新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計的新任務(wù)

王佳雁

【摘要】新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨諸多機遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計如何適應(yīng)這種新形勢，本文從八個方面提出新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計的新任務(wù)，為企業(yè)價值增加走出探索之路。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) ?國有企業(yè) ?內(nèi)審 ?任務(wù)

我國經(jīng)濟在改革開放以來，經(jīng)歷了30年高速增長后，開始進入新的發(fā)展階段。為適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，國有企業(yè)應(yīng)認(rèn)清機遇，迎接挑戰(zhàn)，順勢而為。

在新常態(tài)下，內(nèi)部審計也要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整更新審計理念，以促發(fā)展、控風(fēng)險、消隱患、堵漏洞、保創(chuàng)新為目標(biāo)，深化審計轉(zhuǎn)型，不斷提升企業(yè)價值。內(nèi)部審計在新形勢下的新任務(wù)，主要有以下幾項。

一、提升審計人員綜合素質(zhì)，適應(yīng)新挑戰(zhàn)

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第1201號具體準(zhǔn)則《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》對內(nèi)審人員的專業(yè)能力進行了規(guī)范要求。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備：審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識。在新常態(tài)下，會客觀存在各種新問題、新矛盾，這些都需要內(nèi)審人員能夠不斷更新知識，提高應(yīng)對能力。了解企業(yè)“人、財、物、產(chǎn)、供、銷”各個環(huán)節(jié)的運作;廣泛學(xué)習(xí)，取得ACCA和CIA等資格，提高工作能力和影響力;熟悉國家各項法律法規(guī)政策，關(guān)注全球和國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展動態(tài);提高風(fēng)險敏感度，及時提示企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的政策邊界和合法范圍。只有把箍桶用的木板長度加高，才能增大桶的容積。也才能充分發(fā)揮內(nèi)審堤壩的作用。

二、根據(jù)企業(yè)新定位，調(diào)整審計新重點

新常態(tài)下，部分共用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的國有企業(yè)定位發(fā)生了變化，經(jīng)營和考核有了新的目標(biāo)。針對此類企業(yè)，內(nèi)部審計也應(yīng)著調(diào)整審計重點和審計方法。如做為輸配電價改革試點的內(nèi)蒙古電力公司，依據(jù)《關(guān)于自治區(qū)國有企業(yè)功能界定與分類的實施意見》被確定為特定功能類國有企業(yè)，主要任務(wù)是服務(wù)國家和自治區(qū)戰(zhàn)略、保障國家安全和國民經(jīng)濟運行、發(fā)展前瞻性戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)以及完成特殊任務(wù)，績效考核的重點發(fā)生了重大調(diào)整。為適應(yīng)新的定位和考核，內(nèi)部審計的重點也應(yīng)由以往的經(jīng)濟性轉(zhuǎn)向績效審計，縮短審計周期，及時發(fā)現(xiàn)與考核目標(biāo)的偏差，及時調(diào)整，確保適應(yīng)新定位，為全國電力體制改革電網(wǎng)運營新模式積累經(jīng)驗。

三、機構(gòu)機制創(chuàng)新，增強內(nèi)審獨立性

黨的十八屆四中全會將審計監(jiān)督單獨列出，成為八項監(jiān)督之一，在頂層設(shè)計中明確了審計的地位。

目前，大部分國有企業(yè)都能夠按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則要求，將審計委員會或內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置隸屬于董事會或最高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。但部分國有企業(yè)，由于審計委員會職能虛化，內(nèi)審機構(gòu)行政層級不夠，致使內(nèi)審機構(gòu)協(xié)調(diào)欠缺力度;部分國有企業(yè)，由于未厘清董事會與最高管理層對內(nèi)審的管理界限，導(dǎo)致多頭請示，無所適從;還有部分國有企業(yè)，內(nèi)審人員被職業(yè)邊緣化，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏對優(yōu)秀人才的吸引力，從業(yè)人員工作積極性不夠，缺乏創(chuàng)業(yè)熱情。

針對這種情況，部分國有企業(yè)進行了探索和改革，設(shè)立了總審計師職位，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計的相關(guān)事務(wù)，協(xié)助董事會及最高管理層決策。如大亞灣核電就設(shè)制了總審計師職位，選擇了董事會與最高管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)的模式，取得了較好效果。

總審計師職位的設(shè)立，提高了內(nèi)審話語權(quán)，增強了獨立性，同時也打通了審計人員的職業(yè)發(fā)展瓶頸，取得了較好效果。目前，全國117家中央企業(yè)中已有8家設(shè)立了總審計師崗位。審計署發(fā)布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確：設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。為設(shè)立總審計師職位提供了制度依據(jù)。

四、關(guān)注內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險防控

內(nèi)審工作應(yīng)由“查錯防弊”逐步向管理審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險防控方向發(fā)展。加快構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式，不斷提升內(nèi)部審計工作的建設(shè)性、預(yù)防性、主動性和時效性，增強內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的能力。

五、發(fā)揮“利劍”作用，推進國有企業(yè)反腐倡廉工作

完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對于推進反腐倡廉具有重要意義。內(nèi)部審計對董事會和最高管理層負(fù)責(zé)，督促企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營;監(jiān)督企業(yè)規(guī)范決策;揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)增收節(jié)支;落實《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐改體系實施綱要》提出“要突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金審計”的要求;落實八項規(guī)定和反“四風(fēng)”問題的專項審計。

六、提升審計信息化水平

隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)信息化工作的升級換代，審計信息化也應(yīng)不斷改進，應(yīng)該逐步做到以下幾點：一是與財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享;二是打造集數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控分析、業(yè)務(wù)流程、管理方式等多功能為一體的綜合性的內(nèi)部審計系統(tǒng)，使抽樣更科學(xué)，使分析更準(zhǔn)確;三是通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實施網(wǎng)上審計，縮短現(xiàn)場審計時間，加強全國性企業(yè)甚至跨國企業(yè)的監(jiān)控。通過信息化升級實現(xiàn)內(nèi)部審計的流程化、規(guī)范化和模板化。

七、審計全覆蓋

中共中央發(fā)布的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》要求：通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋。對領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況、對工程結(jié)算審計進行全面審計，同時努力做到審計成果運用的全覆蓋。

八、加強與外審的信息溝通及成果共享

建立審計成果和信息共享機制，加強各級審計機關(guān)、內(nèi)外部審計之間、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享，提高審計監(jiān)督成效。

內(nèi)審部門要加強與紀(jì)檢、監(jiān)察部門的信息共享和反饋，建立審計、紀(jì)檢、監(jiān)察聯(lián)動機制。把審計監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)檢檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政和績效考核內(nèi)容，作為任免獎懲的重要依據(jù)，共同構(gòu)建企業(yè)良好的廉政生態(tài)。

相信肩負(fù)新任務(wù)的國有企業(yè)內(nèi)審工作一定能夠在新常態(tài)下創(chuàng)造更高價值。

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