深化區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的實(shí)踐與思考

施青

深化區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的實(shí)踐與思考

施青

區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革對規(guī)范區(qū)鎮(zhèn)財政資金支付，提高區(qū)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化水平意義重大。目前，區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革仍然存在財政預(yù)算編制不夠細(xì)化、集中支付的資金風(fēng)險、會計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等問題。各地區(qū)各部門應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制、加大宣傳力度、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，進(jìn)一步鞏固和深化區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的成效。

區(qū)鎮(zhèn)；國庫集中支付；資金安全；會計核算

海安縣從2006年起在縣直行政事業(yè)單位全面推行國庫集中支付制度改革，經(jīng)過這十年的探索和實(shí)踐，國庫集中支付改革成效顯著。目前，縣直預(yù)算單位已全部實(shí)行了網(wǎng)絡(luò)化國庫集中支付，有效加強(qiáng)了財政資金管理，提高了對預(yù)算單位的服務(wù)質(zhì)量，確立了國庫集中支付制度在財政財務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位，切實(shí)增強(qiáng)了財政監(jiān)管能力。

然而各區(qū)鎮(zhèn)由于分散化、差異化等原因，國庫集中支付改革并未得以深入。為了進(jìn)一步規(guī)范區(qū)鎮(zhèn)財政資金支付，確保區(qū)鎮(zhèn)財政運(yùn)行安全和高效，提高區(qū)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化水平，我縣決定從2016年起推進(jìn)區(qū)鎮(zhèn)的國庫集中支付改革。

一、區(qū)鎮(zhèn)推行國庫集中支付改革的必要性

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

踐行國庫集中支付改革，區(qū)鎮(zhèn)所有財政性資金都必須按照規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)行，支出必須根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，提出申請，辦理支付。超出預(yù)算范圍或不按預(yù)算用途使用的資金無法支付，從而強(qiáng)化了預(yù)算約束，細(xì)化了對每筆支出的控制。各區(qū)鎮(zhèn)逐步建立起統(tǒng)一、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，牢固樹立依法理財觀念，使預(yù)算執(zhí)行的事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，減少了預(yù)算執(zhí)行的隨意性，保證了預(yù)算的嚴(yán)肅性。進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督，維護(hù)了財經(jīng)紀(jì)律。

（二）進(jìn)一步保證資金安全

實(shí)行國庫集中支付后，區(qū)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他財政性資金均納入單一賬戶管理，由國庫直接支付給收款人，減少結(jié)算環(huán)節(jié)，規(guī)范財政收支行為，增強(qiáng)了政府的調(diào)控能力。并且所有程序均在財政一體化軟件上操作，實(shí)現(xiàn)了對財政資金的全程監(jiān)控，杜絕了部門預(yù)算單位違規(guī)違紀(jì)支出和擠占、挪用、截留財政資金現(xiàn)象的發(fā)生，保證了財政資金的安全。

（三）進(jìn)一步提升服務(wù)效能

為確保國庫集中支付改革成效，各區(qū)鎮(zhèn)勢必重視服務(wù)平臺建設(shè)，各預(yù)算單位編制本部門用款計劃、直接支付申請，區(qū)鎮(zhèn)財政局所審核支付申請，編制支付憑證，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，采取一站式服務(wù)模式，提高服務(wù)效率，方便辦事人員，切實(shí)完善了服務(wù)機(jī)制。

二、我縣推行區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的主要做法

（一）加強(qiáng)溝通，統(tǒng)一思想

今年，我縣財政局農(nóng)財科召開專題動員會，向區(qū)鎮(zhèn)宣傳，動員部署。明確了我縣區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的指導(dǎo)思想和原則。積極主動、努力推進(jìn)、統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步實(shí)施。以我縣縣級財政國庫集中支付的管理成果為依托，結(jié)合區(qū)鎮(zhèn)目前銀行賬戶管理、預(yù)算收支管理等規(guī)范制度，借鑒外地改革的成功經(jīng)驗(yàn)，建立適合我縣的區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付模式。在現(xiàn)行的區(qū)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理框架下，不改變預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和會計核算權(quán)。結(jié)合財政信息系統(tǒng)一體化的已有成果開展有關(guān)工作，避免系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)，在不影響改革成效的前提下盡量降低改革成本。

（二）出臺區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付會計核算暫行辦法

第一，明確區(qū)鎮(zhèn)集中支付流程。

經(jīng)辦人支付時，填制資金撥付審批表，由經(jīng)辦人、單位會計、總預(yù)算會計、局所長、單位負(fù)責(zé)人簽字后，送至總出納處支付。總出納根據(jù)審批后的資金撥付審批表，錄入支付憑證并打印，然后傳遞至總預(yù)算會計。總預(yù)算會計根據(jù)傳遞過來的紙質(zhì)支付憑證及資金撥付審批表，在系統(tǒng)中審核支付憑證，同時發(fā)送代理銀行，并在紙質(zhì)支付憑證上蓋印鑒章，然后交用款人至銀行轉(zhuǎn)賬。銀行根據(jù)支付憑證核對電子信息后付款，并在支付憑證相應(yīng)聯(lián)次上蓋章，留下銀行記賬聯(lián)，其余聯(lián)次依序存放。當(dāng)日終了，銀行匯總當(dāng)天的付款情況，發(fā)送匯總清算單電子信息至財政部門。總出納根據(jù)電子匯總清算單，核對銀行傳遞來已經(jīng)支付的憑證，然后在系統(tǒng)中進(jìn)行確認(rèn)操作。并將支付憑證及資金撥付審批表整理好，分別交總預(yù)算會計和單位會計記賬。

第二，明確區(qū)鎮(zhèn)集中支付崗位設(shè)置。

總預(yù)算崗位負(fù)責(zé)指標(biāo)的錄入、用款計劃的錄入、支付憑證的審核蓋章并發(fā)送銀行，以及總預(yù)算的賬務(wù)處理工作。單位會計崗位負(fù)責(zé)各單位日常，在資金撥付審批表上簽字，不涉及系統(tǒng)中的支付流程。總出納崗位負(fù)責(zé)審核支付申請，支付憑證錄入、打印，核對銀行匯總清算信息并確認(rèn)支付憑證，同時負(fù)責(zé)集中支付賬戶與銀行的對賬工作。

第三，統(tǒng)一總預(yù)算會計處理程序。

總預(yù)算會計在資產(chǎn)類增設(shè)會計科目“財政零余額賬戶存款”，按預(yù)算單位設(shè)立明細(xì)賬。對收付中心發(fā)生的每筆支付資金都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。對直接支付的資金，根據(jù)代理銀行次日傳遞的清算賬戶與財政零余額賬戶清算憑證和支付匯總表核對無誤后，減少清算賬戶存款。對縣財政局或上級部門代扣、代支款項(xiàng)，憑縣財政局的扣款（支付）憑證直接編制撥款支付憑證扣減指標(biāo)、賬務(wù)核算。

第四，統(tǒng)一支付中心會計處理程序。

通過增設(shè)預(yù)算內(nèi)外直接支付額度、預(yù)算內(nèi)外直接支付用款計劃會計科目，核算預(yù)算內(nèi)外資金支付。并根據(jù)代理銀行零余額賬戶流水賬，登記財政專戶存款情況。

第五，明確單位預(yù)算、部門會計業(yè)務(wù)處理。

增設(shè)財政直接支付額度、財政直接支付用款計劃會計科目，用于核算預(yù)算單位支出用款額度增減變化情況和用款計劃收支情況。預(yù)算單位建賬會計科目的設(shè)置按現(xiàn)行會計制度執(zhí)行，嚴(yán)格對應(yīng)科目記賬，不得隨意調(diào)整。

三、區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革中遇到的問題

（一）財政預(yù)算編制不夠細(xì)化

某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門預(yù)算編制不夠細(xì)、不夠?qū)崳母锖髮o預(yù)算指標(biāo)錄入和年終結(jié)轉(zhuǎn)帶來一定難度。部分項(xiàng)目預(yù)算沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，實(shí)際支出通過無計劃撥款，造成預(yù)算追加頻繁，影響項(xiàng)目的如期實(shí)行。

（二）對改革的認(rèn)識需進(jìn)一步到位

區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革，有效規(guī)范了財政收支行為，進(jìn)一步加強(qiáng)了財政的監(jiān)管職能。或有區(qū)鎮(zhèn)對改革不了解而產(chǎn)生畏難情緒，建議與區(qū)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)積極交換意見，爭取區(qū)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，廣泛征求區(qū)鎮(zhèn)意見，制定符合實(shí)際情況的改革方案，為延伸改革把關(guān)服務(wù)。

（三）財政集中支付存在的資金風(fēng)險

財政部門根據(jù)預(yù)算單位提出的用款申請，審核后，向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行通過國庫單一賬戶，將資金直接撥付給供應(yīng)商或收款單位。收款人、收款賬戶是否真實(shí)難以核實(shí)，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定，財政部門授權(quán)給預(yù)算單位后，監(jiān)督余地相對縮小，給預(yù)算單位套取或挪用財政資金提供了便利，導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。

（四）會計人員業(yè)務(wù)水平有待提高

國庫集中支付對區(qū)鎮(zhèn)的會計人員來說，是一項(xiàng)新的工作課題，收支方式、票據(jù)管理等都發(fā)生了根本性的變化，會計人員的業(yè)務(wù)水平直接影響會計核算的準(zhǔn)確性和操作工作的流暢性。在業(yè)務(wù)操作中，一方面由于人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，難免出現(xiàn)誤操作現(xiàn)象；另一方面，部分單位和人員不嚴(yán)格按照操作流程各司其職，甚至存在某些單位一個人完成所有流程，省略了相互審核的過程，進(jìn)一步增加了誤操作的可能性。

四、完善區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革的幾點(diǎn)建議

（一）細(xì)化預(yù)算編制

區(qū)鎮(zhèn)實(shí)施國庫集中支付改革后，財政資金的管理以預(yù)算指標(biāo)為龍頭，預(yù)算單位的用款計劃必須依據(jù)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，因此改革對部門預(yù)算提出更高的要求。收入預(yù)算項(xiàng)目要全面完整，項(xiàng)目支出要真實(shí)準(zhǔn)確，凡是列入政府采購目錄的商品，如部門預(yù)算未列入實(shí)施范圍，資金將不能支付。切實(shí)做到收入積極可靠、支出真實(shí)準(zhǔn)確、預(yù)算科學(xué)合理。

（二）加大宣傳力度

區(qū)鎮(zhèn)國庫集中支付改革涉及面廣、影響性大，涉及各部門單位的利益與職責(zé)。財政部門作為主要職能部門，必須加大宣傳力度，加強(qiáng)指導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，消除一些部門可能存在的疑慮，調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革的阻力。

（三）加強(qiáng)賬戶監(jiān)管

區(qū)鎮(zhèn)財政、紀(jì)檢、審計等部門應(yīng)定期對各預(yù)算單位的銀行開戶、資金使用情況進(jìn)行檢查，杜絕小金庫現(xiàn)象，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，從源頭上預(yù)防腐敗的發(fā)生。對零余額賬戶實(shí)行限額支付，財政直接支付中10萬元以上的支付申請視為大額直接支付申請，必須經(jīng)區(qū)鎮(zhèn)集中支付審批小組審批后方可支付，區(qū)鎮(zhèn)集中支付審批小組成員由財政、審計部門負(fù)責(zé)人，分管財政負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。紀(jì)檢、審計部門應(yīng)對財政資金事后監(jiān)控、績效評價，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。同時，積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，減少單位的備用金借款，使用公務(wù)卡消費(fèi)，有刷卡記錄，有據(jù)可查，可最大限度地控制預(yù)算單位的現(xiàn)金提取和使用，規(guī)范財務(wù)報銷。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

建立財政部門與預(yù)算單位、代理銀行之間的定期對賬制度，健全相互制約和糾錯機(jī)制。財政部門、預(yù)算單位以及代理銀行內(nèi)部要完善和嚴(yán)格執(zhí)行各自的內(nèi)控制度，做到職責(zé)分離，相互制約。

（五）規(guī)范代理銀行管理機(jī)制

加強(qiáng)對代理銀行的監(jiān)督檢查，遵循規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡的原則，實(shí)行財政專戶統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開戶，統(tǒng)一核算，杜絕收款單位與額度通知書上的單位名稱不一致、直接支付支出科目與實(shí)際用途不相符、清算銀行戶名與賬號不正確等情況發(fā)生，代理銀行及時向財政報送對賬單，財政定期到銀行實(shí)地核查，切實(shí)控制代理銀行風(fēng)險。

（六）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

建議上級主管部門不定期地對區(qū)鎮(zhèn)會計人員組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)各崗位會計熟悉財政政策、會計業(yè)余以及必要的計算機(jī)實(shí)際操作技能，更好地適應(yīng)國庫集中支付的工作要求，確保改革持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)，不斷提升區(qū)鎮(zhèn)財政精細(xì)化管理水平。

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施青，女，江蘇海安人，江蘇南通海安縣李堡鎮(zhèn)財政所副所長，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財政管理與經(jīng)濟(jì)管理。

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1008-4428（2016）11-85-02