淺議大數據環境下基層審計機關預算執行審計方法創新

胡三毛

(懷化市審計局，湖南　懷化　418000)

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淺議大數據環境下基層審計機關預算執行審計方法創新

胡三毛

(懷化市審計局，湖南懷化418000)

隨著信息技術的發展，大數據時代背景下審計方式也發生了較大的變化。傳統的審計模式已經不再適應現代審計發展的要求，因此，需要對現有的預算執行審計方法進行創新，突出數據先行的審計理念，對海量的數據進行多層次、多維度的分析，可以為審計常態化奠定堅實的基礎。本文就大數據環境下基層審計機關預算執行審計存在的問題進行分析，進一步探討預算執行審計方法創新的具體策略。

大數據；環境；預算執行；審計方法；創新

政府職能的轉變和財政體制改革的不斷創新使得審計環境發生了很大的變化。目前基層審計機關普遍面臨審計力量有限與審計任務繁重、審計方式方法落后與實現審計目標的矛盾，基層審計機關需要積極探索新的渠道，進一步深化預算執行審計的方法和途徑。在信息化發展的今天，審計最終的出路在數字化上，為此，需要探索數字式的審計模式，才能讓審計發揮更好的作用。

一、預算執行審計存在的問題分析

(一)審計資源有限難以實現全覆蓋。

目前基層審計機關普遍面臨人員力量少與審計任務重、要求高的矛盾。特別是在預算執行審計中表現突出，按照新時期對審計全覆蓋的要求，使用財政資金的部門、單位、項目，都屬預算執行審計范圍。它既包括了對財政、地稅、國庫部門的審計，也包括對各部門預算單位以及各項專項資金的審計。若要全面實施，每年涉及的審計對象在100家單位以上，就目前的審計力量，基層審計機關難以實現審計全覆蓋。

(二)傳統方式方法難以提升審計成果。

預算執行審計采取傳統手段難以從大量數據中查找、分析趨勢，找出疑點。若僅僅局限財政部門的數據進行審計，就很難實現審計目標和確定的重點事項，很難在宏觀政策執行層面，重點行業，重點民生資金分配使用管理，財政資金績效管理等方面發現問題提出意見。

(三)審計人員能力素質難以適應新形勢

基層審計人員依然停留在審計對象的真實性和合法性方面，并且受到傳統審計模式的影響，對預算執行審計的認識還停留在對財政部門或對某一部門單位、某一行業的范圍，沒有形成全面、系統的審計觀念。多數審計人員的視野比較狹窄，對預算執行審計大格局缺乏正確的認識，其自身也缺乏相應的業務和計算機知識技能。

二、大數據環境下預算執行審計方法創新策略分析

(一)推行新的預算執行審計大格局模式

要想擴大預算執行審計范圍，實現審計全覆蓋，提升審計成果，就要在數字化環境下推動審計模式的創新。對預算執行組織模式的創新可以分為三個方面的內容，首先，改變預算執行組織架構，預算執行組織不能夠受到傳統固有模式的束縛，需要從人員構成以及職責分工等方面重新構想組織架構。可以在審計實施過程中成立領導小組，加強整個預算執行的頂層設計和統一指揮。為了強化審計力度和效果，可在領導小組下設多個審計組，成立專門的數據分析組和多個專業審計組。數據分析組專門負責數據的采集轉換，將審計中取得的各種數據進行分析和篩選，將系統分析發現的審計疑點和問題線索下發給專業審計組。各專業審計組通過現場審計的方式取得審計證據，查證落實問題，匯總審計結果。其次，預算審計執行過程中需要重新劃分審計階段，制定審計工作流程圖，并且預設固定的考核時間點，每一個審計階段應該制定具體的審計工作項目需要注意的審計事項。為了加強審計項目實施階段的管理，需要制定審計監督節點，促進審計項目組織和實施的履行，各審計組還需要采取有效的管理措施加強審計項目的管理，按照具體的計劃執行狀況進行審計項目的組織實施。同時在非現場審計時做好準備工作，集中進行數據分析和篩查。通過對大數據的橫向比較，發現疑點線索，確定方向和重點。最后，要運用審計調查的一些專門方法，把數據分析發現的疑點和問題線索，歸類總結，將查找同類問題與延伸審計單位結合起來，圍繞一些熱點和難點、重點問題開展審計調查，除了采用常規的審計技術方法外，還可采用審計抽樣、風險評估等方式方法，提高審計效率。

(二)加強數據的采集、轉換和分析應用

數字化審計方式的應用應該從數據采集、轉換分析以及疑點查找等多方面入手，從而為現場審計指引方向，縮減現場審計的時間，以此提升審計的精確度和工作效率。要實現數字化審計，采集數據是前提。由于財政業務環節流程復雜，各信息系統種類繁多，信息系統實現方式也不盡相同。審計人員應根據財政業務要素摸清系統數據架構，掌握財政業務關鍵控制節點的數據表示方法，根據數據字典等輔助信息確定各數據表含義、表間關聯關系及其反映的財政業務，了解預算指標分類等基礎信息。不僅要采集財政部門的數據，還要采集稅務、工商、公積金、社保等相關數據，從而為下步分析應用打下基礎。數據采集后還要作相應的轉換工作，否則相關數據無法分析比對。數據轉換的過程其實質就是生成標準表。審計人員應根據標準表格式，編寫查詢腳本將審計需要的數據進行關聯，提取主要字段，形成標準表。數據中代碼信息應統一轉換為審計易讀的文字信息，注意字段含義的準確性。標準表生成后還應采取有效手段驗證數據的完整性和有效性。數據采集轉換完成后，要實現審計目標，提高工作的效率，數據的分析應用就是關鍵。應該從宏觀層面結合大數據進行數據關聯性分析，采用數據分析的方式增強對發展趨勢的判斷，部門之間數據差異的分析，進而查找存在的違紀違規問題。構建審計數據分析模型，對審計結果集中進行分析，然后對所有的審計事項分類整理，從而建立審計事項數據模型，這樣一來，可以快速的發現審計問題以及審計中存在的疑點。數字化審計中數據橫向比對的應用是關鍵部分，數據的比對能夠實現財政部門國庫集中支付數據與稅務、社保、銀行及各部門業務數據的關聯分析。

(三)積極開展績效審計的方式

績效審計是未來審計發展的重要方向，要想實現預算執行審計方式的創新，就需要運用績效審計的方式方法。開展績效審計的關鍵是運用好相關的績效評價體系。通過對各項評價要素進行分析、對比和趨勢預測，發現和揭示存在的問題和不足。如：通過對不同年度同期同類績效目標任務的數據對比，評價預算資金使用績效的變化趨勢。要根據績效評價指標體系，運用數據分析的結果，對績效指標完成情況作出科學評價。績效審計過程中應充分發揮數據分析的優勢，從不同方面、不同維度對審計事項作出全面的審視和分析。預算執行審計要圍繞完善預算編制促進財政資金高效使用的績效目標進行，遵循績效審計方式方法要求。如：被審計單位的資金閑置、挪用等現象常有出現，開展績效審計可以從多方面、多維度揭示資金管理制度存在的問題，然后從體制和機制層面加強財政管理體制的完善。

三、結束語

信息化的發展打破了傳統的審計模式，預算執行審計必須順應時代的發展才能夠滿足現代審計的發展的需求。為此，需要對現有的預算執行審計方法進行創新，注重數據的采集轉換和分析，運用績效審計的方式方法。同時，要加強對審計人員專業性和全面性的鍛煉，不斷擴大預算執行審計覆蓋面，提升審計成果，從而促進整個預算執行審計體系向著規范化和系統化的方向發展。

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