稅務代理風險和防范分析

何曉土

貴州財經大學校工會

稅務代理風險和防范分析

何曉土

貴州財經大學校工會

為了使我國的稅務代理行業能夠追隨經濟發展的腳步，對目前該行業的存在的問題進行分析，并提出有效防范稅務代理風險的措施，希望對當下的稅務代理行業起到一定的作用。

稅務代理；風險；防范分析

一、稅務代理風險存在的問題

（一）稅務代理的法律不健全。我國注會行業的法律在1993年制定的，律師行業的法律在1996年才出臺的。而稅務師行業出臺的都是一些暫行條例和試行方法，法律的層次不高，而且也能看出法律的不成熟，基本處于試試看的狀態。沒有相應的立法，或者立法不健全，出現的很多風險就無法解決。并且對從事稅務代理違反法律規定后應該如何懲罰等都沒用精細化的規定，還會導致一些稅務代理人員鉆法律空子，也庇護了一些事務所惡性避稅的情況。

（二）客戶企業的內部控制不規范。在現實操作情況下，我國很多企業的內部控制還是很混亂。由于內部控制不規范，無法提供或者提供的數據不確定的企業比比皆是。再加上有的企業缺少必要的誠信，道德風氣差，價值觀扭曲，還沒有一定的法律意識，故意的向稅務代理機構提供虛假的相關資料，誤導稅務理人員的職業判斷，從而引起代理風險。

（三）從業人員的綜合素質偏低。從知識層面上來講，對財務會計和稅收知識都掌握的代理人員比較少，都是較為了解一個方面，而對另一個知識點略知皮毛，都不夠全面，對兩個方向都有一定經驗的人員更少。從道德方面，作為一個服務行業，道德非常重要，而且稅收收入占財政收入的九成以上，是跟國家的經濟利益息息相關，不能有所差池。一定要做到實事求是，不被如何一方的利益所誘惑，不去觸碰國家的法律禁界，不能損害到國家和人民的利益。而且現在很多稅務專業人員的知識結構比較老化，還是以前的稅務知識，跟不上稅法的改革更新，很難根據改革提供最新的稅務代理服務。

（四）稅務代理機構缺少風險意識。我國很多稅務代理機構代理的過程中，存在很多不重視協議書的內容、鑒證馬虎、簽章不嚴謹、工作不認真等問題，缺少相關的執業風險意識，使得稅務代理風險有增無減。稅務代理人員的分工，公司章程的制定，稅務代理文書的審核，稅務代理人員的培訓和繼續教育，代理檔案的整理，都從屬稅務代理機構的質量控制。我國的稅務代理機構基本沒有對應的風險防范體系，只是在風險出現之后對其進行處理，顯然沒有對風險進行事前控制明智。

二、如何有效防范稅務代理風險

（一）加快稅務代理行業的立法。稅務代理是市場不可或缺的部分，該行業的運行和成長都應該有法可依、有法必依，并且，要確保稅務代理行業的健康發展和良好秩序，都必須配備一個適合并權威的行業法律。然而，目前稅務代理行業沒有專門的法律，在設立、運行和監管的依據主要是一些部門規章，層次較低。而法律并不是所有的行業都適用，常常會出現法律在不同情況下相互矛盾，使得稅務代理行業的發展沒有相應的法律支撐而受到嚴重影響。因此，稅務代理服務市場競爭局面秩序紊亂，導致治理很難得到顯著效果。由于缺乏專業的法律支柱，國務院就把注冊稅務師的執業準入類改成了水平評價類，對稅務代理行業今后業務的開展、稅務代理隊伍的建設都有一定的影響。近年來，黨和國家領導人都對稅務代理行業的發展非常重視。

（二）對客戶企業的內部控制制度進行評價。企業的內部控制制度的評價對風險防范起很大的作用。稅務代理人員在代理過程中，必須以客戶企業的財務資料、納稅資料、生產資料為依據，通過自己的職業化判斷，加上專業化知識，做出代理的結論。代理結論的質量高低又與稅務代理風險的水平關系縝密，高質量代理對應低水平的代理風險，低質量代理自然對應高水平風險。所以，對企業內部控制制度客觀正確評價有利于降低稅務代理風險。

（三）提高從業人員的綜合素質。稅務代理人員有義務維護國家的利益，具備執業的專業素質，稅務代理機構也應該嚴格審查。稅務代理人員對企業了解得越多，其稅務法律責任風險越可控，在代理業務的承接，代理合同的簽訂，檢查、監督都需要有具體詳細的管理制度，保證控制好每一個環節。承接業務之前，要充分了解該公司的基本情況。事務所更應該加大稅務業務方面的培養，借鑒國際一些稅務師事務所的管理和培養機制，建立一定的職工考察制度，加強能力的提升。

（四）加強政府和行業協會對稅務代理行業的監督。加強政府和行業協會監督，可盡快的糾正代理人員的違規行為。而代理人員不僅有稅務師，還有其他行業來從事稅務代理和稅務代理中出現的法律糾紛，行業協會不能對其他行業的人員進行管理，所以政府的管理和監督顯得尤其重要。然而，我國對稅務代理行業的管理監督和行業監督都是用相同的工作人員，導致監管力度不足，形式大于實質。于是，首先要將政府行政管理和行業監管配備較為專業的人員，將兩個部門完全分離，避免工作中的交叉重疊。其次，一定要發揮行業協會的作用。行業協會人員都是專業性知識較好的高級人才，可以在發揮優勢，解決一些稅務代理中棘手的問題。

（五）建立相應的風險防范體系。一個好的風險防范體系，可以讓企業對稅務代理機構的聲譽、客戶評價與誠信度進行篩選，選出較為信任的稅務代理機構，得到更好的服務。同時，稅務代理機構也會更加注重代理的品質，也會更加誠信并業務質量做到最好。制定出一些會員誠信檔案的管理辦法，簡歷會員誠信檔案，及時記錄不良行為。還可以將誠信和評價星級與資格管理、審批資質關聯在一起，可以促進誠實信息資源共享，實現社會監督。加強宣傳的力度，加大曝光，宣揚誠信為本、操守為重的職業品質，將行業的總體水平提升到一個新的高度。目前我國在很多行業都開始實名制，并設置了一些“黑名單”的制度管理，全國聯網查詢，這也是我國建立現代化風險防范體系的開端。

（六）建立稅務代理風險基金。由于稅務代理風險不斷的加大，目前很多稅務師事務所規模較小，無法承擔大的職業風險。而且對稅務代理風險的防范，事前可以采取措施，也可以事后進行補救。因此，建立相應的風險基金，規范責任賠償制度，可以在風險發生之后維護稅務代理人員的利益，還可以降低在訴訟失敗后事務所造成的損失。通過提取稅務代理風險基金的辦法，可引進現在其他行業的經驗，建立適合本行業的保險制度。稅務代理機構可以從公司的準備金提取一定的比例進行投保，或者對承接業務的風險大小進行評估后，根據風險大小投一定金額的賠償保險。