審計(jì)委員會(huì)特征與內(nèi)部控制缺陷
——基于我國上市公司的實(shí)證研究

左 銳，陳麗麗，張 杰

(1.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 商學(xué)院， 陜西 西安 710100；2.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 現(xiàn)代企業(yè)管理研究中心， 陜西 西安 710100)

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審計(jì)委員會(huì)特征與內(nèi)部控制缺陷
——基于我國上市公司的實(shí)證研究

左 銳1，2，陳麗麗1，張 杰1

(1.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 商學(xué)院， 陜西 西安 710100；2.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 現(xiàn)代企業(yè)管理研究中心， 陜西 西安 710100)

文章以2013年滬深兩市A股上市公司為樣本，從審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專業(yè)性和勤勉度對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行相關(guān)性研究。研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專業(yè)性和勤勉度與內(nèi)部控制缺陷存在性呈顯著負(fù)相關(guān)，并將內(nèi)部控制缺陷劃分為實(shí)質(zhì)性缺陷和非實(shí)質(zhì)性缺陷。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和專業(yè)性對(duì)內(nèi)部控制存在實(shí)質(zhì)性缺陷和非實(shí)質(zhì)性缺陷都有顯著負(fù)相關(guān)影響，但對(duì)內(nèi)部控制非實(shí)質(zhì)性缺陷的影響程度明顯比對(duì)實(shí)質(zhì)性缺陷的影響程度高，審計(jì)委員會(huì)的勤勉度只與內(nèi)部控制非實(shí)質(zhì)性缺陷存在顯著負(fù)相關(guān)影響。

審計(jì)委員會(huì)；獨(dú)立性；專業(yè)性；勤勉度；內(nèi)部控制缺陷

一、引 言

美國政府2001年通過《薩班斯—奧克斯利法案》中強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)的再監(jiān)督作用，并于2007年發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)》，把內(nèi)部控制缺陷細(xì)分為重大缺陷和重要缺陷。2002年，我國證監(jiān)會(huì)聯(lián)合原國家發(fā)改委發(fā)布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，首次正式提出應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司定期披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并將內(nèi)部控制缺陷細(xì)分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。……