論全面“營改增”對勘察設計行業的影響

曹奮勤

【摘 要】“營改增”的到來對勘察設計行業管理的諸多方面都提出了更高的要求。同時，對稅收籌劃、財務管理、業務核算等方面所帶來的影響也是深遠的。本文將對勘察設計行業在“營改增”中所涉及的影響進行分析。

【關鍵詞】勘察設計行業；影響；對策

一、“營改增”對勘察設計行業的主要影響

1.對勘察設計行業稅負方面的影響

對于勘察設計行業而言，現階段“營改增”卻是一把“雙刃劍”：一方面，“營改增”從根本上解決了營業稅制下重復征稅的問題，并通過進項抵扣的方式減輕企業稅負；另一方面，由于勘察設計行業自身的特殊性，運營成本構成中可抵扣的進項稅成本項目較少，再加之市場環境原因某些可抵扣項目的增值稅發票取得困難，進項抵扣難以實現，甚至出現企業稅負不降反的升的局面。但這些都只是暫時性的，從長遠角度看隨著稅制體系及市場環境的不斷完善，企業的稅負最終會下降到一個合理的水平，不過這個過程會需要一些時間。

單從稅率變化的角度來看，勘察設計企業在不考慮附加稅的情況下，改革前應納營業稅為應稅收入的5%，而增值稅稅制下為，應稅收入÷（1+6%）×6%-可抵扣的進項稅。假設，企業在增值稅下要實現進項稅與銷項稅的平衡，就需要取得約經營收入6%的進項稅額，而要實現與5%營業稅時期持平的稅負標準，只需要取得經營收入約1%的進項稅就可實現。因此，從稅率的角度來看，至少勘察設計行業在流轉稅環節想要實現營業稅時期的稅負狀況還是比較樂觀的。但是，由于“營改增”后企業收入成本按不含稅金額入賬，而勘察設計行業稅率為6%相對較低，但其取得的大部分進項稅稅率都會是商品銷售等領域的13%或17%稅率，進項與銷項稅率差較大，這樣就有可能導致企業所得稅的上升，從而造成企業綜合稅負的波動甚至是上升。

人員成本是勘察設計行業成本構成的重要組成部分。其中，直接的人員成本所占比例可達總成本的50%左右；間接的人員成本如差旅費相關項目等約占總成本的10%左右。但是，該部分成本占如此之高的結構比重現階段卻無法實現增值稅進項稅的抵扣，這也是造成勘察設計行業抵扣不足的一個重要因素。雖然，企業可以在市場上通過專業公司將自己財務、人事或行政等工作進行外包，進而可取得3%、6%、11%等不同稅率的進項稅發票。但是，由于服務公司從自身利益出發會考慮將稅款轉嫁給合作方，企業不但要正常支付費用，同時還要額外承擔這部分的稅款，使勘察設計企業在人員成本的抵扣上失去了意義。

2.“營改增”對于合同簽訂方面的影響

首先，企業應該在合同中明確涉及發票的相關條款。合同中發票的細節問題很容易被忽視，但實際上，企業應該把發票管理當成重要問題來對待。雙方在洽談中應把涉及增值稅發票的問題在合同中詳細列示，如：發票類型，開發票的具體時間，以及發票丟失后相關責任方如何解決等。同時，合同中約定的金額還應做到價稅分離。其次，是合作方的選擇。選擇合作方應充分考慮目前“營改增”在全國實施的情況，選擇能夠開具增值稅專用發票的合作方，以利于合理降低企業的稅收負擔。

3.“營改增”對發票管理的影響及其法律風險

國家對增值稅專用發票的管理非常嚴格，除了在稅法體系下的相關規定外，《刑法》中也有明確涉及增值稅有關的條款，這就意味著觸及到增值稅法規的紅線將會承擔刑事責任。企業必須加大對增值稅發票的管理力度，規范增值稅發票的報銷、審核、認證等一系列環節，盡可能的完善票據流程管理制度，避免相關涉稅風險。同時，勘察設計企業的負責人及財稅工作的負責人一定要予以充分重視，一定要杜絕任何出于利益驅使等原因而發生的違法行為。

二、對于“營改增”相關影響的對策

1.完善財務管理體系，使財務管理精細化

勘察設計行業要適應“營改增”的變化就必須根據自身的實際情況結合市場需求在不斷的實踐中健全完善企業的財務管理體系，規范財務管理行為，建立適應企業發展的財務管理制度。同時，加強對涉稅財務人員的培訓與監督，杜絕不按規定稅率進行抵扣或混淆記賬方法的情況發生。同時，企業還必須在發票的流轉、傳遞等環節加強管理與監督，避免出現丟失、損毀以及抵扣不充分或其他原因造成無法抵扣的情況發生。

2.加強稅收籌劃，提高納稅管理意識

稅收成本是企業經營成本支出中重要組成部分，勘察設計企業施行“營改增”后，企業與成本相關的核算方法都發生了改變，企業應該對這種變化給予高度的重視，關注“營改增”過度期涉稅成本的變化，進行納稅籌劃，也可以與專業機構的合作為企業制定更系統的規劃方案，最大限度的控制企業的稅收成本。

“營改增”的最終目的是使企業減稅降負，但在實際實施過程中由于相關政策法規還有待進一步完善，因此勘察設計行業在某些情況下稅負可能并沒有實現下降，甚至還會有所增加。企業應該積極的與稅務部門取得溝通，并時刻關注稅收政策的動向，及時掌握政府補貼及稅收優惠的相關政策，將企業的稅負控制在合理的水平。

3.加強財務系統建設，提高財務人員素養

勘察設計企業應當結合“營改增”建立一套完善的財務制度，強化財務部門的管理監督職能，充分利用互聯網技術，使得財務人員的核算及管理工作更加高效、準確。同時，應提高企業財務負責人的管理能力，熟悉“營改增”的相關政策，對政策的走向要敏感，能幫助企業及時做出合理的調整。

參考文獻：

[1]李松濤，金杰.“營改增”對勘察設計企業的影響及對策[J]，財務與會計，2014，（02）.

[2]熊超.“營改增”對勘察設計行業影響研究[J]，會計師，2015，（6）.