金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響分析

王麗麗

【摘要】我國在2006年6月份發(fā)布了金融工具會計準則， 它的誕生標志著我國的金融行業(yè)向前邁出了重要的一步，對銀行業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，例如銀行的資產(chǎn)和負債數(shù)量大幅度提升，所有者的權(quán)益擴大，資產(chǎn)的質(zhì)量得到提升等，與此同時，對銀行具體的經(jīng)營業(yè)情況也產(chǎn)生了很大的影響，下面就對這些方面進行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。

【關(guān)鍵詞】銀行 金融財務 金融會計、

對于金融工具而言，其對銀行業(yè)務產(chǎn)生了很多積極的影響，但是在具體落實中，還存在很多問題和阻礙，為了解決這一問題，要積極進行改革，積極對工作人員進行培訓，引入先進的信息系統(tǒng)，重新構(gòu)建會計的可算方法，利用折現(xiàn)的方式，有效降低計提貸款而造成的資金損失，為了推動該工作的發(fā)展，下面就深入分析，希望給相關(guān)人士一些啟發(fā)。

一、分析在財務方面的影響情況

（一）增加了銀行負債和資產(chǎn)情況

通過對準則規(guī)定的分析，銀行把相關(guān)的金融工具都列入到表內(nèi)中進行核算，與此同時，要求混合工具和滿足要求的工具都必須分開，在進行財務核算工作中，其是重要的操作工具。導致銀行負債和資產(chǎn)有很大幅度的上升，另一方面，在準則中還明確規(guī)定，銀行可以保留、或者轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的所有權(quán)，但是也存在很大的風險，在進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之前，保留金融資產(chǎn)的所有權(quán)，確保資產(chǎn)的整體性，這種情況發(fā)生后，對價就成為了另外一項金融負債，進而導致負債和資產(chǎn)數(shù)量的增加。

（二）所有者權(quán)益開始擴大

在進行準則實施時，由于還沒有大范圍執(zhí)行套期業(yè)務，能夠選擇的套期業(yè)務有限，在該準則得到實施之后，雖然選擇的工具有限，但是銀行落實了政策后，例如在《套期保值》中[1]，就對套期工具的具體核算予以了明確規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)營投資、先進流量等，對出現(xiàn)的經(jīng)濟利益，以及實際的損失情況進行分析和了解，同時將其認作所有者權(quán)益，將這部分資金進行單獨錄入，也就是在常規(guī)的工作基礎(chǔ)上，將所有者權(quán)益予以擴大。

（三）提高了資產(chǎn)的整體質(zhì)量

實施了準則之后，銀行要在期末的時候進行測試，測試內(nèi)容很多，例如進行減值的測試，在此基礎(chǔ)上[2]，還要進行計提減值，例如可以運用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。但是這里不包含交易性金融資產(chǎn)除外。而賬面價值減記，最終的減記金額判定為總體的資產(chǎn)減值損失。銀行使用的是五級分類比例法，研究的新的資產(chǎn)減值方法，在計量金融資產(chǎn)減值時會更加的準確，這樣就使得銀行所提供的信息更加準確。

二、分析在現(xiàn)金流量方面的影響情況

在運營中實行收付實現(xiàn)制，這是在編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，完成金融準則的實施之后，對于現(xiàn)金流量涉及到的方面較多，例如對金融工具進行初始的確認，對金融工具的終止確認，以及對金融資金的轉(zhuǎn)移等。但是這些內(nèi)容在先進流量表中都要體現(xiàn)出來，無論具體應用哪種方法，例如公允價值的表內(nèi)核算或者金融工具的表外核算，這樣在銀行中所展示的現(xiàn)金流量表會更加的透明和透徹，在該準則中明確規(guī)定，不能進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)變動[3]，這樣就不會引發(fā)資金流動。流量表中必須對現(xiàn)金流量做好劃分，就是進行凈利潤調(diào)節(jié)，除此之外，將公允價值差額出現(xiàn)在當期的得利中，要單獨列出，可以很明顯的得知具體情況。

三、分析在銀行經(jīng)營方面的影響

（一）分析對損益方式的影響

如果在經(jīng)營過程中使用金融工具，與此同時，也實施了會計準則之后，我國銀行無論是在本質(zhì)方面，還是在損益方面，都發(fā)生了變化，根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和法律，要通過公允值計量之后，得到的損益情況都一定要加入到當期的損益中，這樣銀行的利潤就更加豐富，而如果發(fā)生損益后，相關(guān)人員會及時得到確認，得到的消息會更加及時，與此同時，還增加了其和利潤表的相關(guān)性，因此影響非常大。

（二）調(diào)控利潤能力被降低

在銀行業(yè)務中實施了該準則之后，會把金融資產(chǎn)減值一同在先進流量當中使用，有效將計提值的金額確定，操作方式有兩種，一種是現(xiàn)金差額，或者采取資產(chǎn)價值，這些組織中已經(jīng)明確規(guī)定了銀行上市后，應該進行減值后，所能帶來調(diào)整利潤的有效途徑，這樣資產(chǎn)減值的利潤，就不能被使用，這樣實際利潤也就變得更加貼切而真實。

（三）銀行利潤上下波動范圍變大

對于我國的銀行而言，其使用了公允價值計量模式，在整個計算過程中，能夠很好的將得到的利益、損失等結(jié)果都準確的記錄到利潤列表當中，在這一操作過程中，其可以把經(jīng)營結(jié)果和當前的市場環(huán)境有機的結(jié)合到一起，因此增加了銀行波動的范圍，和其歷史成本進行對比分析，最終得到的公允值收益具有波動特點，這是在以后工作中，需要予以注意的研究的地方。

四、對銀行管理風險有非常大的影響

對于我國而言，在實施了金融工具準則之后，可以提高低銀行在日常經(jīng)營中，控制風險的能力，而整個監(jiān)督管理中，也更加透明化、完善和健全，通過對風險管理方面的強化，可以得到兩方面的效果，第一點，可以有效提高在市場中的競爭力，對于銀行的工作情況而言，其積極的發(fā)展可以帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，有很明顯的社會功能，在進行風險管理過程中，可以對管理工作直接進行強化，這樣工作會變得更加規(guī)范，間接的可以提高其競爭力。在金融工具會計準則中，也明確對科學計提、資產(chǎn)計量等，做出了管理要求，方便建立準確的風險管理模塊，除此之外，結(jié)合準則的規(guī)定，在表內(nèi)實施金融工具，能很好的進行核算，使用公允價值的方式進行計量，這樣和之前的公允價值就發(fā)生變化，在損益表中就能很好的反應出來，通過這一措施，就能有效擴大金融工具風險的顯現(xiàn)，提高銀行對整個風險的控制情況。

五、總結(jié)

通過以上對金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響分析，發(fā)現(xiàn)其影響范圍較廣，無論是在銀行財務方面，現(xiàn)金流方面，還是在經(jīng)營方面，風險管理等方面，都有很大的影響。同過具體分析后得知，這些影響既有積極的一面，同時也有負面的影響，在以后的發(fā)展中，這就要求監(jiān)管部門和財政部門一定要想好協(xié)調(diào)，共同做好監(jiān)督管理工作，避免在管理制度方面存在差異，在經(jīng)營管理中，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時修改和完善。

參考文獻

[1]施少英.關(guān)于金融工具會計對銀行業(yè)的財務影響研究[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2014（11）：172-173.

[2]張紅臣.農(nóng)村商業(yè)銀行金融工具會計風險及防范對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（24）：91-92.

[3]佚名.《時代金融》[J].時代金融，2014（11）：274-274.