīng)該努力做好工作的調(diào)整，高度重視我國(guó)的稅制改革，并且針對(duì)改革的內(nèi)容，做好合理的應(yīng)對(duì)。

[1] 胡根榮.“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)在實(shí)務(wù)操作層面可能會(huì)帶來的影響[J].金融會(huì)計(jì)，2015，02：42-43.

[2] 梁雁.“營(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)的影響研究——基于滬深股市銀行年報(bào)的測(cè)算[J].西部金融，2015，03：11-15.

[3] 本報(bào)記者徐科.營(yíng)改增明年覆蓋金融業(yè)稅率或?yàn)?%-11%[N].證券日?qǐng)?bào)，2014-11-29A01.

[4] 王占偉.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作的影響——2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)注點(diǎn)之五[J].注冊(cè)稅務(wù)師，2013，05：23-25.

[5] 王洪波.營(yíng)改增后企業(yè)實(shí)務(wù)操作變化點(diǎn)淺析[J].中國(guó)外資，2013，14：156-157.