電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本管控模式研究

盛 瑜

（上海市南電力（集團(tuán)）有限公司，上海 201700）

電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本管控模式研究

盛 瑜

（上海市南電力（集團(tuán)）有限公司，上海 201700）

基于成本控制的內(nèi)涵和理論方法,分析我國電力施工項(xiàng)目成本控制的特點(diǎn)、重點(diǎn),并對(duì)目前電力施工企業(yè)普遍采用的成本控制體系及管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了分析,總結(jié)了電力工程項(xiàng)目成本控制存在的主要問題。對(duì)電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制方案進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

電力施工企業(yè)；項(xiàng)目成本管控模式；工程造價(jià)

一、電力施工企業(yè)成本管控存在問題

1.未設(shè)立成本控制專職機(jī)構(gòu)

長期以來，由于工程項(xiàng)目人員缺乏成本意識(shí)，忽視經(jīng)濟(jì)觀念，導(dǎo)致材料人員只負(fù)責(zé)材料的采購及進(jìn)場點(diǎn)驗(yàn)工作，技術(shù)人員往往只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量，而項(xiàng)目經(jīng)理只關(guān)心生產(chǎn)和進(jìn)度。

2.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定不合理

目前電力施工企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)成本的基本流程如下：

以往的類似工程項(xiàng)目成本指標(biāo)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門再結(jié)合歷史項(xiàng)目的工程結(jié)算資料快速制定擬建工程項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本。

3.材料成本控制環(huán)節(jié)薄弱

與材料相關(guān)的費(fèi)用不僅包含采購材料的直接材料成本，也稱為不可變成本，還包括材料保管、驗(yàn)收以及運(yùn)輸?shù)冗^程產(chǎn)生的費(fèi)用支出，這部分成本通常稱為間接成本，相比材料的直接成本(不可變成本)，間接成本具備更強(qiáng)的變動(dòng)性，例如材料的保管費(fèi)用會(huì)因?yàn)楣て诘难诱`一直累積增加。

4.誤工成本偏高

電力施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理模式較為粗放，人員配置未達(dá)到最佳狀態(tài)，經(jīng)常出現(xiàn)誤工現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致長期停工狀態(tài)。

5.施工占地賠償成本過高

電力施工項(xiàng)目，尤其是送變電工程項(xiàng)目的建設(shè)需要占用大量土地資源，我國建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)中明確規(guī)定，凡是永久性的占地均需向當(dāng)?shù)氐耐恋毓芾硐嚓P(guān)部門支付土地使用費(fèi)用，若土地上存在經(jīng)濟(jì)作物或其他有價(jià)值的不動(dòng)資產(chǎn)，還需要將資產(chǎn)折算后以不低于其價(jià)值的額度向其所有者支付賠償金。

6.工程索賠不夠完善

電力施工過程中，由于施工單位只負(fù)責(zé)按圖施工，設(shè)計(jì)單位所提供的設(shè)計(jì)圖紙多少存在一定的未被澄清的設(shè)計(jì)問題，施工單位在嚴(yán)格執(zhí)行施工設(shè)計(jì)圖紙的過程中，難免出現(xiàn)因?yàn)樵O(shè)計(jì)問題而導(dǎo)致實(shí)際工程量增加，造成成本的不必要支出。由于一些施工企業(yè)缺乏有效的索賠程序，不能有效的提出設(shè)計(jì)變更以追加工程款，沖淡因此帶來的成本增加而吃虧，這就減少了送電線路工程利潤，增加了工程項(xiàng)目的實(shí)施成本。

7.工程資金管理不到位

項(xiàng)目資金管理的任務(wù)是及時(shí)收回項(xiàng)目的各項(xiàng)收入，確保工程建設(shè)的資金需要;保證各項(xiàng)資金支付合理合法，杜絕不合理的開支，維護(hù)項(xiàng)目資金安全，提高資金效率是保證項(xiàng)目順利實(shí)施的重要條件。

8.未建立標(biāo)準(zhǔn)的工程結(jié)算管理體系

工程結(jié)算管理是施工企業(yè)控制成本的最后一道關(guān)，有效的工程結(jié)算工作能確保施工企業(yè)的每一筆成本支出都得到業(yè)主方的認(rèn)可和支付。對(duì)控制成本、實(shí)現(xiàn)盈利有著至關(guān)重要的意義。然而，由于施工過程中工程資料的積累不完善，變更資料邏輯性較差等原因，使得在施工單位與發(fā)包人進(jìn)行結(jié)算時(shí)往往受到一些不必要的委屈，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際利潤產(chǎn)生一定影響，這就要求施工企業(yè)必須嚴(yán)格梳理結(jié)算流程，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的可能風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判。

二、成本控制與實(shí)施模式

1.成本控制職能體系設(shè)計(jì)

成本控制職能體系包括以下4個(gè)層次（圖1）。

圖1 電力施工企業(yè)成本控制職能體系圖

（1）公司戰(zhàn)略層職能設(shè)計(jì)。公司戰(zhàn)略層是電力施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制的最高決策層，公司戰(zhàn)略層以公司成本控制中心為平臺(tái)，長期效益最大化為目標(biāo)，立足于公司長期發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)公司內(nèi)部各部口在工程項(xiàng)目成本控制中發(fā)揮的作用進(jìn)行總規(guī)劃和總協(xié)調(diào)，促進(jìn)各個(gè)部口之間的相互配合，使成本控制措施服務(wù)于公司競爭戰(zhàn)略的要求。

（2）工程項(xiàng)目決策層職能設(shè)計(jì)。工程項(xiàng)目決策層是公司戰(zhàn)術(shù)層面上對(duì)具體工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制的領(lǐng)導(dǎo)層。工程項(xiàng)目決策層直接接受公司決策層的領(lǐng)導(dǎo)與指導(dǎo)，負(fù)責(zé)下達(dá)和貫徹公司競爭戰(zhàn)略方針到具體的工程項(xiàng)目中，是公司宏觀戰(zhàn)略層與公司微觀戰(zhàn)術(shù)層面間的紐帶與橋梁。工程項(xiàng)目決策層在公司戰(zhàn)略層的領(lǐng)導(dǎo)下，在財(cái)務(wù)部、營銷部、科技部等部口的積極配合下，立足于公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確定工程成本目標(biāo)，具體實(shí)施工程項(xiàng)目中的成本控制措施。

（3）項(xiàng)目管理控制層職能設(shè)計(jì)。項(xiàng)目管理控制層是工程項(xiàng)目成本控制的核心控制層，是貫徹工程項(xiàng)目部決策層成本控制目標(biāo)和措施的中間環(huán)節(jié)，是保證工程項(xiàng)目成本控制行為與工程項(xiàng)目成本控制目標(biāo)與公司戰(zhàn)略成本保持高度一致的重要樞紐。

（4）施工執(zhí)行層職能設(shè)計(jì)。施工執(zhí)行層是公司發(fā)展戰(zhàn)略和成本目標(biāo)的執(zhí)行層，直接關(guān)系到公司相關(guān)戰(zhàn)略的執(zhí)行效果。對(duì)于電力施工企業(yè)的成本控制而言，施工執(zhí)行層必須保證施工過程中的成本管理思路與公司成本計(jì)劃、成本目標(biāo)相一致。

2.成本控制管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

在職能層次劃分的基礎(chǔ)上，專門成立項(xiàng)目成本控制中心，并與公司成本控制中心各職能部口對(duì)接，將成本控制提升至戰(zhàn)略高度。這需要建立全面的成本控制管理機(jī)構(gòu)相匹配，使之適用于公司各層級(jí)和各部口的管理體系。成本控制中心的設(shè)計(jì)思想是根據(jù)電力施工項(xiàng)目的特點(diǎn)成立五大成本控制小組，包括材料成本控制小組、機(jī)械設(shè)備成本控制小組、人為資源成本控制小組、占地清理成本控制小組以及其他成本控制小組。依據(jù)電力施工企業(yè)成本性質(zhì)的不同對(duì)成本進(jìn)行分類，工程項(xiàng)目部下設(shè)人力資源成本控制小組、機(jī)械設(shè)備成本控制小組、材料成本控制小組、占地清理成本控制小組和管理成本控制小組，它們共同構(gòu)成項(xiàng)目管理成本控制層。

對(duì)于電力工程項(xiàng)目中的輸送電工程項(xiàng)目類型，在施工執(zhí)行層的各作業(yè)鏈環(huán)節(jié)上設(shè)置成本管理專責(zé)人員。在橫向設(shè)置上，以成本控制中心為核心，公司成本管理控制中心擁有決策權(quán)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部各部口之間的工程項(xiàng)目成本控制相關(guān)的協(xié)調(diào)工作，并同時(shí)指導(dǎo)其他各相關(guān)部門配合完成工程項(xiàng)目的成本控制，從而實(shí)現(xiàn)公司決策層制定的項(xiàng)目成本控制目標(biāo)和計(jì)劃。

三、電力施工企業(yè)項(xiàng)目成本管控模式研究——以A工程為例

為更好實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，Z送變電公司采取本文的成本控制方案，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本管理進(jìn)行改進(jìn)，收到了良好的效果。現(xiàn)以電力施工企業(yè)近期竣工的某220kV送電線路A工程為例，對(duì)其施行新設(shè)計(jì)的成本控制管理體系后的實(shí)際效果進(jìn)行分析。

該220kV送電線路項(xiàng)目全長10.6km(單程線路長度為5.8km，同塔雙回單側(cè)掛線4.8km)，其中平原地段3.18km，約占全長的30%。丘陵地段長度為4.03km，約占全長的38%，河灘地段長度為3.39km，約占全長的32%，線路沿線具備良好的交通運(yùn)輸條件，海拔在395～445m的范圍內(nèi)。

1.成本控制效果分析

對(duì)于不同種類的材料，按擇優(yōu)原則選擇綜合比較較為理想的前幾家供應(yīng)商，通過溝通談判，在已選擇的供應(yīng)商范圍內(nèi)則又選擇最佳供應(yīng)商，并且簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，從而使雙方形成長期的戰(zhàn)略合作協(xié)議。通過此方法，Z送變電公司因此獲得了一定數(shù)量優(yōu)質(zhì)輸電設(shè)施類材料，并且因?yàn)楹献麝P(guān)系所給定的折扣，降低了采購成本。

成本控制中心在落實(shí)大量具體的工作后，Z送變電公司工程項(xiàng)目與供應(yīng)商之間就塔材、絕緣子、金具、導(dǎo)線等常用送電工程材料確定了戰(zhàn)略合作協(xié)議。基于此，公司獲得了比市場價(jià)格相對(duì)較低的折扣價(jià)，其中市場平均單價(jià)根據(jù)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)公布的市場價(jià)格確定。經(jīng)分析得出:通過建立良好的戰(zhàn)略合作協(xié)議，Z送變電公司打造出了極具競爭力的價(jià)格體系，僅裝置類材料，22kV送電線路工程A就一共節(jié)約了556856.05元的成本。

2.施工類材料成本控制效果分祈

送電線路工程項(xiàng)目的施工材料最主要是混凝土，包括砂石、水泥、水等。通過對(duì)項(xiàng)目所用的混凝土供應(yīng)商的了解和分析，Z送變電公司劃定了在混凝土制造商混凝土配送范圍之內(nèi)，且混凝土直接采購成本低于現(xiàn)場加工混凝土成本的桿塔19基，共涉及混凝土用量158.28m3，采用混凝土直接采購方式的成本耗用。

其中平均單價(jià)為529元的自加工混凝土，成本明顯高于平均單價(jià)為375元的混凝土制造商提供的混凝土。當(dāng)采用傳統(tǒng)的混凝土生產(chǎn)方式時(shí)，即自行加工混凝土，案例項(xiàng)目的桿塔基礎(chǔ)在混凝土上的支出成本約為128933.17元，工程項(xiàng)目成本控制中心經(jīng)過詳細(xì)計(jì)算和合理劃分，向混凝土供應(yīng)商采購了158.28m3的成品混凝土，總計(jì)節(jié)約材料成本約為22259.12元。

3.土地征租成本控制效果分析

為最大程度的減少因土地征租問題給項(xiàng)目進(jìn)度造成的影響，220kV送電線路工程A專門成立了征租成本控制小組，主要工作職責(zé)是對(duì)工程施工過程中涉及的征租（土地面積、土地位置、植被狀況、地上物建筑）進(jìn)行全面排查。

在項(xiàng)目建設(shè)的施工過程中，各作業(yè)環(huán)節(jié)的成本控制小組的專責(zé)人員應(yīng)嚴(yán)格控制施工時(shí)對(duì)征租合同范圍之外的土地面積的占用，最大限度減少施工用地面積，若出現(xiàn)施工用地面積不夠，超出規(guī)劃面積之時(shí)，由此造成的成本超支責(zé)任由相應(yīng)的專責(zé)人員承擔(dān)，并對(duì)其進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)處罰;當(dāng)規(guī)劃面積滿足施工使用條件時(shí)則應(yīng)對(duì)相應(yīng)的專責(zé)人員進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)。

具體的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)措施可設(shè)置如下：實(shí)際施工面積超過規(guī)劃用地面積并產(chǎn)生額外的土地使用成本時(shí)，將超額量的20%作為懲罰量，實(shí)際施工面積小于規(guī)劃用地面積并節(jié)約土地使用成本時(shí)，按照節(jié)約額的20%作為對(duì)專責(zé)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。

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[2]趙平.項(xiàng)目開發(fā)中施工階段的成本控制[J].鐵路工程造價(jià)管理.2013，5.

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1671-0711（2016）06-0028-03