企業稅收籌劃風險及其防范措施

楊亞端

（廈門軟件職業技術學院，福建　廈門　361024）

企業稅收籌劃風險及其防范措施

楊亞端

（廈門軟件職業技術學院，福建廈門361024）

隨著市場經濟的不斷發展，稅收籌劃的相關問題也引起了廣泛的關注和重視。企業的稅收籌劃作為企業的前期策劃活動，對市場未來的走向趨勢和企業自身的發展動向都存在著不確定性，因而必然存在著一定的風險。而企業稅收籌劃存在的風險性又會給企業的自身經營管理帶來不確定性。本文就企業稅收籌劃過程中存在的風險進行了分析，并提出了具體的防范解決措施，以期降低企業稅收籌劃風險。

稅收籌劃；風險；防范措施

企業的稅收籌劃是指在不違反相關法律政策的前提下，通過對企業的經濟事項的納稅方案進行前期的規劃，以達到合理規避稅收風險、提升企業的市場競爭力的目標的一系列謀劃活動。當前，很多企業已經開始認識到了稅收籌劃的重要性和有效性，紛紛在企業內部進行推廣實行。然而，在市場條件下，由于潛在的不可預知和不可操控性的因素也在不斷增加，給企業的稅收籌劃帶來一定的風險，致使很多企業沒有達到一開始所預期的稅收籌劃的目標，影響到企業的效益。因此，做好對企業的稅收籌劃風險的控制和規避，十分關鍵和重要。

一、企業稅收籌劃的風險構成

1、政策風險

政策風險包含著政策變化上的風險和選擇上的風險。政策變化風險主要是國家稅務部門根據現行的市場運行現狀和處理出現的問題所進行的政策調節，對政策及時作出的變更或者補充；政策選擇風險主要是指企業稅收的制定對于政策的理解存在主觀性判斷，認識把握會偏離客觀。

2、操作風險

我國的稅收涵蓋種類較多，層次復雜，一項經濟業務通常涉及多個稅種，有些稅種覆蓋了不同的稅收征管部門。同時，稅法的彈性空間較大，加之稅務執法人員的素質參差不齊，客觀上給企業的稅收籌劃帶來操作上的風險。

3、經營風險

企業的稅收籌劃必須對企業生產經營的內外部環境具備前瞻性。然而，在激烈的市場競爭中，企業會面臨各種情況，如企業在生產經營過程中盈利或者虧損的情況有時并不能很好的估計，在市場經營活動中的決策過程將影響到企業稅收籌劃成果。反之，稅收籌劃也會影響到企業的經營決策，由此便產生了生產經營上的風險。

4、成本風險

在企業制定稅收籌劃方案的過程中會產生稅收籌劃的收益達不到預計收益的現象，造成企業稅收籌劃的風險加大。在很多企業，特別是中小型企業，其內部工作人員通常達不到稅收籌劃的知識及能力水平要求，使得企業需要聘請外部專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃，這樣會產生不少的籌劃費用。同時，在稅收籌劃執行過程中，政策風險、操作風險、經營風險也可能使籌劃的結果不能完全實現，使得支付的籌劃成本可能得不到應有的補償。

二、企業稅收籌劃風險產生的原因

在市場經濟環境中，企業的稅收往往會受到市場上的各種因素的制約，突發性和偶然性并存。

1、國家稅收政策的影響

稅收政策是國家進行宏觀調控實現資源優化配置的重要工具和手段，相關稅收政策的制定部門往往會根據市場狀況及國家整體經濟運行情況進行稅收政策調整，比如個人所得稅的起征點的變動就是根據人民生活水平的提高狀況進行調節的。在國家進行稅收政策的調整的時候，企業自身的稅收籌劃方案也將受到影響，比如企業執行稅收籌劃方案的過程中，正好國家的稅收政策做出了調整，且其調整期間涵蓋到了企業稅收籌劃期間，這就給企業該期間的稅收工作帶來了較大的風險，重新制定可能來不及，從而使得稅收籌劃達不到預期效果。

2、稅收籌劃人員自身水平高低的影響

對于稅收籌劃方案的制定主要依靠的是制定方案人員的自身判斷，因而制定稅收籌劃人的自身水平和能力會對企業的稅收籌劃方案的好壞帶來直接的影響。也就是說，制定人的正確意識會給企業稅收籌劃帶來成功，錯誤判斷會造成企業稅收籌劃失敗。在制定稅收籌劃的工作過程中，如果籌劃人員自身具備較為全面的稅收財政知識、法律知識以及對市場的了解判斷能力，那么企業的稅收籌劃方案成功的概率會越高。但是，在很多企業，稅收籌劃的制定人員的自身整體水平和能力不高，對于所要求掌握的稅收知識、法律知識以及對市場分析了解的能力還達不到一個成功稅收籌劃的要求，因而，該部分企業盡管推行制定了稅收籌劃的工作，但是面對企業內外部的多重風險，也難以達到應有的效果。

3、行政執法部門對企業稅收籌劃的作用影響

從稅務機關或者政府部門的執法過程來看，由于我國的稅收法律、法規、規章及相關的制度體系還不夠健全，尤其是針對稅收籌劃的相關法律條例還不夠健全，使得行政執法部門在對企業是否開展稅收籌劃的評估和裁量并沒有完善的法律依據，存在較大的主觀判斷影響，因而可能出現企業在稅收籌劃方案執行過程中受到稅務機關工作人員的質疑，導致企業稅收籌劃方案無法有效的界定和執行。

4、企業對稅收籌劃項目選取的影響

企業的經營活動，通常涉及到多個稅種，那么，企業稅收籌劃方案的制定過程中，必須要充分考慮到該經營活動對企業所需繳納的全部稅種的影響。在相關稅收優惠前，選擇一項優惠與否，可能影響到企業其他稅種的繳納。企業稅收籌劃項目選取的不合適會加大企業風險，進而影響到整個企業的運行情況。

三、企業稅收籌劃風險的防治措施

對于企業稅收籌劃存在的風險及其影響因素，無論是進行稅收籌劃的人員還是委托外部專業人員進行稅收籌劃的企業，都要給予應有的重視，要及時采取積極有效的措施進行風險防范和控制，將企業的稅收籌劃風險降至最低。

1、建立和完善企業稅收籌劃風險防治機制

對于稅收籌劃工作，無論是制定籌劃方案的人員還是實際執行操作的人員都應該提高風險意識，在生產經營的過程中，應當保持對稅收籌劃風險的警惕性。無論是大型企業還是中小型企業都應該重視稅收籌劃在企業生產經營過程中的地位和作用，構建和完善企業稅收籌劃風險防范機制。企業應當對自身經營狀況、市場趨勢以及國家稅收政策等信息進行收集并分析，同時提醒稅收籌劃方案的制定者及時跟進，對稅收籌劃方案按照新的法律、法規進行及時修訂。此外，大中型企業應盡可能準備一套企業稅收籌劃的備用方案，在出現相關風險情況的時候使用。

2、著力提高制定方案人員的素質

眾所周知，企業稅收籌劃方案的制定受制定人員主觀判斷的影響，且受限于方案制定人員專業水平及職業素養的高低。因此，籌劃人員的專業知識和經驗在很大程度上決定了企業稅收籌劃方案的成功與否。企業需要著力提高制定方案人員的素質，運用其具備的豐富的財務和稅收知識，更好地為企業進行稅收籌劃。此外，企業可以通過相關的人力資源激勵政策，鼓勵財務人員進行專業能力提升，如對通過注冊稅務師、注冊會計師等專業執業職格考試人員，及稅務師、會計師等專業技術水平考試人員給予相應的經濟獎勵。只有稅收籌劃方案制定與實際操作人員素質提升了，才能使稅收籌劃方案達到更優，助推企業提升自身競爭力。

3、協調企業的稅務籌劃與稅務部門的溝通聯系

稅收是整個國家和人民進行的生產經營成果分配的重要方式，因而，企業進行的稅收籌劃的活動要在國家法律法規認可的范圍內進行，只有這樣其產生的收益才是合法有效的。這就要求企業在進行稅收籌劃的方案制定之前，對于需要額外審批的項目，要及時與稅務機關部門做好有效溝通。關于稅務機關對企業的稅務征管工作的程序和內容，企業工作人員要了解清楚，在實施的過程中保持反饋與聯系，使得企業稅收籌劃能夠與稅務執法部門工作保持一致性，避免因溝通不暢造成不必要的風險。

4、保持企業稅收籌劃方案的靈活性，實現成本效益的可持續性

當前企業所處的經濟環境面臨著各種潛在的突發狀況，稅收籌劃的風險系數也在不斷增加，因而企業在制定稅收籌劃方案時應具有一定的靈活性和彈性，在出現稅收風險預警時要及時調整方案，或執行可行的備用方案。同時，企業執行稅收籌劃方案過程中，應對所需要的信息進行記錄，對未來發展做好規劃工作，并將企業自身的生產經營狀況與未來的市場潛在收益狀況進行對比分析，以期實現成本效益的可持續性及企業稅收籌劃的整體利益的最大化。

四、結語

企業的稅務籌劃需要建立健全良好的防護措施，降低稅收籌劃風險，這就要求企業結合自身生產經營條件，分析稅收籌劃的風險產生的原因，牢固樹立稅收籌劃的風險防治意識，加強稅收籌劃方案隊伍的建設。不斷推進稅收籌劃既是企業的稅收意識、風險防治意識不斷增強的表現，也是企業不斷做大做強、走向成熟、走向理性的重要標志。

［1］劉琪：淺析稅收籌劃風險及其防范與控制［J］.財政監督，2008（14）.

［2］陳清賢：淺談企業稅收籌劃風險防范［J］.財經界（學術版），2014（3）.

［3］曹潔菁：企業稅收籌劃風險及其防范措施［J］.財經界（學術版），2015（3）.

［4］劉菁、李永華：試析企業稅收籌劃風險及其防范控制［J］.管理觀察，2013（17）.

［5］王智群：企業稅收籌劃的風險及其防范問題［J］.當代經理人，2006（12）.

（責任編輯：張瓊芳）