企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化

梅智慧

擁有一個(gè)符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，它能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并針對(duì)其中存在的問題提出了相關(guān)的優(yōu)化措施。

隨著企業(yè)面臨的外部環(huán)境不斷變化，全球性“風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的到來”及業(yè)務(wù)發(fā)展的加速，以風(fēng)控管理為核心的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)尤為重要。在“風(fēng)控2.0時(shí)代”，企業(yè)需要從提升管理、創(chuàng)造價(jià)值出發(fā)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嵌入運(yùn)營(yíng)流程之中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、前端化，進(jìn)一步優(yōu)化流程效率，最終達(dá)到推動(dòng)戰(zhàn)略落地、提升業(yè)務(wù)績(jī)效的目標(biāo)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)采取制度化的方式把制定的財(cái)務(wù)方法、戰(zhàn)略、基本目標(biāo)等實(shí)施到工作中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、監(jiān)督與控制，完善企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制以及提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。

首先，財(cái)務(wù)控制的主體的特點(diǎn)是，在當(dāng)今的社會(huì)發(fā)展下，法人的治理結(jié)構(gòu)為公司管理人員的一部分比如董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)進(jìn)行約束、管理、控制；其次，財(cái)務(wù)控制的最終目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展，因此，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)要針對(duì)目標(biāo)制定與企業(yè)相應(yīng)的措施，并對(duì)其實(shí)施，使企業(yè)資源可以高效利用；最后，財(cái)務(wù)控制方法由管理措施和約束手段兩部分構(gòu)成。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃上占有不可替代的地位，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)必須要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制。

在財(cái)務(wù)活動(dòng)開始前，就應(yīng)該制訂出方案。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是否能夠順利實(shí)施與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著直接的聯(lián)系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分通過嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理方法，設(shè)立符合企業(yè)具體情況的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，這樣一來，不但會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，還可以保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全性?？傊诋?dāng)今社會(huì)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的提升，不僅僅是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的要求，更是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

有企業(yè)的高層管理認(rèn)為，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不能全方位進(jìn)行企業(yè)改革與創(chuàng)新，這種想法不具備長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)。就目前的形勢(shì)分析，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是未來社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但在具體工作中沒有給予足夠的重視。另外，企業(yè)制訂制度時(shí)沒有對(duì)職員進(jìn)行培訓(xùn)，制訂的制度與企業(yè)的發(fā)展模式不協(xié)調(diào)，不能作為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展缺乏動(dòng)力。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督體系

在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，監(jiān)督工作在其中占有主要地位。很多企業(yè)都設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，但是不夠全面。雖然我國(guó)建立了社會(huì)和政府等外部監(jiān)督體制，但是由于企業(yè)自身的特殊性，使得外部監(jiān)督體制難以發(fā)揮有效作用。企業(yè)中的部門較多，各部門之間存在權(quán)力交叉、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息交流不充分等問題，使得內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核、不規(guī)范的事業(yè)環(huán)境及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)缺乏有效的監(jiān)督。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)在轟轟烈烈地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作后，留下的僅僅是一疊疊財(cái)務(wù)內(nèi)部控手冊(cè)，并沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控融入日常運(yùn)營(yíng)中去，內(nèi)控工作困難重重。

2.3 控制機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，具有系統(tǒng)性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效運(yùn)行和管理。從目前情況來看，由于受到諸多因素的影響，很多企業(yè)并沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，崗位工作劃分不清晰，沒有形成切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制，影響了財(cái)務(wù)管理力度。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

任何一個(gè)企業(yè)，要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要有高素質(zhì)人才的支持，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制與管理，制訂一套完整的管理制度。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行發(fā)揮著重要作用，但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)表現(xiàn)偏低，一方面是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在財(cái)務(wù)管理理念和方法上表現(xiàn)較為落后；另一方面，很多的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)不夠，不能根據(jù)時(shí)代的發(fā)展提升自身能力，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用方面明顯不足，難以進(jìn)行高效的財(cái)務(wù)管理工作。

3 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的三大措施

3.1 改變企業(yè)管理思維

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作能否做好、能否保障資金安全，這與企業(yè)的管理思維有著密不可分。作為一個(gè)管理者要領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思維，提高對(duì)財(cái)務(wù)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高度重視。

企業(yè)還需要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)員工的工作熱情；對(duì)工作能力較差的員工予以相應(yīng)的警示，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、充分發(fā)揮約束機(jī)制作用

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、充分發(fā)揮約束機(jī)制的作用不僅是現(xiàn)階段有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的重要途徑之一，也是提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的有效方法。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管中普遍存在的問題，可以采取以下措施。

首先，確保企業(yè)資金審批權(quán)與資金支配權(quán)有效分離，這樣才能從根源上減少監(jiān)守自盜現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，要確保企業(yè)現(xiàn)金流量記錄職位與現(xiàn)金流量核查職位相分離，從而相互監(jiān)管、相互制約，確保企業(yè)資金真正用于企業(yè)生產(chǎn)。

最后，要確保財(cái)務(wù)管理職位與財(cái)務(wù)審計(jì)職位分離，從而有效確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

作為企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，在認(rèn)真貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)宣傳活動(dòng)，從整體上提升員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)該采取措施來完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使其更加全面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，確保決策、監(jiān)督、反饋等能夠貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以高效解決，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮該有的作用。

3.4 提高管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理對(duì)專業(yè)技能的要求極高，需要管理者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)以及研究，以便對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展提供相關(guān)的決策。這就要求企業(yè)管理者具備較高的專業(yè)素質(zhì)。

企業(yè)可以定期組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)教育，將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的具體工作中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。

4 結(jié)語

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用，企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善可以提升企業(yè)發(fā)展效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制建設(shè)，走出一條適合自身發(fā)展的道路。

收稿日期：2016-08-10