論人本治理視角下的內部控制機制構建

易　燁

論人本治理視角下的內部控制機制構建

易燁

物本型經濟向人本型經轉化對內部控制機制提出了重視人本治理和掌控風險基本來源的要求。本文從分析傳統內部控制存在的忽略人力資本所有者的內在需求、忽略風險來源和內部控制功能開發不足等缺陷，提出人本治理的視角下，應從尊重人、理解人、發揮人在管理中的能動性和創造性出發，構建智慧經濟下的內部控制機制。在目標指導和原則引導下，本文提出了構建人本治理下內部控制機制的邏輯框架。

人本治理物本治理人本內部控制

內部控制的效率與效果，不管是注冊會計師，還是內部審計師都非常關注。傳統上對內部控制的關注點都聚焦在對物質資產的保全上，而忽視了內部控制本身也是價值管理的重要組成部分，也具有促進價值增值的功能。在工業經濟形態里，物質資產是企業的核心生產要素。“物質資本決定論”在工業經濟形態下是適宜的。但是隨著智慧經濟形態的出現和發展，人的知識和智慧取代物質資產成為企業的核心生產要素。人所具有的主觀能動性決定了企業內部控制的機制安排再也不能無視人的心理需求。人本治理思想與企業內部控制機制存在很強的邏輯關聯性，從治理科學的發展歷史來看，任何一門治理科學的產生都對應一定的歷史條件和社會條件，當前的社會經濟已經發展到由物本型向人本型轉化，從人本治理的視角探究內部控制機制的基礎性問題能開拓管理者公司治理和內部控制的新視野。……