企業財務報表分析局限性問題及解決方法

? 【摘要】本次研究探討了企業財務報表分析的局限性問題和解決方法，首先簡單介紹了財務報表對于企業的重要作用，隨后闡述了企業財務報表分析的含義。再之后，本文詳細探討了當前我國企業財務報表分析中存在的局限性問題，并針對這些問題提出了對應的解決方法。在文章的最后，對本次研究進行了總結，同時對未來我國企業財務報表分析的發展提出展望。

【關鍵詞】企業財務報表分析 ?局限性 ?解決方法

一、引言

財務報表可以真實的反映出企業實際運營狀況，同時將企業財務信息展示出來。當前我國社會經濟正處于快速發展階段，市場經濟競爭也日益激烈起來。在這種形勢下，很多企業選擇通過創新制度來提高企業競爭能力，與此同時，企業財務報表也越來越重要。借助于企業財務報表，可以直觀地發現企業實際運行狀況，同時根據其中反映的問題采取措施加快企業發展。然而在財務報表實際應用過程中，常常會因各種各樣的問題導致財務報表無法發揮出實際作用。針對于此，本次研究探討了企業財務報表分析存在的局限性，同時提出針對性解決對策。

二、企業財務報表分析存在的局限性問題

通過研究可以發現，當前我國很多企業的財務報表分析存在局限性問題，主要表現為以下三個方面。

（一）分析人員的局限性

一般來說，企業財務報表分析人員的局限性主要表現在兩個方面。首先，分析人員的專業能力不同，分析能力也各不相同。每一個分析人員在進行財務報表分析時都會使用自己擅長的分析方法，而不同分析人員之間專業能力的差異也會導致他們對于財務報表分析的認識程度和理解程度出現差別，繼而會影響他們對財務報表的分析結果。有些企業領導人在對財務報表進行分析時只關注企業的利潤表，他們對于企業的銷售額和利潤額是非常關注的，因為企業的盈利越高，也就證明企業領導人的管理能力越強，因此他們在分析企業財務報表時特別重視利潤報表。然而企業財務報表并不是單一的，不同財務報表之間也存在著相互關聯，它們都有各自的優缺點。一般來說，利潤報表可以清楚地展現企業運營的成本、費用以及企業收入，從而為人們展示企業獲得的盈利，然而利潤報表很容易被會計方法所影響，繼而導致虛假企業利潤出現，最終影響企業領導人的正確決策。相比之下，企業現金流量表可以清晰地展示出企業資金的去向，然而卻不能將企業的資金負債狀況體現出來。另外，企業財務報表分析過程很容易會受到人為因素的影響，人們可以修改所分析的各項指標。再加上使用不同分析方法所得出的分析指標也不一樣，這些都會為某些居心不良的人用于做假賬，繼而掩蓋企業真實運營狀況[2]。

（二）分析指標的局限性

分析企業財務報表的最終目的在于向企業領導人提供決策依據，主要通過分析企業財務指標來得出企業實際運營狀況。然而企業財務報表本身就有一定的局限性，有些財務報表反應企業財務信息時存在一定的局限性，進而導致財務報表的分析過程不夠完整和具體。不僅如此，隨著市場經濟的發展，企業財務報表分析也面臨著重重困難。當前有些企業財務報表的指標不夠全面，難以全面反映企業的實際經營狀況，同時也沒有包含一些企業經營重要指標，例如人力資源指標和潛在能力指標等等。雖然這些指標很難進行核算，然而卻是分析企業運營狀況的重要因素。只有具備了這些指標，才可以全面的反映出企業實際運營狀況，繼而為企業決策者提供更好的決策依據[3]。

（三）分析方法的局限性

當前分析企業財務報表的方法有很多，其中最常用的有趨勢分析法、比率分析法、比較分析法以及因素分析法，這幾種分析方法本身就存在著一定的局限性。例如，趨勢分析法是通過縱向比較上一年度的數據來進行分析，所得出的結果也是參照上一年度的。這種分析方法的局限性在于過去結果的偏差導致當前分析結果出現偏差;比率分析法是通過對比兩個相聯系的項目來進行分析，如果只比較兩個項目，那么分析過程往往會不夠全面、不夠系統;比較分析法是通過企業和不同企業在不同時期的財務狀況進行比較，這樣在分析過程中所分析的數據很容易缺乏可比性。在進行比較分析時往往會使用很多參照標準，其中有企業歷史數據、同行業數據以及計劃數據等。在進行橫向比較時要根據同行業標準來進行，同行業標準的指導性有限，并不是特別科學、合理。這時最好的方法是選取一組更具代表性的企業來求平均數，以平均數為標準，新計算出的標準往往比行業標準更具有指導意義。最近幾年，越來越多的企業開始加入了競爭對手數據分析，然而某些企業是通過多元化方式來經營的，他們并沒有特別明確的行業歸屬，同行業比較十分困難[4]。

三、企業財務報表分析局限性問題的解決方法

針對當前我國企業財務報表分析中存在的局限性問題，可以通過如下幾個方法來加以解決。

（一）改進財務指標

當前大多數企業的財務報表都只是簡單的將財務信息放到報表中，進而交給企業決策者來查看，但是這種財務報表在制定企業發展目標和戰略決策時卻無法取得足夠的作用。針對于此，企業財務人員在制定財務報表時，要同時關注企業財務信息的反應狀況和相關信息狀況，相關信息主要包括市場風險、人力資源和企業業務狀況等，從而為企業領導人的決策提供更多的依據。當前我國財務指標的內容相對較少，在當前市場經濟環境下，企業的競爭局勢變得特別復雜，需要更多的信息來為決策提供依據。在這種情況下，企業要改進當前的財務指標體系，進一步加強非財務類指標。與此同時，還要根據企業自身特點來提高企業產品的創新力指標、市場占有率指標、生產效率指標以及風險指標。尤其是企業風險指標，通過風險指標的制定，企業領導人可以很好地觀察企業財務風險指標的變化，從而對企業未來潛在的財務危機進行分析。在制定財務風險指標時，可以制定現金債務比例和收益質量等指標[5]。

（二）綜合利用財務分析方法

為了更好地評價企業經營成果和企業財務狀況，企業財務人員在分析財務指標時要綜合利用各種分析方法，結合定量分析與定性分析方法。其中定性分析方法可以有效地說明企業各類財務指標的變動，主要包括會議分析法、專家判斷法以及類比分析法。相比之下，定量分析法則是借助于數學模型，在數量上進行比較推算，從而更好地確定企業財務指標的變動數額，同時對企業財務指標因素變動進行分析。在財務分析過程中，要綜合使用事前預測、事中控制以及事后總結的分析方法，提高改進企業財務分析的可行性和準確性。此外，在應用財務分析方法時，還要綜合應用定量分析法和定性分析法，例如在分析企業外部因素對企業運營的影響時，要使用定性分析法，而分析企業內部因素對企業運營的影響時，要使用定量分析法。不僅如此，企業還要結合使用動態分析法和靜態分析法。企業運營過程屬于動態過程，除了要分析靜態的資料，還要在動態基礎上預測企業未來可能出現的結果，從而使財務報表更加科學、更加合理。

（三）提升財務分析人員專業能力

企業財務分析人員是財務報表分析的重要因素，如果財務分析人員專業能力不足，所得出的財務分析報表也就不夠科學。針對于此，企業必須要提升財務分析人員的專業能力。在實際操作過程中，可以通過定期聘請專家講座的方式來提高財務人員的財會知識，同時也可以定期安排企業財會人員分享經驗，讓有經驗的財會人員教授經驗相對不足的財會人員。此外，還要培養財會人員的職業道德素質和法治觀念，從而使其正確應對工作中存在的歪風邪氣，更好的為企業服務。

四、結束語

通過本次研究可知，當前我國企業財務報表分析中存在著分析人員的局限性、分析指標的局限性以及分析方法的局限性等問題，針對于此，本文提出了改進財務指標、綜合利用財務分析方法以及提升財務分析人員專業能力等解決方法。未來隨著我國企業財務報表分析方法的不斷改進，相信我國企業財務報表分析工作也將做的越來越好。

參考文獻

[1]王靜.財務報表分析在企業中的運用[J].經營管理者.2016（21）：34-35.

[2]王冬梅.財務報表分析教學創新：團隊式實踐教學法[J].財會月刊.2016（21）：57-58.

[3]鄒新穎.PBL模式在財務報表分析教學中的研究——基于ARCS動機模型[J].現代商貿工業.2016（12）：29-30.

[4]王丹丹.東風汽車股份有限公司財務分析[J].中國鄉鎮企業會計.2016（08）：48-49.

[5]葛亞妮，李艷.西安飲食股份有限公司財務報表分析[J].時代金融.2016（23）：79-80.

作者簡介：劉康（1978-），男，本科，會計師，主要從事會計工作。