“營改增”試點對欠發達地區經濟的影響分析

【摘要】“營改增”是中央政府結合社會發展新形勢，為推進改革持續深入做出的重要部署決策，在減輕企業稅負、促進服務業發展、深化供給側結構性改革和調動地方發展積極性等方面具有明顯促進作用。本文在介紹營改增改革的基礎上，闡述了“營改增”試點對欠發達地區經濟的影響，并提出了具體的應對策略。

【關鍵詞】營改增 ?欠發達地區 ?經濟影響 ?對策

當前，隨著稅制改革的不斷推進，“營改增”已在全國全面推行。但是，在“營改增”試點期間，由于地方財政承受力差異和區域經濟發展不平衡等因素的制約，“營改增”試點對經濟發達地區和欠發達地區的影響必然會有所差異。本文主要就營改增對經濟欠發達地區經濟的影響及應對策略進行探討。

一、“營改增”改革介紹

所謂“營改增”，主要是指營業稅改增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。“營改增”的推行經歷了三個階段：第一階段，2012年上海交通運輸業和部分現代服務業率先實行了試點，隨即分4批次將試點擴大至北京、浙江等8省市;第二階段，2013年至2015年“營改增”試點逐漸推向全國，并將廣播影視業、郵政業、鐵路運輸業和電信業納入試點范圍;第三階段，2016年5月起全面推開“營改增”試點，并將建筑業、金融業、生活服務業和房地產業納入試點范圍。

二、“營改增”試點對欠發達地區經濟的影響

（一）積極影響

由于欠發達地區在經濟上對中央政府的財政支持和轉移支付依賴較大，而“營改增”試點的推行，提高了中央政府對東部經濟發達地區的稅源劃分比例，從而增加了中央政府的稅收，相應的經濟欠發達地區獲取的中央轉移支付資金也會得到提升。此外，“營改增”試點的推行，對欠發達地區經濟的積極影響還表現在以下幾個方面：第一，實現了服務和貨物的增值稅全覆蓋，避免了重復征稅，有利的促進了制造業和服務業的轉型升級;第二，不動產納入試點范圍，對企業而言有利于擴大投資，激發企業的經營活力;第三，降低企業稅負，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、產業邁向中高端水平打下堅實基礎。

（二）消極影響

第一，服務行業向試點地區轉移。降低稅負是“營改增”試點地區的改革目標，在“營改增”試點地區，服務行業的稅負普遍呈現下降趨勢，試點地區服務行業的增值稅為3%，而未試點地區的服行業增值稅為5%。在這樣的情況下，欠發達地區的服務業和準備進行服務業投資的群體，就會因為增值稅稅收的差異，向試點地區轉移;第二，服務行業經營空間受到限制。欠發達地區增值稅一般納稅人為了能夠抵扣進項增值稅，會選擇同“營改增”試點地區的服務行業進行交易，欠發達地區的服務行業必然受到嚴重影響;第三，經濟欠發達地區在迎接“營改增”試點之際，為了獲得更多的國家財政補助，往往會人為做大營業稅基數，而地方政府實際上又無力實施足夠分量的各項優惠政策，導致本地經濟再次陷入困境。

三、欠發達地區應對“營改增”策略

如前文所述，營改增的推行對欠發達地區經濟發展而言就是一把雙刃劍，其影響范圍和程度可見一斑。因此，欠發達地區要積極采取有效策略進行應對。

（一）出臺優惠政策，助推服務業發展

欠發達地區應當立足本地實際，針對服務行業制定并出臺各項優惠政策，如優化服務、財政補助、租金優惠等，促進本地服務業快速發展。此外，還應當出臺相應政策，鼓勵增值稅一般納稅人購進本地企業服務，如向其返還部分地方稅。

（二）認真梳理和解讀各項稅收優惠政策

從當前的“營改增”試點情況來看，部分服務企業在享受新的稅收優惠政策的同時，也能繼續享受原來的稅收優惠政策。可見，在“營改增”背景下，服務企業迎來了快速發展的良機。所以，在欠發達地區，無論是地方政府、稅務部門還是服務企業，都應當認真梳理現行政策，并深入解讀。例如，“營改增”試點地區的勘察設計、貨運代理、廣告服務等行業，差額繳納的營業稅在增值稅抵扣中如果不能消除重復征稅的，就可以享受差額納稅優惠。此外，我國為了促進文化創意服務業的發展，相繼出臺了13項稅收優惠政策，在“營改增”試點背景下，這些政策應當如何調整和操作才能促進服務業的發展？諸如此類問題，都值得思考研究。

（三）采取有效措施，預防稅負增加陷入困境

以交通運輸行業為例，“營改增”之后其營業稅稅率由以往的3%變更為11%，但是在進項抵扣上的優惠力度卻相對較小，尤其是油料的進項抵扣很低，在一定程度上會增加運輸行業的增值稅稅負。基于此，交通運輸行業應當從以下幾方面著手，避免經營困境的出現：第一，積極拓展市場，并降本增效;第二，由于固定資產可抵扣進項稅，所以交通運輸企業應當計劃性的更新設備，主動調節企業稅負;第三，調整經營策略。如租賃融資、外購增值稅應稅項目等。

（四）國稅地稅聯動，及早應對營改增

“營改增”涉及稅收優惠政策眾多，且同時涉及國稅地稅兩個部門。因此，有必要實行部門聯動，成立聯合調研機構，國稅地稅聯合辦公，推動“營改增”不斷深入。包括“營改增”前后的稅收測算、地方財政及稅收的總體結構變化等，從而制訂適合欠發達地區的應對策略。做到早準備、早應對，為迎接“營改增”奠定良好基礎。

隨著“營改增”試點工作的不斷推進，對欠發達地區的經濟影響也將逐步顯現出來。所以，經濟欠發達地區政府、稅務部門以及經營者，應當積極采取有效應對措施，合理利用“營改增”試點下的稅后優惠，并盡量減少其不利影響，從而促進本地社會經濟建設的良性發展。

參考文獻

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作者簡介：陳艷清，女，甘肅嘉峪關人，大學本科，經濟師。