淺談稅收籌劃風險防范

鄒必成

淺談稅收籌劃風險防范

鄒必成

近年來，企業在淘汰過剩產能、轉型升級、科技創新的驅動下，也給各類企業帶來了不小的競爭壓力。不少大型企業也紛紛利用納稅籌劃這一理財規劃，尋求減輕稅負，降低稅收，甚至避稅，最大化的減少自身的支出，獲取更多的資金投入于自身的發展，壯大自身規模。此種情形之下，企業納稅籌劃風險也由此加大。納稅籌劃風險是指納稅人在進行納稅籌劃過程中,因業務水平的限制和各種不確定因素的存在,導致納稅籌劃方案失敗無法實現納稅籌劃目標,使企業利益遭受損失。我們就以增值稅籌劃風險為例進行簡單的分類和探討。

納稅籌劃；風險；防范

一、增值稅籌劃風險

營業稅改為增值稅標志著我國經濟發展的轉型，“營改增”政策的頒布實施使得我國稅收制度得到了完善，對提高企業管理水平、經濟效益等具有積極的意義。各企業緊抓“營改增”時機，從進項稅額的抵扣銷項稅額的核算等方面著手，以提高企業增值稅納稅籌劃質量，進而推動企業高效發展。“營改增”政策的實施，對企業結構、財務管理等產生了不可小覷的影響，當前，如何正確進行增值稅納稅籌劃成為企業亟待解決的重要問題。

（一）增值稅進項稅的抵扣

企業財務人員為實現最大程度抵扣進項稅額，對不可抵扣及可抵扣進項稅項目進行不嚴格區分，從而對企業涉稅風險沒有加以有效控制。如：車輛購入后，如果被用作生產運營，則應抵扣進項稅；如果被用作員工接送班車等，則不得給與其抵扣。此外，不得抵扣某些家庭裝修費用，改為獲取企業經營過程中購置的辦公桌椅的專用發票，須采用單獨簽訂合同的方式。又如：集中購買加油卡，統一為公司員工私家車代付加油費，待油卡消費完畢時，再換取企業增值稅專用發票。

（二）銷售折扣與折讓

企業通常利用商品折扣的方式增加銷售額，我國相關的稅收法律對企業的折扣銷售有具體明確的規定，當企業在進行稅務處理時，將折扣額和銷售額開在同一張銷售發票的記錄上，并實現業務票據和合同、賬、證數據的一一對應，這種處理方式是按實現銷售額減掉折扣額的凈額納稅，如汽車4S店，明為折扣實為贈送購買汽車人的贈品；銷售的折讓，消費者在發現產品有一定質量問題時不采取更換的方式，而是采取一定價格折讓的方式，這種方式稅收法律規定按照折讓后的余額作為銷售額來進行納稅。同樣在汽車4S店，為了少交增值稅和汽車購置稅，采取少開或低開汽車實際銷售價格，差額價款；假冒以促銷活動、店慶活動大折讓，逃避稅收。

（三）賒銷

中小企業賒銷產品的銷售方式大部分企業都存在，進行經營生產幾乎都會存在大量的賒銷的情形，不少企業認為可有效地延長了企業繳納稅費的時間，為企業在進行經營的過程中獲得更多的經濟收入的增加。企業認為賒銷的方式主要是貨物銷售之后，只是憑開具銷貨的發票進行報稅入賬。這種情況，稅法專門規定賒銷方式可以根據其合同的收款、發貨時間進行稅款的繳納，這種籌劃方式的銷售不僅對企業全年的整體銷售額會造成消極的影響，還會導致企業資金風險。

（四）混淆對其不同稅率的銷售的籌劃

實現了中小企業投資所產生的稅務額度的巧妙設置。例如：我國稅法規定，：”營改增”后，倉庫租賃費是應稅項目，作不動產租賃，進項稅額抵扣所占比

例為11%；將服務方式外包，可獲得一定的進項稅額抵扣，其所占比例為6%；運輸服務，其抵扣進項稅額為11%；此外，設備車輛出租均是有形動產出租，進項稅額抵扣比率為17%；在進行糧食"食用的植物油等方向銷售時，其進行納稅的最低納稅率為13%；對于一些企業直接從事動植物的飼養和生產的可以對其增值稅進行免征。

二、企業規避納稅籌劃風險的主要方法

納稅籌劃目的存在特殊性,其風險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。面對風險產生的誘因,采取積極有效的措施預防和減少風險的發生，在認識思想上統一了,才可能在行動上統一。

（一）了解和掌握稅法及國家相關法律，樹立全面風險意識

企業在生產運營的過程中，對企業的增值稅的納稅籌劃的主要內容不僅僅是存在于企業的財務的會計處理環節，而是存在于企業運營生產的每一個環節，企業需要樹立全局防范風險的意識，才能將增值稅納稅籌劃進行在企業的每一個環節，實現企業經濟利益的最大化；企業的管理者和財務部相關管理人員要對國家的稅收法律及進行熟悉和透徹的了解，結合企業自己在采購、生產、銷售各個環節所對應的國家稅收法律的具體內容，根據具體內容以及企業自身運行生產的主要模式，對企業所承擔的稅務進行納稅籌劃，實現企業資本的有效配置和促進企業發展。

（二）建立專兼結合的專家團隊，降低稅收籌劃風險

納稅籌劃是一項較高層面的團隊理財活動和系統工程,涉及法律稅收、會計、財務、金融、管理等多方面的內容,因此這對稅收籌劃工作人員的專業及職業素養要求較高，需要切實提高相關人員對稅收知識掌握力度，全方位的理解和熟悉專業知識，以加強自身業務能力和素質，最重要的是要加強自身的道德文化修養，不要做出違法亂紀的事情。倘若企業涉及到了綜合性比較高,難度比較大的納稅籌劃業務,可以考慮聘請稅收籌劃專家來完成,從而提高納稅籌劃的效率。企業不但應該對財務人員進行培訓,也同樣應當對財務部、重要的業務部門的其他部門負責人員進行稅收知識與籌劃方面的培訓。其他部門對企業納稅籌劃的重要性不夠理解以及對財稅知識敏感度不夠,在工作中全面配合稅收籌劃工作的實施的能力也不足。必要時借助代理機構，不僅可以節省人力、財力投入和更有效率地利用好時間，還可以獲得更好、更有效的專業納稅籌劃方案，同時還可以將自身的財務管理和資金預算方案的風險降到最低，以得到在納稅之后更高的經濟效益。

（三）加強與稅務機關的溝通協調

納稅籌劃的很多活動都是在稅收法律的邊界進行。納稅籌劃的成功與否在很大程度上依賴于稅務行政執法對于納稅籌劃合法性的界定。要時刻關注稅收政策的變化,建立稅務信息資料庫，積極加強與稅務機關的溝通和協調，處理好與稅務機關的關系,努力尋求稅務機關的指導與幫助,不斷研究國家經濟發展的特點,及時把握宏觀經濟的發展動態,合理預期稅收政策變動,科學準確地把握我國稅法精神,樹立良好的誠信納稅形象。獲得稅務機關的認可，這對納稅人日后的納稅籌劃活動的順利進行很有幫助。

總而言之，納稅籌劃是以遵守國家相關的稅收法律為前提，納稅人利用國家的稅務法律所給予的相關權利對稅務的額度進行減輕稅負的一種謀劃方式。企業根據國家的相關法律在經營生產過程中要進行實時適度的納稅籌劃，時刻提高防范風險意識。納稅籌劃作為企業一項重要的理財規劃，看清楚它對自身發展的重要性，但也要看清它與偷稅、逃稅等非法行為的不同，要健全自身的管理機制，加強對企業內部相關知識人才的培養，從整體的角度辯證地看到納稅籌劃帶來的經濟效益和將觸犯法律的風險降低以及不斷提高籌劃的能力和效率，實現企業的迅猛發展。

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鄒必成，無棣融川醫藥化工科技有限公司。

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1008-4428（2016）11-95-02