高校內部控制的現狀及措施研究

陳倩妮

摘 要：近年來，隨著經濟的發展，高校辦學規模的擴大，經費來源渠道的增加，高校違法違紀行為不斷出現。究其原因則是高校內部經濟秩序混亂，對內部控制的認識不足。高校必須在提高辦學質量的同時實現有效的內部控制，規范經濟行為，加強經濟核算、審查、批準，建立內部控制考核制度，加強財務管理人員工作素養，強化內部控制的實施與監督。文章通過對高校財務內部控制的定義、目標及存在的問題入手分析，并提出相措施點，旨在為高校內部控制制度的完善盡一份力。

關鍵詞：高校；內部控制；制度建設

一、引言

什么是高校內部控制？高校內部控制就是高校為保證教學、科研及相關工作正常運轉，有效降低經營中的各種風險，提高辦學效率，促使高校實現規劃目標，在高校內部管理中實行的自我調整、約束、規劃、評價與控制方法、程序及措施的總稱。近年來，隨著高校辦學規模的擴大，高校原有的內部控制制度已不能滿足當前需求，如何建立一套完善的內控制度已成為高校亟待解決的問題。本文從高校內控目標入手，分析內控現狀并提出相關建議。

二、高校內部控制的目標

2014年1月頒布的《行政事業單位內部控制規范》，就明確規定了中國行政事業內部控制的目標。高等院校作為事業單位，也適用于行政事業單位的控制目標，但高等院校作為教育組織體，應根據高校實際情況設定自己的內部控制目標。高校內部控制的具體目標在于：

1、不相容職位的相互分離控制。對于某項經濟業務從授權到簽發到核準到執行到記錄都需要將各人員的職務相互分離，保持高度的獨立性，做到互不干涉，互部牽制，防止相關職位的人員串通起來，勾結作弊。通過設立各自的部門，明確各人員的職責權限，合理的分工安排，達到分離的目的。

2、授權批準控制。對授權批準最關鍵的是明確授權批準的范圍，權限以及授權審批過程，高校內的所有經濟業務都屬于授權批準的范圍，每項業務都要做到有人審核有人負責；授予各管理人員、各財務人員的權利應該多大，必須給予明確的規定，既不能太大，一人獨權，事事都要領導說了算，也不能太小，凡事都得審批，影響工作效率，因此應適當劃分授權的范圍；規范授權審批程序，確定不同業務授權批準層次，遵循先讓下級審批再讓上級審批，先個人審批再計再集體審批的原則；明確各授權批準人的經濟責任，做到責任落實，對越權的人追究責任。

3、預算控制。事業單位一般對財務部門進行預算管理，編制年度預算表，指導和考核財務活動情況。高校的財務經費主要來自財政撥款，將財政撥款和預算外收入結合起來編制“校級預算”，在編制財務預算之前應認真分析上年財務預算執行情況，充分了解預算年度內學校開展各項研究、教學、任務、日常所需的資金，合理的預算收入，以收定支，收支平衡。

4、會計及會計人員的控制。高校財務控制的重點是貨幣資金的管理，貨幣資金的流動性大，通常高校出現的腐敗案件都是與貨幣資金有關的，避免財產流失，必須加強財產物資的管理。具體表現在對資金預算、貨幣資金、工程項目、采購與付款、教育服務和收費、辦學費用等方面的控制。另外必須加強會計人員素質，定期進行繼續教育，專業技能的培訓，必須與會計信息化接軌，建立績效考核與薪酬掛鉤的機制，提高會計人員工作積極性與責任感。

5、內部審計控制。目前一般高校內部都只設立了內部審計部門，未專門設置一個內部控制部門，因此內部審計部門應充分發揮作用，達到內部控制的效果。高校內部審計部門能協助高校的高級管理層有效履行管理職責，是對內部會計控制執行情況的再控制，實心對內部的監控。

三、高校內部控制存在的問題

目前，高校內部控制已有所實行，也采取了許多措施和辦法，并取得了一些管理經驗和成績，但這些成績還遠遠不能適應國家經濟迅速發展和高校經營管理的需求，不足之處還很多，具體表現在以下幾個方面：

1、內部控制的研究較單一，不系統。我國對高校內部控制的研究主要是對內部跨級控制的研究，對內部管理控制以及其他方面的研究較少，沒有建立一個內部控制的整體框架和完整的體系。有些只局限于對某個要素進行分析，沒有和其他的要素相結合進行綜合性分析。

2、內部控制環境的局限。高校的管理層對內部審計的不重視及認識不足是導致高校內控制度未起作用的原因之一，他們對于自己的研究領域的內容熟悉，但對于如何管理好學校，如何搞好內部控制還略缺專業性。內部控制執行情況的好壞在很大程度上取決 與管理者的態度，如果管理者高度重視高校內部控制的建設，那么高校的內部控制則高效。如果管理者對高校內部控制的建設不重視，對內部控制的重要性缺乏認識，那么影響全校上下對內部控制的認識以及重視程度，高校的領導對風險缺乏科學的認識，風險意識差，不能有效的防范和處理風險。甚至有些領導利用他的權威干涉內部控制的執行，唯我獨尊完全忽視內部控制的執行。

3、對內部控制的執行不力。目前我國還沒有對高校內部控制的規范體系，各高校也沒有統一的標準做參照，一些高校有設置內部控制的制度，但各高校的內部控制在實施過程中遵循各不相同的“規范”，有些即使設置了規范完全不參照規范執行，導致了執行力不到位，內部控制不能發揮其作用。甚至一些高校根本就沒有設置內部控制制度。

4、權責劃分不明確。一些高校經濟業務各經辦人員的職責劃分不清晰，缺乏相互分離相互制約相互監督。高校財務處任務多繁雜，財務人員不足，學校會讓在校生進入財務部臨時工作，這影響財務人員后續工作的開展。

四、加強高校內控的措施

本文對加強高校內控提出以下幾點建議：

1、高校應該結合自身的實際情況制定內部會計控制，對內部控制進行精準定位，在相關法律的規范下，建立適合自身的內控制度，以達到最大的效果。

2、加強環境的建設。從外部環境來看要加強監督，包括財政、審計、稅務、社會輿論的監督，各種監督功能交叉，形成一股合力達到最佳的效果，有效防止高校腐敗案件發生，從事前事中事后全方位進行監督。從內部環境來看應提高高校管理者的素質，提升對內部控制的認識，加強專業方面的學習，對管理人員進行定期的培訓，了解內部控制的發展現狀，及時對本單位的內部控制實行情況進行分析，總結執行過程中的經驗和問題，以便更好的執行內部控制制度。

3、建立相對應的獎懲機制。明確規定獎勵和懲罰條件，嚴格按標準執行，對內部控制管理的好的領導人以及部門進行獎勵，提高積極性；對內部控制不參照標準執行或執行不到位的進行懲罰，督促改進，提高認識。

4、加強風險控制意識。高校外部面臨招生就業的壓力，高校間的競爭激烈；同時內部也存在著管理風險，財務風險，辦學風險等，一直以來風險都不被管理者所重視，往往都是在風險發生之后才采取相應的應對措施。高校應該事前及時識別高校內外部風險，采取相應措施，建立相關的風向控制系統，對風險進行監控、防范，爭取把風險發生的概率降到最低。

五、結束語

高校的職能主要是培養人才，進行科學研究，服務于社會和文化傳承。高校必須在提高辦學質量的同時實現有效的內部控制，強化預算管理，提高資金使用效率，規范經濟行為，讓高校成為學術的一方凈土。

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