事業(yè)單位加強財務內部控制體系建設的路徑

王婷婷

摘 要 近年來，我國針對事業(yè)單位的財政體制改革不斷鋪開，為了有效地發(fā)揮社會事務管理和公共服務職能，事業(yè)單位必須加強財務內部控制，重塑財務管理結構，以適應當前不斷變化的形勢。因此，事業(yè)單位有必要了解加強財務內部控制的重要意義，分析當前面臨的挑戰(zhàn)，為加強財務內部控制體系建設尋找路徑，以正確面對新常態(tài)、新環(huán)境和新挑戰(zhàn)。

關鍵詞 事業(yè)單位 財務內部控制 體系建設

一、前言

隨著社會經濟的全面發(fā)展和公共服務的不斷完善，我國事業(yè)單位不斷發(fā)展壯大。據統(tǒng)計，目前我國共有事業(yè)單位110多萬個，總資產規(guī)模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。當前我國經濟正面臨著結構轉型，如何正確面對新的形勢，加強財務內部控制，最大化發(fā)揮資金和資產的效益，是需要事業(yè)單位財務人員深入思考的問題。

二、事業(yè)單位加強財務內部控制的重要意義

財務內部控制是制度、程序、措施相結合的體系，事業(yè)單位對內部資源進行控制，有助于規(guī)范財務人員的行為，確保分工清楚、責任明確，實現(xiàn)內部牽制，防止財務舞弊，達到防護引導、查錯防弊的目的；加強內部會計控制，有利于保障會計信息真實可靠，確保單位資產安全，提高資金的使用效率和價值；同時，事業(yè)單位內部控制有利于評估事業(yè)單位風險，及時找出各風險點，從而構建全方位的風險控制體系，并修補財務管理中的漏洞；在長期的演化歷史中，財務內部控制逐漸超越防治腐敗與舞弊的功能，走向以效能提升為主，財務內部控制有利于加強信息溝通共享，理順管理流程，提高管理效率，為事業(yè)單位提高效能與創(chuàng)造價值服務。

三、當前事業(yè)單位財務內部控制面臨的挑戰(zhàn)

事業(yè)單位屬于公共財政預算管理的單位，長期以來對財務內部控制工作不夠重視，因此財務工作顯得簡單、低效。第一，內部控制制度不完善，財務人員素質偏低。長期以來，我國事業(yè)單位存在著重核算輕管理、重投入輕績效的問題，財務崗位權責不清，風險防范意識不強，內部控制不到位，經常越位、錯位、缺位處理經濟事項。第二，資金管理缺乏規(guī)范，預算超支成為常態(tài)。事業(yè)單位的資金來源以財政預算為主，因此缺乏健全的預算控制體系，會計人員缺乏節(jié)約意識和控制意識，資金使用混亂，預算控制流于形式。第三，財務溝通交流不足，難以實時共享信息。財務人員缺乏精細化管理意識，財務信息系統(tǒng)建設滯后，信息不對稱情況愈來愈突出，部分財務人員存在僥幸心理，故意提供虛假信息，加劇了財務風險程度。第四，審計監(jiān)督流于形式，風險防御能力有限。一些事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督機制，監(jiān)督力量配備不強，審計部門獨立性較低，易受外部因素影響，無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，使得財務風險累積甚至惡化。

四、事業(yè)單位加強財務內部控制體系建設的路徑

（一）完善內部控制制度，提升財務人員素質

2014年1月，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》正式施行，事業(yè)單位必須從內部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風險評估、內部監(jiān)督五要素出發(fā)，建立并實施有效的內部控制。內部控制體系是一個龐大的制度、流程、方法、策略體系，事業(yè)單位要完善財務管理制度，規(guī)范財務管理流程，明確內部職責分工，運用多種工具方法，從財會制度、財務機構、財務崗位、財務隊伍、會計基礎、預算管理、績效管理等方面加強管理，對貨幣資金、預算經費、實物資產、集中采購等業(yè)務活動制定詳細的控制細則。應明確職務分工，確保不相容職務相分離，各級管理層、經辦人員必須在授權范圍內行使相應職權和辦理經濟業(yè)務。管理人員應嚴格遵守授權批準控制原則，按程序辦理審批，防止出現(xiàn)越級審批、違規(guī)審批的現(xiàn)象。財政部正大力主推CMA證書，事業(yè)單位應加強管理會計專業(yè)人才的培訓，督促會計人員加強職業(yè)進修和業(yè)務培訓，不斷提升自己的財務內部控制能力，以更好地應對我國財務轉型的大趨勢。

（二）落實全面預算管理，實現(xiàn)績效管理目標

事業(yè)單位應落實全面預算管理，深化預算編制方法，優(yōu)化預算分配結構，提高預算分配的科學性，在預算編制、上報、審批、執(zhí)行、分析、調整、考核等環(huán)節(jié)加強控制，對單位現(xiàn)金流、應收賬款、籌資投資等進行實時動態(tài)控制，切實發(fā)揮資金的最大效益。各部門必須嚴格按照規(guī)定編制預算的各項收支，按類、款、項、目進行細化分類，并及時反饋預算信息，糾正偏離預算目標的行為。同時，預算部門要建立健全預算分析跟蹤與評價制度，對預算執(zhí)行過程進行全程監(jiān)控，對資金用途與資金使用范圍進行動態(tài)監(jiān)控，并且編制預算分析報告，認真分析預算與實際出現(xiàn)差異的原因，防止出現(xiàn)編制、執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。2014年，全國人大頒布了新修訂的《預算法》，規(guī)定“預算要遵循績效原則”，事業(yè)單位要改革預算模式和編制方法，建立健全財政績效管理體系，把績效目標作為預算管理的重要依據，摸索整體控制預算的方法，提高對整個預算的控制能力。

（三）建立信息管理系統(tǒng)，加強部門橫向聯(lián)網

“互聯(lián)網+”時代，信息技術已經融入組織管理中，為組織創(chuàng)造價值。事業(yè)單位必須適應信息時代的發(fā)展趨勢，加大財務信息化的資源投入，加快財務信息系統(tǒng)建設，以便于財務部門及時收集、分析、處理數據信息，打破信息孤島，實現(xiàn)信息整合，提高財務信息的準確性，同時加強橫向聯(lián)系與協(xié)調，確保各部門的信息溝通和共享，消除內部人為控制的影響，提升財務管理的及時性、公開性、有效性。財務部門應由核算型向管理型方向發(fā)展，對會計信息進行加工、整理、分析、傳遞，通過信息化管理實現(xiàn)財務精細化，充分利用信息化管理系統(tǒng)對日常運營情況進行專業(yè)細致分析，然后把出現(xiàn)問題的原因以及相應的整改措施反饋給管理者，并以此實現(xiàn)內部控制的持續(xù)改進。信息系統(tǒng)是推行公務卡結算、國庫集中支付的技術保障，財務部門要落實定額標準，規(guī)范報銷流程，加強與財政部門、預算部門、稅務部門之間的橫向聯(lián)網，以實時動態(tài)監(jiān)控財政資金。

（四）加大審計監(jiān)督力度，提升風險防御能力

內部審計部門扮演著“經濟衛(wèi)士”、“經濟警察”的角色，是保障財務內部控制效果的關鍵。事業(yè)單位應建立健全內部審計監(jiān)督機制，保障內部審計監(jiān)督的獨立性和權威性，變“把關型審計”為“管理型審計”，加大內部審計監(jiān)督力度，常規(guī)審計與專項稽查相結合，定性與定量相結合，對內部會計控制的實施過程、執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，隨時發(fā)現(xiàn)會計制度的漏洞以及執(zhí)行過程中顯現(xiàn)的問題，及時研究分析產生的原因，并針對性提出改進意見，促進制度的不斷完善。而且要加強風險防范控制，特別關注各個關鍵的風險控制點，重點關注“三公”經費、“假發(fā)票”、轉移開支、“小金庫”以及基建腐敗等，構建有效的風險控制系統(tǒng)，對財務風險進行全面防范和控制。同時嚴格實行崗位履職考核制度和獎懲制度，對違反內部控制規(guī)定的行為及時進行通報和反饋，并嚴格追究相關責任，以增強制度執(zhí)行的剛性，確保制度的權威性和嚴肅性。

五、結語

黨的十八大明確提出要“建立現(xiàn)代財政制度”，對事業(yè)單位的財務管理提出了新的要求。目前，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，內外部環(huán)境變得更加復雜，事業(yè)單位必須突破傳統(tǒng)的會計核算模式，準確識別單位面臨的各種風險，構建科學高效的財務內部控制體系，防范財務風險，保障資產安全，以全面推進事業(yè)單位分類改革，在國民經濟和公共事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

（作者單位為沈陽市沈河區(qū)房產局法律顧問室）

參考文獻

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