企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究

岳杰

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的生存及發(fā)展起到了舉足輕重的作用。這要求企業(yè)管理者隨時(shí)隨地都要保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，并與時(shí)俱進(jìn)地制定相關(guān)的防范措施。本文主要分析企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并就此提出了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施及建議，從而指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制 措施

一、引言

隨著國(guó)際及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不可避免地出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且越來(lái)越不可忽視。“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指由于企業(yè)財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理和融資不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益下降，影響企業(yè)償還債務(wù)能力的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量和分析與評(píng)價(jià)，適時(shí)、適當(dāng)采取最合理的方法進(jìn)行防范和控制，以此維護(hù)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，使之安全、正常運(yùn)營(yíng)，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)利益損失。

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠成熟，規(guī)范不夠完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中通常對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解不夠全面，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理往往認(rèn)識(shí)不夠充分，容易忽視企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的基本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，還導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)各種各樣的狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。因此，企業(yè)必須把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)日常管理的重要組成部分，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，隨時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備，并需要從風(fēng)險(xiǎn)中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度，努力為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）多變的宏觀環(huán)境

宏觀環(huán)境是指政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化環(huán)境、法制環(huán)境等多方面的環(huán)境。宏觀環(huán)境是個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷變化的過(guò)程，政治、經(jīng)濟(jì)、文化等任一宏觀環(huán)境的變化都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)影響，同時(shí)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且環(huán)境因素具有不確定性和多變性，因此就形成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。例如，國(guó)家頒布某一項(xiàng)稅收政策，會(huì)給企業(yè)的利潤(rùn)造成巨大的影響。

（二）投資管理缺乏科學(xué)性

市場(chǎng)是多變的，企業(yè)只有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行全面調(diào)查，深入了解市場(chǎng)，才能對(duì)癥下藥、科學(xué)管理。但是，市場(chǎng)調(diào)查需要巨大的投資，花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。因此，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)的投資管理風(fēng)險(xiǎn)上升。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，在會(huì)計(jì)處理中，不能保證報(bào)告的準(zhǔn)確率，使得投資人員及企業(yè)管理人員無(wú)法正確掌握企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)行狀況，制定的企業(yè)投資方案無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，從而增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)不利影響，甚至阻礙企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全是許多企業(yè)都存在的問(wèn)題，許多企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵崗位普遍缺乏科學(xué)管理，存在不相容的崗位，缺乏財(cái)務(wù)管理人才，無(wú)法進(jìn)行正確的資金預(yù)算，這給企業(yè)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。如果出現(xiàn)違規(guī)操作、管理不規(guī)范等問(wèn)題，企業(yè)將很難及時(shí)進(jìn)行控制或調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)非常重要，它決定了企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全性，決定了企業(yè)資金的未來(lái)使用狀況，保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)決策機(jī)制不科學(xué)

很多時(shí)候，企業(yè)往往依靠經(jīng)驗(yàn)作出決策，缺乏市場(chǎng)調(diào)查。同時(shí)，企業(yè)管理者存在獨(dú)斷的情況，在沒(méi)有充分依據(jù)的情況下作出主觀判斷，對(duì)收益預(yù)期和風(fēng)險(xiǎn)判斷不準(zhǔn)確，作出不符合實(shí)際情況的決策。缺乏科學(xué)的決策機(jī)制，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的威脅是不可預(yù)計(jì)的，極易造成決策失敗，給企業(yè)的投資收益帶來(lái)不利影響的同時(shí)還會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的原則

（一）風(fēng)險(xiǎn)、收益平衡性

根據(jù)該原則，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大，追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，應(yīng)該考慮其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)追求利益的同時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)考慮怎樣降低風(fēng)險(xiǎn)，并分析每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安全性和收益性。從該原則的角度出發(fā)，作出趨利避害，利益最大化的決策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)限度、適度承擔(dān)性

對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)的目的在于盈利，由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)不得不考慮自身最大的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，做到提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的限度，最大化地降低自身風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（三）有效規(guī)避與超前性

雖然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，但是一般情況下，企業(yè)通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分權(quán)管理

企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分權(quán)管理”原則，這樣可以保障風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和可行性，能夠提高企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施

（一）完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

完善內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)危機(jī)的重要手段之一。財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)是一個(gè)由量變導(dǎo)致質(zhì)變的過(guò)程，根源在于內(nèi)部控制制度不適應(yīng)環(huán)境變化，無(wú)法滿足需求，管理階層無(wú)法制定出合理有效的措施所致。另一方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，宏觀環(huán)境變化莫測(cè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化多端。在這種環(huán)境下，要求企業(yè)的管理階層不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和相關(guān)知識(shí)，提高管理水平。管理階層必須在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)有所察覺(jué)，制定相應(yīng)的措施防止風(fēng)險(xiǎn)的累積，充分考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益，以及企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，避免盲目投資。

（二）建立財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)時(shí)預(yù)警管理信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息具有滯后性，會(huì)計(jì)政策具有可選性，財(cái)務(wù)危機(jī)具有巨大的破壞性和不可逆轉(zhuǎn)的特征，因此建立財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)時(shí)預(yù)警管理信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)而言非常有必要。“凡事預(yù)則立，不立則廢”，在當(dāng)今復(fù)雜多變的國(guó)際市場(chǎng)中，系統(tǒng)地預(yù)見(jiàn)企業(yè)可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，成為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減輕損失的重要途徑之一。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各種風(fēng)險(xiǎn)中最核心的風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下，企業(yè)面臨的各方面的風(fēng)險(xiǎn)大多通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)予以體現(xiàn)。因此，建立財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)時(shí)預(yù)警管理信息系統(tǒng)是企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的最佳切入點(diǎn)和重中之重。

（三）與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略

風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和情況各不相同，在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)通常可采用控制、接受、回避或分散風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制時(shí)，必須深入市場(chǎng)，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，才能作出科學(xué)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)的決策。只有與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際情況，利用財(cái)政杠桿等才能避免盲目投資，作出失誤的決策。

（四）做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，可以為決策階層提供科學(xué)的管理依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，必須保證數(shù)據(jù)的精確性，作出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，就是結(jié)合企業(yè)前幾年年度的資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)損益表，編制出相對(duì)科學(xué)且合理的預(yù)算方案，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展起到了舉足輕重的作用。擁有良好的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)才能正常運(yùn)營(yíng)，而良好的財(cái)務(wù)狀況需要完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，建立健全相關(guān)的機(jī)制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，培養(yǎng)相關(guān)人才，科學(xué)決策、與時(shí)俱進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。

（作者單位為山東省工藝美術(shù)研究所）

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