企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施

唐明倫

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利時機。在我國，內(nèi)部控制發(fā)展的時間還較短，因此內(nèi)控體系還不健全，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。重點分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決措施。

內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中的重要組成部分。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)必須要加強內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，提升自身應對風險的能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，才能適應市場的發(fā)展。但從目前的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，因此，必須要認清當前的發(fā)展形勢及自身內(nèi)控建設存在的問題，并找到合適的解決措施，建立完善的內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，對內(nèi)控制度缺乏正確認識

長期以來，受計劃經(jīng)濟的影響，我國很多企業(yè)在開展管理工作時仍然采取傳統(tǒng)的工作模式，對于內(nèi)部控制的認識不夠全面，缺乏必要的內(nèi)部控制意識，主要體現(xiàn)在沒有建立必要的內(nèi)部控制制度，或者制度內(nèi)容不全面，缺乏與企業(yè)的實際聯(lián)系，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)控制度難以發(fā)揮實效，因此造成的企業(yè)風險或財務危機也就接踵而至。由此可見，必須要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的重要影響因素，控制環(huán)境是企業(yè)踐行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，如企業(yè)的管理機構(gòu)、內(nèi)部審計水平以及人力資源管理等。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差具體表現(xiàn)為4個方面：一是企業(yè)領(lǐng)導者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，對其投入力度較少，在實際的運營過程不重視執(zhí)行情況，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于表面形式；二是企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的內(nèi)容比較少，并沒有形成完整的內(nèi)控體系，尤其是在企業(yè)獎懲制度和監(jiān)督制度方面存在較大的漏洞，企業(yè)內(nèi)控作用沒有得到發(fā)揮；三是企業(yè)組織機構(gòu)設置不合理，存在較多重疊，且一人多崗現(xiàn)象嚴重，不能有效推行企業(yè)內(nèi)部控制；四是企業(yè)從事內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)偏低，尤其是中小企業(yè)中，存在一些工作積極性不高、專業(yè)水平不強的員工，在企業(yè)的運營過程中缺乏內(nèi)控意識，降低了企業(yè)運營效率，加大了企業(yè)風險。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)缺乏必要的內(nèi)控意識，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部牽制制度、財務分析制度、財務審批制度等基本的財務內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)在開展相關(guān)的業(yè)務活動時沒有制度標準作為依據(jù)，整個管理工作缺乏科學性和規(guī)范性。還有部分企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是由于在執(zhí)行上缺乏保障，制度形同虛設，不能形成內(nèi)部的相互牽制和監(jiān)督，使得企業(yè)整體的內(nèi)部控制和監(jiān)督工作規(guī)范性不足，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中可能存在的風險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 缺乏完善的市場風險管理意識和監(jiān)督機制

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力越來越大，市場風險也在不斷增大。但是，很多企業(yè)缺乏完善的市場風險管理意識和相應的監(jiān)督機制，比如，有些企業(yè)在投資時，只考慮眼前的利益，缺乏全面深入的市場調(diào)查，因此也就缺乏集體的決策機制。另外，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，監(jiān)督機制形同虛設，一旦投資失敗，就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，嚴重的還會導致企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。

2 解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾大措施

2.1 提高企業(yè)整體內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)在日常工作中要加強對相關(guān)人員的培訓，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內(nèi)部控制工作的制度和流程，嚴格按照規(guī)定辦事；其次，要加強對內(nèi)控工作人員的職業(yè)道德教育，提高其內(nèi)部控制的自覺意識，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為企業(yè)各項業(yè)務活動的正常開展營造良好的內(nèi)部控制氛圍，保障企業(yè)相關(guān)的各項工作能夠順利、高效的開展。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)領(lǐng)導者必須重視企業(yè)財務管理活動，尤其是根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析；其次，保證企業(yè)財務分析及各項管理措施得到落實，與企業(yè)的管理流程相適應；同時，要踐行權(quán)責發(fā)生制原則，明確企業(yè)管理體系中權(quán)利和責任，更好地促進企業(yè)財務人員形成內(nèi)控意識。

2.3 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設

首先，要根據(jù)企業(yè)具體的工作流程和實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務制定相關(guān)的工作流程和標準，明確內(nèi)部控制的范圍，重點制定崗位責任制、內(nèi)部牽制制度等基本的財務控制制度；其次，要建立健全內(nèi)控人員獎懲制度，鼓勵內(nèi)控人員揭發(fā)內(nèi)控失真現(xiàn)象，堅決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務信息的真實性和完整性；另外，在信息化環(huán)境下，企業(yè)還要加強內(nèi)控信息化的安全性建設，嚴格控制人員登錄和使用權(quán)限，有效防范網(wǎng)絡風險。

2.4 加強內(nèi)控風險評估與監(jiān)督

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動中涉及多項管理要素，針對直接影響企業(yè)成本效益與控制目標的要素，企業(yè)需要進行嚴格的風險評估，從而及時采取有效措施對可能存在的風險加以防范。企業(yè)進行風險評估工作要以控制目標為風險評估的可靠依據(jù)，在多種復雜的管理要素中，找出制約控制目標實現(xiàn)的關(guān)鍵問題，并對其風險程度進行科學、有效的評估，最后采取有效的風險防范措施對其進行控制，避免給企業(yè)發(fā)展造成隱患。

此外，企業(yè)的內(nèi)部控制工作還需要制定有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部控制的順利進行需要對企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作加強監(jiān)督、指導，保障各個環(huán)節(jié)符合相關(guān)的法律規(guī)范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的優(yōu)化配置。

2.5 完善內(nèi)控管理制度的考核，建立有效的激勵機制

內(nèi)控管理制度是否得到有效遵守、執(zhí)行中是否出現(xiàn)問題這就需要管理者隨時對內(nèi)控制度進行評價，查缺補漏，發(fā)現(xiàn)問題并及時進行修改，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的，給予精神或物質(zhì)獎勵；對于違反制度規(guī)定的，給予嚴厲的處罰。只有做到動力與壓力相結(jié)合，才能最終達到控制目的。

3 結(jié)語

總而言之，為了使企業(yè)內(nèi)部控制得到充分落實，要加強企業(yè)員工的內(nèi)控意識，完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)控制度建設，加強企業(yè)內(nèi)控風險評估與監(jiān)督，完善內(nèi)控管理制度的考核，建立有效的激勵機制，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

收稿日期：2016-08-10