淺談企業“營改增”稅收籌劃

【摘要】“營改增”方案不斷在向全國推廣，它對企業的影響正在逐漸出現，稅收格局將會改變，企業的利益將會在改革中受到影響。“營改增”企業，不能簡單理解是從一個稅種變成另一個稅種，應該認為是擴圍增值稅和改革稅制。增值稅稅收政策的特點是復雜和變化，因此，“營改增”企業如何通過稅收籌劃，實現減輕稅收負擔，本文結合自身工作實際，介紹一下企業“營改增”稅收籌劃。

【關鍵詞】營改增 ?企業稅收 ?籌劃

一、籌劃納稅人身份

籌劃一般納稅人和小規模納稅人。營改增推廣以后，企業改成繳交增值稅。增值額納稅，指的是銷項稅額和可抵扣購進項稅額的差，一般納稅人繳交增值稅。簡易征收辦法，指的是以一定的征收率乘以銷售額為納稅額，小規模納稅人執行簡易征收辦法。文件規定：一般納稅人提供的公共交通運輸服務如出租車、公交客運、輪客渡等可以選擇按簡易征收辦法計算繳納稅收。另外，以下情況不屬于一般納稅人，不經常發生應稅行為的企業和年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業單位。因此，按照相關政策，企業可以通過稅收籌劃，達到減稅目的，應當從經營類別和經營規模兩個方面進行考慮，進行合并與分立，靈活選擇納稅人身份，實現減輕稅收負擔。

二、籌劃采購業務

（一）選擇采購對象

當有多個供應商可以選擇的時候，只從可抵扣或者價格單方面考慮是不對的，也就是說不能只考慮選擇進項可抵扣的供應商或者低價格供應商。理由如下：對于小規模納稅人來說，實行簡易征收辦法，進項稅額不能抵扣，應該選擇價格較低、質量可靠的供應商最適合。當然對于一般納稅人來講，進項稅額可以抵扣，在價格和質量處于同一水平的情況下，理智的選擇是向一般納稅人進行物資采購。

（二）選擇采購時間

應該從三個方面考慮選擇采購時間。第一，現金流動性。如果企業要選擇一般納稅人做為供應商，因為可抵扣金額的抵扣和銷售的支出存在時間差，所以流動現金緊張的話，企業就要慎重考慮。第二，注意采購時間。目前，營改增不斷推廣中，企業應懂得享受抵扣額，就是學會延遲購進設備和應稅勞務。第三，在購進業務發生后，企業應該馬上取得增值稅專用發票，最好本月完成抵扣。

三、籌劃銷售業務

（一）籌劃勞務外包

企業必須盡可能利用稅收政策，將勞務業務承包給同行，享受抵扣進項稅額，從而成本降低了，利潤提高了。詳細的規定見下：購進一般納稅人的服務，可以抵扣進項稅額，是根據增值稅專用發票所注明的;如果是購進小規模納稅人的運輸服務，能夠抵扣的進項稅額，是根據增值稅專用發票總稅額，乘以征收率7%。

（二）籌劃結算方式

企業為了推遲稅款，實現減稅目的，可以靈活選擇結算方式。企業應該把直接收款方式改變成分期付款等其它多種方式，推遲、分攤眼下的稅收負擔，資金布局就優化了，資金利用效率也就提高了。

（三）籌劃經營模式

有形動產租賃，指的是在雙方約定時間內，把設備等有形動產轉讓給他人使用且所有權沒有變更的活動。干租業務和光租業務，都是有形動產租賃。因此，企業應當通過轉變經營模式，在進行干租業務和光租業務時，配備專用人員，這樣就可以把有形動產租賃改變成交通運輸業，稅率從17%降低至11%，6%的稅收就減少了。

經營模式不同，稅率是不同的，在法律允許的條件下，企業必須靈活選擇經營策略，爭取降低稅收，增加利潤。

四、籌劃優惠政策

（一）籌劃優惠政策

文件規定：取消通過改革能夠解決重復征稅的政策，原營業稅優惠政策可以延續。因此，對于營改增的過渡政策，企業應該仔細研究，詳細分析稅收優惠，選擇對企業有利的政策。

（二）籌劃差額征稅

差額納稅能夠增加進項的抵扣額，也就可以降低稅收。因此，企業應該力爭在差額納稅優惠名單之中，減輕稅收。

（三）籌劃免稅項

國家稅務總局發布了零稅率和免稅政策，企業應該進行積極地籌劃，爭取享受免稅政策。企業可以利用免稅政策選擇不同的領域和行業，力爭價格優勢，提高企業的競爭力。另外，做為一般納稅人，進項可抵扣，將會大大提高企業的經營力，提升利潤。

五、注意事項

（一）重視籌劃決策

首先是籌劃納稅人身份，一般納稅人在進行合并和分立、繳稅程序與會計核算，人力、物力、財力成本相對高，必須從成本與稅負兩個方面進行同時考慮，才能保證實現企業目標。再者是籌劃結算方式，為了推遲納稅，沒有收到貨款就不要開發票。最后是籌劃經營模式，在為干租業務與光租業務配備專業人員，改變經營模式的時候，必須考慮增加人員后，企業是否提高了利益，千萬不能只注意稅收上的好處卻不注重企業整體利益。

（二）重視統籌處理

企業稅務是系統性的活動，它的顯著特征是綜合性，專業性。籌劃稅務應該做好計劃，同時也要統籌安排，培訓、教育和宣傳必須落實到位，工作人員的專業素養與籌劃意識應當提升，在專業人士和中介的幫助下，爭取涉稅零風險。和稅務部門的溝通和交流必須加強，稅收要求的變化方向應該注意，對稅收政策的應變和敏銳也應當提高，才能在企業稅務籌劃時，做出準確的判斷。另外專用發票的開具、認證工作要認真做好，才能做到低風險開票，進行及時有效抵扣。

營改增是國內現在最重要的稅制改革，難度大，涉面廣，政策不斷變化，這對企業來說，是挑戰，關鍵要懂得稅務籌劃，根據企業的實際情況，減輕稅收。

參考文獻

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[3]劉小龍.營改增之后企業稅務籌劃管理的研究[J].中國管理信息化，2013.

作者簡介：陸享玲（1978-），女，漢族，福建屏南人。