我國高校防腐敗中的內部審計問題研究

冀宣

（石家莊經濟學院財務處，河北 石家莊 050031）

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我國高校防腐敗中的內部審計問題研究

冀宣

（石家莊經濟學院財務處，河北 石家莊 050031）

摘要：近年來，由于我國高校內部審計工作起步晚，審計方法比較落后，相關人員對審計工作沒有重視起來，導致我國一些高校的經濟腐敗現象嚴重。為保證高校經濟活動合法、有效的進行，提高高校的管理水平，對高校經濟腐敗預防、監控、治理等問題深入研究，已成為當務之急。本文通過分析高校腐敗的現狀及成因，進而探討高校內部審計的作用和發展中存在的問題，提出加強高校防范腐敗內部審計的相關建議。

關鍵詞：內部審計；高校經濟腐敗；行業類腐敗

隨著高校自主決策權的擴大，其更廣泛的參與市場經濟，高校經費來源不斷的多元化，同時，國家加大對高校的教育投入，經費大幅增加，但原有的財務管理和監督機制卻相對落后，導致近年來高校腐敗案件頻發，嚴重影響了其作為人才培養堡壘的作用，也導致了社會對高校形象的信任危機。教育改革需求日漸突出，同時，高校想在激烈的競爭中生存，必須要加強內部管理，加強自我約束機制，防止高校腐敗現象的滋生。查漏補缺、查錯糾弊的審計已不能適應新環境下高校發展的需求，高校的內部審計必須適應新的審計需求，加快發展，才能充分發揮審計的作用。

一、我國高校腐敗的現狀

物必先腐，而后蟲生。腐敗問題是各國都棘手的頑疾。近幾年，隨著經濟的發展，腐敗在我國的高校中也不斷的滋生和蔓延。隨著社會的發展，高校的大規模招生，學生人數急劇增加，高校對辦學空間、教學設備、生活用品的需求也急劇上升。由此，資金流動數額巨大，腐敗的現象在被稱為“象牙塔”的高校出現，基建、招生、大宗物資采購、后勤管理、財務等部門都成了腐敗滋生的重災區。

在高校腐敗案件中，經濟類腐敗案最為頻發。高校的經濟類腐敗案中有一般腐敗現象中出現的各種收受賄賂等行為，也有其自身的一些特有現象，比如將科研經費購置的設備、器材等據為己有，或套取科研經費，用于非科研目的等等。這些經濟類腐敗案多發生在高校管錢、管物的部門。如，2003年至2011年，長春大學原副校長門樹廷，利用其負責學校后勤和基建的職務之便，索取和收受他人賄賂高達939萬余元。該案并非個案，一定程度說明了高校內部審計放腐敗的低效。某大學建筑設計研究院會計鄭某交代了其在擔任財務處會計科副科長及建筑設計研究院會計期間，貪污巨額公款的犯罪事實。2000年10月，鄭某利用職務之便，以“倒戶”名義開出轉賬支票，并在其朋友開辦的天津某技術有限公司倒出現金的手法，企圖將某煉油設計院匯給其所在單位的3萬元技術服務費據為己有。但因有人要領取技術服務費，鄭某趕緊私自開出一張4萬元的轉賬支票經該技術有限公司將3萬元人民幣資金劃入該大學財務處的賬戶進行平賬，而剩余的l萬元人民幣劃回設計院賬戶。后來，鄭某用某研究所給付單位的4萬元管理費，與其私自開出的4萬元人民幣轉賬支票平賬，繼而將設計院賬上的余款l萬元人民幣，通過該大學留學生食堂的王某倒出現金，終據為己有。腐敗分子多數不是單獨作案，往往是領導級人物帶領下級共同作案，或校領導背后勾結作案，呈現集體、團體共同貪污腐敗。

高校的腐敗還突出的表現為行業類腐敗和學術類腐敗。行業類腐敗主要是指個別行為人利用手中職務之便，在招生錄取、考試通過、學生轉專業或是入黨等活動中出現的“吃拿卡要”等腐敗行為，這類腐敗行為具有很強的行業色彩。高校腐敗中還有一類為學術類腐敗。近年來，高校中盛行所謂的“跑項目”、“跑職稱”、“跑評獎”等現象，都是典型的學術類腐敗。這類腐敗發生在如科研立項、科研成果鑒定評獎、職稱評審、導師遴選，甚至論文專著的撰寫等活動中，正常的學術運作和管理受到非學術因素如行政權力、金錢、關系、人情等的侵擾和影響，嚴重影響了高校作為學術集體的正常運行。

二、我國高校腐敗現象的成因分析

高校腐敗現象嚴重損害了高校的形象，也必將影響到所培養人才的質量。高校的腐敗與其市場行為增多關系密切，同時更是高校管理機制不完善、思想道德建設缺失、監督力度小的直接后果。高校腐敗案件多發的原因主要表現在內部和外部兩個方面。

（一）內部：部分領導法制觀念淡薄，管理制度存在漏洞。

高校干部的文化素質通常會較高，但很多人的法制觀念卻很淡薄，其結果是腐敗預防工作流于形式。有些人甚至不以廉政為榮，反而以有權搞點腐敗為榮。高校的工程建設和招生領域，往往是校領導說了算，權利高度集中，腐敗分子乘機而入。歷史學家阿克頓勛爵的名言：“權力趨向于腐敗，絕對權力絕對腐敗”。權力高度集中的同時法律意識淡薄，自然無法將權利關進制度的籠子，使得基建和招生成為高校腐敗的重點區域。

高校是以教學和科研為主的事業單位，其內部管理和監督確實是薄弱環節。高校的監督管理存在漏洞，沒有獨立的監管機構，校務不公開，難以保障民主監督發揮實效。目前許多高校校長手中都掌控著少則千萬元，多則上億元的資金。用錢時只需校內同意即可，非常方便，但具體使用情況卻缺乏相應的監管。同時，由于經濟責任有時確實難以界定，給腐敗分子留下了可鉆的制度漏洞。

（二）外部：缺乏監管，預防體系落后。

我國地域廣闊，高校散布在全國各地，主管部門難以實施全面監管。高校的運行具有一定的封閉性和獨立性，其經費自收自支，缺乏社會監督。同時，高校內部由于權利的高度集中，使得難以監督到校領導級別。

內部監督機構不健全，外部監督力量不足，造成高校缺乏有效的腐敗預警和發現機制。絕大多數已發案的高校腐敗案件大都是由司法機關自行摸排得到的線索。此外，對腐敗問題的懲處也存在不嚴的現象，造成腐敗成本低，就會有人以身試險。

三、內部審計在高校防腐敗中的作用

內部審計主要是通過采取調查、了解、詢問等方法，針對授權審批、會計系統、預算和績效考評等流程控制，發現內部控制制度中的薄弱環節，調查了解是否已發生腐敗現象，或是否存在利于腐敗滋生的環境。通過規范工作流程，建立起配合與制約相結合的內控制度。

內部審計可以促進明確各類崗位、環節和人員的職責，促進推行重點部門和關鍵崗位的干部定期輪換交流，從源頭上預防腐敗。在高校的各項經濟活動之中開展內部審計，推行事前審計、事中審計與事后審計相結合，可以促使領導干部和有關工作人員提高依法、按規辦事的自覺性，防止權力濫用。

內部審計可以提高教育投資的效益，可以督促落實制度并保證制度執行到位。通過內部審計，及時發現并制止教育經費的“跑、冒、滴、漏”現象和擠占挪用教育經費問題，采取措施加以制止、糾正，提高資金的使用效益。

四、高校內部審計中存在的問題

內部審計缺乏獨立性，且權威性不夠。獨立性是內部審計的基本原則，而當前的實際情況是，我國的大部分高校其內部沒有審計部門，即使有，其審計部門與其他部門也是平行關系，這就弱化了內部審計的獨立性，使其無法充分發揮其權威性。

內部審計的工作內容匱乏，審計范圍比較小。傳統的高校審計工作主要集中在財務審計、舞弊的預防和經濟責任的審計等。常規內部審計多，而專項、重點內部審計少；傳統內部審計多，管理內部審計和前瞻性、創造性的工作少。當前國內高校內部的財務狀況和結構有了新的變化，一些涉及到高校的重大財務活動，比如投資風險審計、IT 審計、環境審計等等卻不在傳統的審計工作范圍之內，為腐敗埋下了隱患。

內部審計對財務的監管力度不夠。財務監管是高校經濟活動規范、合法的重要保障，而當前的高校內部審計沒有充分認識到財務監管的重要性。高校財務工作日趨復雜和多樣，而財務監管經常是發現問題后才采取補救和防范措施，滯后性明顯，無法適應財務監管工作的新發展。內部審計監督的職能作用發揮不充分，沒有真正做到制度化，存在審核“死角”。

五、加強高校防范腐敗內部審計的措施

（一）合理定位，提高內部審計部門的獨立性。

內部審計的獨立性內涵應該是組織上的獨立性、人員上的獨立性以及由此延伸出的對工作獨立性和經費獨立性的要求。內部審計的獨立性要求高校制定可行的內審方案，以保證審計人員可以不受到外界干擾的獨立工作。如因自身力量所限，還可以委托社會審計機構開展內部審計。

（二）提高內部審計在高校管理和權力監督中的作用。

實施中層干部輪崗制：在內審部門獨立的前提下，制定合理的輪崗流程，遵循總體穩定、局部輪換的原則，有計劃、有步驟的進行。輪崗有利于避免中層干部走上腐敗的歧途。高校還可以從事前、事中、事后三方面對資金運動開展全過程監督，形成監督體系。不僅逢離必審，而且推行先審后離、先審后任。

（三）建立內部審計問責制度。

建立嚴格的問責機制，實行反腐責任人制度。完善與經濟責任內部審計相對應的法律法規。進一步提高認識，切實把經濟責任內部審計工作作為加強高校管理和監督的主要手段來抓。確定重點部門和領導干部，結合任職情況，編制內部審計計劃。充分發揮內部審計聯席會的作用，加大日常工作的協調力度。規范經濟責任內部審計的責任認定機制，增強制度的可操作性。

（四）建立監督平臺，審計報告適度公開。

陽光是最好的防腐劑。公開述職報告、審計內容、審計程序、審計結果應是審計工作今后發展的方向。國際內部審計實務標準指出：審計執行主管應將審計結果向合適的對象發布。但目前以適度公開為宜。實際工作中還要強化審計成果的轉化。對審計報告提出的問題，要反饋意見，更要抓整改、督辦。

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項目名稱：國家審計在國家治理中的作用研究。項目批準號：201515

中圖分類號：G647；F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）01-0170-02