稅收政策助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

李華

摘要：在經(jīng)濟(jì)增速下滑、財(cái)政收入增速放緩的新常態(tài)背景下，如何調(diào)整供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是目前社會重點(diǎn)討論的課題。本文通過闡述供給側(cè)結(jié)構(gòu)懷改革的內(nèi)涵，分析營改增和房地產(chǎn)稅改革的稅收政策，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，達(dá)到提高供給質(zhì)量、增加有效供給、促進(jìn)供需平衡的社會目的。

關(guān)鍵詞：稅收政策；供給側(cè)改革；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中圖分類號：F812.0；F121 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01

2015年11月，習(xí)總書記提出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的供給側(cè)改革。制度的改革將推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，而稅收政策的創(chuàng)新與改革將釋放生產(chǎn)能力潛能，為企業(yè)減負(fù)，同時保障國家財(cái)政收入，帶動國民經(jīng)濟(jì)增長，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)的改革奠定穩(wěn)定基礎(chǔ)。

一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的內(nèi)涵

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的內(nèi)涵是：企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化組合，增強(qiáng)創(chuàng)新意識，降低成本，提高市場競爭力。改革開放后，我國經(jīng)濟(jì)高速增長，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中仍然存在諸多制度和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性問題，平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展是推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不可缺少的手段。首先，要對企業(yè)進(jìn)行制度化的改革，打破國企所有權(quán)制度，打破壟斷，引進(jìn)競爭機(jī)制，脫離國家扶持概念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的生存環(huán)境。其次，有效降低企業(yè)成本，企業(yè)成本分制度性交易成本和生產(chǎn)成本，制度性成本又為不可控成本，這部份成本包括稅金、交易、籌資、職工社保成本等；生產(chǎn)成本包括材料、人工薪酬、費(fèi)用等，政策改革要減少其交易中間環(huán)節(jié)， 降低成本，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。最后，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革根本目的在于提升企業(yè)核心競爭力，發(fā)展社會生產(chǎn)力。因此經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，同時可以為我國長期對市場進(jìn)行行政管理帶來的傷疤進(jìn)行整治。“營改增”助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

二、營改增政策助力供給側(cè)改革

2016年是我國十三五規(guī)劃啟航之年，也是國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的樞紐之年。今年政府在財(cái)政工作報告中提出，積極的財(cái)政政策要加大實(shí)施幅度，今年將安排的預(yù)算赤字相比2015年增多5600億元，赤字率提高至3%。增加的預(yù)算赤字主要用于減少稅收，降低費(fèi)用，其主要途徑就是營改增，同時遵照國家為企業(yè)減負(fù)的原則，本次營改增是一次讓廣大企業(yè)普遍受惠的實(shí)質(zhì)性降稅，有助于降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)和激發(fā)企業(yè)活力。營改增具有立足整體，統(tǒng)籌全局之意義，也是推動供給側(cè)改革的重要措施。

（一）營改增消除重復(fù)納稅行為，規(guī)范納稅人的行為，打通增值稅抵扣鏈條，為我國企業(yè)降低制度性成本打開了一條有效途徑

2012年以來，國家稅務(wù)總局曾出臺多項(xiàng)針對中小型企業(yè)減稅負(fù)政策，但在現(xiàn)實(shí)情況中，中小企業(yè)仍然存在各種各樣的困境，其中稅負(fù)就是一項(xiàng)重要的負(fù)擔(dān)。根據(jù)稅負(fù)公平、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過設(shè)置稅率和一系列優(yōu)惠政策過渡等實(shí)質(zhì)性工作安排，行業(yè)總體稅負(fù)有明顯下降。營改增改革的全面推進(jìn)，有助于避免企業(yè)重復(fù)納稅，促進(jìn)社會分工協(xié)作，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，更好地發(fā)揮市場基礎(chǔ)配置資源的能力。這項(xiàng)改革舉措雖然將在整體上減少國家財(cái)政收入，但是對我國我國經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益提供了有效的保證。

（二）營改增有利于我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

中國在世界產(chǎn)業(yè)鏈的分工中始終處于低端位置，中國經(jīng)濟(jì)大多來源于“中國制造”，而這種“中國制造”大多源于國外，故使我們的經(jīng)濟(jì)受制于人，缺乏主動性和創(chuàng)新性。首先，要徹底擺脫這種被動受牽的局面，必須進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級，產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級的根本就是推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在內(nèi)的整體服務(wù)業(yè)的服務(wù)水平。中國的服務(wù)行業(yè)以往都 是適于營業(yè)稅，并且稅負(fù)較高，折算成增值稅，普遍降低稅率，例如在交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)都將由原來的高稅率降至6%左右，企業(yè)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)升級為一般納稅人，則可抵扣，徹底減少兩個行業(yè)的稅負(fù)，激活其發(fā)展?jié)摿Γ⒋龠M(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合。其次，企業(yè)要轉(zhuǎn)型必須掌握核心技術(shù)，那么也必須要進(jìn)行科研投入，而單獨(dú)成立研發(fā)部門勢必受到稅收的牽制，產(chǎn)生重復(fù)征稅問題，而營改增后增值稅可以順理成章抵扣，這將挖掘并釋放企業(yè)研發(fā)的熱忱，激勵企業(yè)投入到科研中，從而帶動我國企業(yè)創(chuàng)新的大環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

（三）營改增對投資增長具有積極促進(jìn)作用

首先，目前我國一些重工型企業(yè)固定資產(chǎn)投資較大，時間長，技術(shù)水平相對落后，需要更新?lián)Q代，增加新的投資。營改增在企業(yè)不動產(chǎn)投資方面提供了較大的稅收優(yōu)惠措施，企業(yè)可以充份利用留存收益進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，可以享受增值稅的擴(kuò)大抵扣范圍，從此點(diǎn)可以看出，營改增的這項(xiàng)舉措不僅可以鼓勵企業(yè)進(jìn)行不動產(chǎn)方面的投資，也可以推動企業(yè)深一步發(fā)展，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長。其次，從最近十年看我國境內(nèi)勞動力成本上升幅度較快，企業(yè)綜合成本全面上升，貨幣持續(xù)寬松政策，物價上漲，造成通貨膨脹壓力過大。因此我國要放緩經(jīng)濟(jì)增長速度，繼續(xù)加強(qiáng)對貨幣的控制管理，貨幣政策更注意保持中性的走勢，國家把調(diào)控目標(biāo)放在穩(wěn)定物價上。一系列貨幣政策出臺后，刺激了經(jīng)濟(jì)增長，但其他方面被拖住后腿，在這種情形下，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要任務(wù)就落在了財(cái)政政策身上。

三、房地產(chǎn)稅制改革助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

去年8月，房地產(chǎn)稅納入了第十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃，表明房地產(chǎn)稅改革被正式列入了程序。當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)增長緩慢甚至是下行的時期，此時需要激發(fā)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑴p少國家行政市場管理，打破壟斷，特別是為企業(yè)減輕稅賦，但也并不是全面減、免稅，而是優(yōu)化稅收政策，做到結(jié)構(gòu)性減免稅，把征稅重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到收入分配端和存量財(cái)產(chǎn)上，合理提高直接稅比重，解決此問題的有最效途徑就是房地產(chǎn)稅的改革。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下，房地產(chǎn)稅改革已和供給側(cè)改革有機(jī)結(jié)合在一起，為我國經(jīng)濟(jì)增長奠定基石。

目前我國已成立不動產(chǎn)局，啟動房地產(chǎn)信息的全國登記，一切都在有條不紊地進(jìn)行，但當(dāng)前房地產(chǎn)稅的全面推行還存一定問題，因此房地產(chǎn)稅改革應(yīng)從如下措施著手。首先，通過正確輿論導(dǎo)向，打消群眾對房地產(chǎn)稅征收的不滿，為我國全面開征房地產(chǎn)稅打響頭炮，破除改革障礙，特別是清除來城市居民、地方政府的障礙，加快改革步調(diào)；其次，打破地方財(cái)政“土地出讓金”飯碗，采用各種措施調(diào)動地方政府對房地產(chǎn)稅改革的激情，挖掘地方政府財(cái)政的稅源，為社會可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)力；最后對制訂稅收政策等因素要素進(jìn)行精心論證和設(shè)計(jì)，得到群眾與企業(yè)的認(rèn)可，全力保障房地產(chǎn)稅改革全面推進(jìn)，同時地方政府成立專業(yè)的房地產(chǎn)稅評估機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)其高素質(zhì)、高水平的房地產(chǎn)稅評估專業(yè)隊(duì)伍。通過對滬渝兩市房產(chǎn)稅試點(diǎn)的征收，全國必須統(tǒng)一執(zhí)行房地產(chǎn)稅稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)、稅率及基本居住扣除標(biāo)準(zhǔn)等，為全國貫徹實(shí)施新稅法做好鋪墊。

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