淺析經濟新常態下電網企業內部審計存在問題和對策

桓麗佳貴州電網有限責任公司

淺析經濟新常態下電網企業內部審計存在問題和對策

桓麗佳
貴州電網有限責任公司

在當前中國經濟呈現出新常態情況下，作為關系國計民生的電網企業面臨著嚴峻經營壓力。在新形式下，內部審計工作在為企業健康發展保駕護航中作用越來越大，同時也面臨著巨大挑戰。本文從電網企業特點出發，闡述了新常態下電網企業內部審計存在問題及應對措施，以期能為電網企業內部審計工作提供一定參考。

經濟新常態；電網企業；問題；對策

一、經濟新常態的內涵

習近平總書記2013年4月8日在同參加博鰲亞洲論壇2013年年會的中外企業家代表座談時談到我國經濟不可能也不必要保持超高速。如何把握未來十年的中國經濟大趨勢,習近平總書記強調：“從當前我國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。”首次明確提出了經濟新常態的概念，其核心特征一是增長速度的新常態，即從高速增長向中高速增長換擋；二是結構調整的新常態，即從結構失衡到優化再平衡；三是宏觀政策的新常態，即保持政策定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉向總量穩定、結構優化。認識新常態、適應新常態、引領新常態，是當前和今后一個時期我國經濟發展主邏輯。二、新常態下電網企業內部審計存在問題

（一）內審工作獨立性受限，內審機構獨立性差。現實工作中內審機構與財務及其他職能部門處于平行地位。很多電網企業內部審計監察與審計合并辦公，同時電網企業內部審計機構隸屬于總經理，監察部門隸屬于黨委管理，這就容易導致對立性及權威性受限，內部關系不順，職責劃分不清，工作范圍受到阻礙，消極應付等相對工作。

（二）電網企業內部審計法規制度不完善。我國現行有關內部審計法律法規許多原則性條款規定，比較籠統，可操作性不強，影響了內部審計規范性和嚴肅性。在經濟新常態下，面臨著眾多新問題，審計人員在檢查和評價各項經濟活動以及違規違紀問題時，缺乏可靠依據。新常態下如八項規定執行是否到位、是否有私設“小金庫”現象等方面都需要內部審計人員去審查，大量專項審計和審計調查需要把內部審計法律法規及時進行制定、更新，使審計人員能夠做到問題與法規一一對應。

（三）加強事后控制忽視事前防范。在內部審計工作職能上，企業往往陷入了另一誤區：認為審計工作是事后控制。事實上，對電網企業而言，對事前防控尤為重要，如電網企業工程一般都是工程投資大、建設周期長，事前防控做好了，將避免企業浪費資源，保證工程質量，而事后審計即便能否發現問題也可能造成不能挽回損失，這也是內部審計與外部審計一個重要區別，所以，內部審計應該高度重視事前控制。

（四）審計人員綜合素質不高。內部審計人員基本上都是財務方面人員轉型,不少人員沒有接受過系統專業訓練,對企業自身很需要運用管理會計以及控制理論與實踐、經濟預警等方面還存在著很多不足，其知識結構與企業需要與發展相距較遠。同時業務學習培訓機會較少，使得監審工作經驗及技能嚴重不足。

（五）審計觀念和方法落后，審計質量不高。當前內部審計仍然停留在傳統對被查行社資料進行收集、整理、分析和查證來檢查經營管理工作中是否存在問題，從而對審計對象做出評價。隨著現代企業不斷深化，電網企業內審工作方式方法上也應該不斷被改進，采用信息化技術，遠程進行在線篩查、監盤、函證、計算、分析性復核等方法來確定是否存在問題。

三、新常態下電網企業內部審計存在問題對策

（一）進一步提高電網企業內部審計獨立地位。根據我國當前內部審計工作狀況、經驗教訓和提高內部審計工作質量要求,尤其要強調內部審計獨立性。內部審計獨立性關鍵要獨立于被審計部門,其內部審計性也要能得到被審計單位負責人承認和支持。

（二）完善電網企業法規制度。電網企業內部審計可以從兩個方面進行入手：第一、完善電網企業法規制度。針對電網企業實際工作中重點做法制度化，以增強內部審計法律法規可操作性。第二、現有制度歸集、整理。如：2016年貴州電網公司審計中心對法規制定進行整理，不僅將電網企業制度按年度、專業進行歸集整理同時收集國家、地方、南方電網公司在不同年度相關制度文件，這樣按照國家—地方—南網電網公司—貴州電網公司，1996—2016年從橫向到縱向，從過去到現在進行綜合整理，為更好查找問題，將審計向深入化發展提供法規依據。

（三）結合企業工作重點，加大事前審計力度。事前審計顧名思義就是在經濟業務發生之前進行審計。這對審計人員要求更加專業化、素質化。對于單位發展方向、重點工作、預算制定及執行有一定了解，在此基礎上確定審計項目、擬定審計工作方案（分為摸清家底、分析管理現狀、新視角重新計算、加強復核）、確定審計人員、監督執行。通過一系列程序完成事前審計項目。充分企業事前審計預防作用，減少失誤、防止弊端，有助于實現決策科學化。

（四）提高人員素質。針對目前電網企業審計特點，應重點加強對內審人員各種認證、培訓、不斷學習新知識，提高崗位自學成才，學習與工作實踐相結合，提升業務技能。同時加強復合型人才培養，即培養具有兩個或兩個以上專業，（專業或學科基本知識和基本能力人才，具有相當創新能力）。通過培養，才能擁有廣博專業知識，才能融會貫通，互為所用。

（五）運用高科技，使用審計信息化。大數據時代意味著可供內部審計分析數據規模、范圍以及類型將大幅增加，信息更加豐富，審計視野更加開闊，審計抽樣將更加系統化、模塊化、智能化，最終將擴展至全體數據，審計結果將更具預測性。南方電網公司從2007年開始大力推廣審計信息化，使得審計人員在現場審計前可以進行初步審計篩查，提前鎖定審計重點，同時還能企業縮短現場審計時間、提高工作效率等特點。

四、結論

內部審計作為審計監督體系重要組成部分，在企業管理中發揮著重要作用。尤其對于電網企業內部審計，在經濟新常態下更應該不斷地對審計領域進行拓展，運用新審計方法等解決存在問題，緊跟時代脈搏，通過各種措施使內部審計價值得到提升和改善。

[1]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學,2012.6

[2]張亦男.我國企業內部審計存在問題[J].財經縱覽,2013.

[3]孟凡華.淺談電網企業內部審計問題[J].科技創新與應用,2013.