財務(wù)風(fēng)險管理的實踐做法

胡 林

身份證號：510282197803223572

財務(wù)風(fēng)險管理的實踐做法

胡 林

身份證號：510282197803223572

財務(wù)風(fēng)險是全面風(fēng)險管理的一個重要方面，財務(wù)風(fēng)險來源于公司生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域，并貫穿于日常管理活動之中，與企業(yè)經(jīng)營息息相關(guān)。在企業(yè)實踐中，將中國傳統(tǒng)醫(yī)學(xué)望聞問切應(yīng)用于風(fēng)險管理中，對癥下藥的提出一系列針對性措施，將經(jīng)營活動中的風(fēng)險得到規(guī)避、消除、或降到最低、或得到轉(zhuǎn)移與分擔(dān)。

風(fēng)險類型；識別風(fēng)險；防御風(fēng)險

一、“望聞問切”識別風(fēng)險

（一）“望”。一是查財務(wù)數(shù)據(jù)。根據(jù)數(shù)據(jù)的重要性和可能發(fā)生風(fēng)險的頻率，分別按日、周、旬、月、季、年對財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、查看，并開展與同期比、與行業(yè)標(biāo)桿比等比較分析，將異動比例高于事先設(shè)定值、數(shù)據(jù)絕對值大于或小于臨界值的列入風(fēng)險列表。比如公司現(xiàn)金流緊張，需每日下班前關(guān)注當(dāng)日貨幣資金余額是否低于公司最低安全備付額度，分析發(fā)現(xiàn)流動風(fēng)險；每月關(guān)注經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析掌控盈利風(fēng)險和預(yù)算執(zhí)行偏差等。二是核原始憑證。對原始憑證在報銷審批之外建立包括報銷會計、審核會計和財務(wù)主任的三重審核機制。主要根據(jù)法律法規(guī)、會計政策、核算辦法、管理制度等對原始的真實性、規(guī)范性、完整性等影響會計信息質(zhì)量的事項進行審核，并將審核過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題登記到會計基礎(chǔ)工作問題清單。比如營改增政策調(diào)整時期需審核發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票索取是否嚴格執(zhí)行新政策、是否降低公司稅負；費用報銷是否符合管理制度要求、要件是否齊備等。

三是看業(yè)務(wù)系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險可能由營銷系統(tǒng)、開票系統(tǒng)、PMS設(shè)備管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)，需定期組織財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門對系統(tǒng)使用情況、系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行查看，形成業(yè)財系統(tǒng)一致性比較表。比如看開票系統(tǒng)發(fā)票數(shù)據(jù)與財務(wù)入賬是否一致，看PMS系統(tǒng)工作票信息與生產(chǎn)作業(yè)相關(guān)費用報銷時間、內(nèi)容是否一致等。

（二）聞。一是利用外部檢查成果。收集依法治企、離任審計、工程審計、各專業(yè)的專項檢查等各種外部檢查存在的問題，并針對已發(fā)現(xiàn)的問題進行舉一反三，將發(fā)現(xiàn)的問題登記到風(fēng)險列表。二是廣泛征求員工意見。在出臺新的管理制度、細化通用制度條款、做出新的財務(wù)管理要求前充分征求公司各級領(lǐng)導(dǎo)、員工意見，通過意見征集發(fā)現(xiàn)制度中不適應(yīng)公司管理實際、可能存在的風(fēng)險點、考核條款是否合理可行等。三是開展合理化建議活動。從公司工會收集的各類專題的合理化建議中搜索與財務(wù)風(fēng)險（機會）相關(guān)的建議，如聯(lián)合公司工會開展提質(zhì)增效等專題的合理化建議活動，挖掘尚未發(fā)現(xiàn)的增利“機會”，降低虧損風(fēng)險。

（三）問。一是發(fā)放風(fēng)險調(diào)查問卷。不定期開展專項風(fēng)險問卷調(diào)查，比如勞務(wù)費開支情況問卷調(diào)查、差旅費使用情況問卷調(diào)查、拆舊和廢舊物資專項評價問卷調(diào)查、發(fā)票與電費資金管理情況問卷調(diào)查等，以發(fā)現(xiàn)管理中尚存在的盲區(qū)和風(fēng)險等。二是搭建微信交流平臺。財務(wù)部建立了財務(wù)關(guān)鍵崗位為群主、財務(wù)相關(guān)崗位、業(yè)務(wù)部門工程管理崗位、綜合管理崗位、班組長為群成員的微信交流群。能及時、廣泛地傾聽來自于各部門，包括生產(chǎn)一線的聲音，通過交流發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。

（四）切。一是“切”風(fēng)險類型。根據(jù)所收集的風(fēng)險事件，判斷風(fēng)險來源于財務(wù)管理的哪個方面，主要劃分為：財務(wù)信息化風(fēng)險、產(chǎn)權(quán)風(fēng)險、稽核評價、采購付款、收入核算、報銷核算等15個方面。二是“切”風(fēng)險等級。針對識別出的財務(wù)風(fēng)險，分析財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性、對公司影響程度及公司的風(fēng)險承受能力等，采取定性與定量相結(jié)合的方法，對照公司制定的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，測量財務(wù)風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率和頻率，并將三者二者的乘積作為財務(wù)風(fēng)險值，并據(jù)此劃分風(fēng)險級次。

二、對癥下藥應(yīng)對風(fēng)險

對于已識別的風(fēng)險事項進行匯總分類整理，根據(jù)診斷出的風(fēng)險類型、風(fēng)險等級和風(fēng)險成因，主要從以下兩個方面入手，針對性地選擇風(fēng)險應(yīng)對策略、制定應(yīng)對措施，落實責(zé)任部門和完成期限等，直擊癥狀所在，起到藥到病除、立竿見影的作用。

（一）根據(jù)風(fēng)險等級措施。一是一般風(fēng)險。由于該類風(fēng)險所帶來的影響輕微、損失較少、發(fā)生頻率也不高，針對導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的原因，本著重要性和成本效益原則，可以主要選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險控制等應(yīng)對策略。二是重要風(fēng)險。由于該類風(fēng)險影響相對較大、發(fā)生的概率較大、發(fā)生的頻率較高，因此該類風(fēng)險需采取風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。如公司供電區(qū)域多處于農(nóng)村和山區(qū)，電網(wǎng)狀況不佳，受雷雨大風(fēng)天氣、洪澇災(zāi)害等自然災(zāi)害影響較大，由此而產(chǎn)生的電網(wǎng)恢復(fù)成本近三年平均近100萬元，對于公司經(jīng)營造成較大負擔(dān)，為了應(yīng)對此風(fēng)險，公司采取風(fēng)險控制和風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略。

三、辯證施治防御風(fēng)險

（一）建立財務(wù)風(fēng)險防控體系。成立財務(wù)風(fēng)險管理工作小組，由公司主要負責(zé)人為組長，財務(wù)總監(jiān)為常務(wù)副組長，具體工作財務(wù)部（或內(nèi)控部）牽頭，監(jiān)察審計等相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)同，主要職責(zé)是收集國內(nèi)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致危機的案例，廣泛收集與本企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有較大影響的重要信息，其中包括行業(yè)平均指標(biāo)或先進指標(biāo)，并就相關(guān)風(fēng)險進行風(fēng)險評估，擬定風(fēng)險管理策略，提出風(fēng)險管理解決方案，并督促進行改進。

（二）提高財務(wù)風(fēng)險管理意識。通過各種會議、培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)交流等各種場合向公司全體員工傳遞財務(wù)風(fēng)險管理意識，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險事項讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相關(guān)員工直接參與風(fēng)險應(yīng)對，使其能切身體會風(fēng)險給公司帶來的負面影響以及規(guī)避風(fēng)險或抓住機會給公司帶來的利益，從而建立處處有風(fēng)險、人人防風(fēng)險的意識。

（三）加強制度執(zhí)行力建設(shè)。根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、集團通用制度，細化一系列財務(wù)管理要求，如《關(guān)于進步加強差旅費報銷管理的通知》、《業(yè)務(wù)審批體系》、《關(guān)于進一步規(guī)范固定資產(chǎn)管理的通知》等，實現(xiàn)便捷式制度操作手冊。

（四）開展流程差異化檢查。定期開展財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的流程差異化檢查，發(fā)現(xiàn)在流程管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和與標(biāo)準(zhǔn)流程出現(xiàn)的差異，特別是需關(guān)注未植入信息系統(tǒng)的線外流程。比如通過檢查發(fā)現(xiàn)個別班組成本預(yù)算未經(jīng)主管部門審核直接報預(yù)算歸口審查，導(dǎo)致主管部門對成本預(yù)算超支失控。

[1]翁海兵.淺談現(xiàn)代企業(yè)ERP管理環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險管控[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,08:205+207.

[2]潘虹.財務(wù)管理理論與實踐的風(fēng)險管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,17:298.

[3]潘虹.財務(wù)管理理論與實踐的風(fēng)險管理探析[J].北方經(jīng)貿(mào),2013,11:104.