稅改既要激發活力又要實現公平

今年前三個季度中國經濟增長率均為6.7%。我們無從推斷房地產在其中所起的作用，但就三分之二新增貸款流向房地產這一事實，至少說明房地產對GDP的貢獻可謂居功至偉。

但中國經濟不能過分依賴房地產。任何一個國家都不能把房地產當作可持續的支柱型產業。一國經濟增長之推動力，始終要依靠堅實的制造業和現代型服務業。必須看到，目前房地產“一業興，百業衰”的格局非常不利于下一步供給側改革的推進，尤其會導致地方對土地財政的路徑依賴。

供給側改革的“三去一補一減”，就立竿見影的效果而言，這“一減”即減稅正成為當下人們熱議的話題。而無論是為企業減輕稅負還是個稅調整，都關乎財政收入，關乎調整各方利益關系，簡言之，稅改既要激發活力又要實現公平。

經濟下行首先要救的就是實體經濟。今年政府工作報告提出了一個非常有誠意的減稅計劃，即營改增稅負只減不增。但實際減稅效果似乎并不理想，稅改過程中企業不斷反映實際負擔在上升，經濟越是下滑，很多地方的加稅沖動越是不斷。加稅這種竭澤而漁的做法仍然是習慣性動作。今年一季度，河南某個地方稅收增加了40%，居然在網站當成政績宣傳，思想深處重稅主義的影響可謂根深蒂固。地方政府必須看到，更困難的局面還在后面。

稅收專家李煒光最近發布了關于企業稅負問題的調研報告，有三個數據特別刺眼：

一是對于稅負究竟重不重的回答，企業家認為稅收負擔很重和較重的比例很高，達到87%，認為稅負可以接受的僅占8%，認為較輕和很輕的僅占1%。

二是我國企業的實際稅費負擔率接近40%的水平。40%的稅負對企業意味著“死亡稅率”。除新興行業以及金融等領域外，大部分企業的利潤率都不到10%，40%的稅負足可以導致死亡。

三是如果用世行世界發展指標中的“總稅率”指標來衡量我國企業所承擔的稅負（總稅率是指企業的稅費和強制繳費占商業利潤的比例），近年我國企業總稅率為68 %左右，不僅明顯高于一些發達國家，也顯著高于多數發展中國家。

中國稅負接近企業的“死亡線”這個狀況必須改善。盡管上半年一些地方做出了降低企業社保費率的努力，但由于降幅低微（在1%-2%范圍），收效不明顯，企業仍是叫苦不迭。

另一個呼聲很高的是個稅改革。有企業高管接受采訪時抱怨，百萬年薪要交40多萬個稅，而炒股所得只交20%的稅，是否合理。按目前7級累進稅率，月所得在8萬元以上稅率達到45%。而為了鼓勵個人投資股市，對個人轉讓上市公司股票的所得繼續暫免征收個人所得稅。對利息、股息、紅利所得、財產轉讓所得征收20%個稅。但也有反對意見認為，炒股要承擔巨大的交易風險，賺一百萬的時候你看見了，虧一百萬的時候你可能就視而不見了。

這些爭議包括勞動所得和資本所得稅負是否公平應得到政府足夠重視。更要引起重視的是個稅征收應分門別類的呼聲。美國個稅（包括國稅39.6%和地稅如加州13.3%）最高邊際稅率超過50%，可以說高于中國，但是美國采用的綜合個稅制度，個人納稅前有教育、住房等抵扣，而非中國的“一刀切”。

財政部原部長樓繼偉今年在全國兩會上表示，綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院，按計劃將于今年提交全國人大審議。個稅改革方案總的設計是降低中低收入者的稅負，適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目。尤其是放開“二孩”后，一個普通之家還要贍養老人，如何因地制宜地、因家制宜地制訂個稅方案，成為未來人們關心的熱點議題。

社會進步的一個標志就是打造所謂“橄欖型”社會。中國中產社會指的是社會上中產無論是人數還是價值觀上，都能成為社會的主流，成為社會穩定和進步的主體力量。按照瑞信財富報告，以每人擁有5萬至50萬美元的凈財富來界定中產階級家庭人口，中國中產階級人數超過兩億。然而，這在13億人口中仍然屬于少數，中國社會其實仍然是典型的“葫蘆型”。

未來十年，全球經濟將面臨“停滯”甚至大衰退的可能。對于過去30多年積累了一定財富的普通家庭而言，經濟衰退或者經濟危機的成本和代價最終會轉移到他們頭上，他們的資產會縮水或者悄悄消失，遑論加入中產行列。而合理公平地調節個稅是緩解廣大民眾焦慮，增加他們獲得感的關鍵。

總之，無論是企業減負還是個稅調節，稅改既要激發活力又要實現公平。讓企業有利可圖，讓廣大民眾有獲利感，讓中國經濟有動力在，激發社會活力，增加民眾福祉。