“營改增”對地方稅收的影響及應(yīng)對策略

韋韜

【摘 要】隨著“營改增”政策的深入推進(jìn)，我國地方政府和企業(yè)都大力配合，主動(dòng)參與到這次結(jié)構(gòu)性減稅中，得到了很多實(shí)惠。本文分析了“營改增”對地方稅收的影響，并提出了有效的應(yīng)對策略，旨在提升地方稅收管理水平。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；地方稅收；影響

我國在實(shí)行“營改增”以后，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，對稅收而言，這是對我國稅收結(jié)構(gòu)的一次重大調(diào)整。在稅收征管上，營業(yè)稅為地方第一大稅種，是地方財(cái)政收入的主要來源，增值稅征收范圍擴(kuò)大后，一定程度上減少了地方政府營業(yè)稅收入。因此，要主動(dòng)采取有效措施，降低“營改增”對地方稅收的影響。

一、“營改增”對地方稅收的影響

“營改增”試點(diǎn)實(shí)行以后，減稅效果非常顯著，對非試點(diǎn)地區(qū)和企業(yè)，也在一定程度上實(shí)現(xiàn)了減稅。自實(shí)行“營改增”政策后，服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)負(fù)稅有所減少，為當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。營業(yè)稅作為地方稅中的重要稅種，是地方財(cái)政的重要來源之一，而“營改增”為地方財(cái)政收入帶來了巨大影響。對“營改增”試點(diǎn)內(nèi)容而言，降低最為明顯的是小規(guī)模納稅人稅負(fù)，銷售額在500萬以下的企業(yè)，為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，如果確定為小規(guī)模納稅人，稅率將由以往營業(yè)稅的5%，減少至增值稅簡易征收的稅率3%，稅負(fù)降低超過40%。此外，在實(shí)行“營改增”以后，以現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率為基礎(chǔ)，增加了11%和6%兩檔低稅率。從上海實(shí)行點(diǎn)情況來看，很多交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)有所增加。主要原因是在改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)可以抵扣外購產(chǎn)品和服務(wù)所含稅款，從而實(shí)現(xiàn)減稅，由于企業(yè)之間外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值和比例不一樣，因而減稅程度也不相同。

二、降低“營改增”對地方稅收影響的策略

1.推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

我國實(shí)行“營改增”政策主要目的是防止重復(fù)征稅，讓稅制更加合理，稅負(fù)更加公平，加快二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展速度，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收總量將進(jìn)一步提升，要面對稅收分配問題。對此，可實(shí)施一系列優(yōu)惠政策，將高端產(chǎn)業(yè)吸引進(jìn)來，做好招商引資工作，加快重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，壯大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，提升當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的市場競爭力。只有加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能緩解地方財(cái)政困境。

2.健全分稅制財(cái)政管理體制

要在中央、地方收入格局不變的基礎(chǔ)上，在擴(kuò)大增值稅征稅范圍以后，將營業(yè)稅收入減少規(guī)模科學(xué)測算出來，對中央與地方增值稅收入分成比例作出適當(dāng)調(diào)整，確保能夠?qū)I業(yè)稅稅收減少的缺口填平。自分稅制改革后，提升了中央財(cái)政收入比重，財(cái)力充足，地方財(cái)政稅收比重有所降低，加之近年來地方政府負(fù)擔(dān)不斷加重。為落實(shí)中央頒布的惠民政策，需要地方配套資金支持，從而更加重了地方政府負(fù)擔(dān)。建議在實(shí)施“營改增”后，可以適當(dāng)提升地方政府稅收分成比例，從而減輕地方財(cái)政壓力，激發(fā)地方政府積極性，防止地方財(cái)政收支因稅制改革造成波動(dòng)，確保“營改增”更加順利實(shí)行下去。

3.完善地方稅收體系

在現(xiàn)行分稅體制中，將稅源穩(wěn)定和有較大增長潛力的稅種規(guī)定為共享稅或中央稅，地方只有稅源分散、收入不穩(wěn)定的小稅種，造成財(cái)權(quán)向上集中，地方政府很難獲得與其事權(quán)相匹配的權(quán)利。對此，應(yīng)完善地方稅收體系，首先，盡快開征環(huán)境稅等新的地方稅種，加快房產(chǎn)稅及資源稅的改革步伐，為確保增值稅擴(kuò)圍改革創(chuàng)造條件。并建立以財(cái)產(chǎn)稅為主體的地方稅收體系，緩解增值稅改革壓力。其次，進(jìn)一步完善地方稅制，將地方主體稅種明確下來，制定行之有效的新稅種征管措施。最后，堅(jiān)持事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，明確地稅征管范圍，采取各征各稅的措施，確保分權(quán)的合理性。

4.多措并舉，提升稅收收入

首先，提高管理質(zhì)效，加強(qiáng)征管堵漏增收。嚴(yán)格管理組織收入過程，加強(qiáng)節(jié)點(diǎn)管理，避免由于管理質(zhì)效不高導(dǎo)致稅收流失的問題。應(yīng)考慮到形勢變化情況，將征收管理薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找出來，堵漏增收，確保稅費(fèi)的有效回收。將征管信息化手段的作用發(fā)揮出來，加強(qiáng)科技管稅管費(fèi)，提升稅費(fèi)征管水平。其次，對稅源管理模式進(jìn)行規(guī)范，明確稅收管理員職責(zé)。采取稅源專業(yè)化管理模式，健全各項(xiàng)管理制度，實(shí)行信息化監(jiān)管，以此提升行業(yè)稅收管理水平，讓管理更加專業(yè)化。此外，還應(yīng)發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，加大偷、套、避稅行為打擊力度，確保以查促管、以查促收。最后，主動(dòng)爭取各方支持，通過齊抓共管，實(shí)現(xiàn)稅收提升。加大信息交流力度，落實(shí)“以地控稅”措施，形成常態(tài)化工作機(jī)制，真正避免地方稅收流失。

三、結(jié)語

總之，我國自實(shí)行“營改增”政策后，有效緩解了企業(yè)壓力，加快了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐，并促進(jìn)消費(fèi)與改善民生。但是，對稅收征管而言，營業(yè)稅作為地方第一大稅種，在增值稅征收范圍擴(kuò)大以后，地方營業(yè)稅收入將降低。因此，要及時(shí)采取有效的措施，減少“營改增”對地方稅收的影響，減輕地方政府財(cái)政壓力。

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