科研院所的綜合計劃與全面預算管理模式及關(guān)系研究

石 峰 尹 峰

科研院所的綜合計劃與全面預算管理模式及關(guān)系研究

石 峰 尹 峰

科研院所的年度綜合計劃和全面預算管理是內(nèi)部基礎(chǔ)管理的重要組成部分，對戰(zhàn)略實施、資源統(tǒng)籌、績效考核的促進作用十分顯著。本文詳細分析科研院所綜合計劃和全面預算管理的重要意義，梳理其實施過程并分析內(nèi)在關(guān)系，旨在找到適合科研院所計劃和預算管理有效實施的方法。

科研院所 綜合計劃 全面預算

綜合計劃和全面預算管理是一個企業(yè)有序發(fā)展的重要工作，可以利用計劃和預算管理體系對企業(yè)內(nèi)部各種資源進行統(tǒng)籌、調(diào)節(jié)和控制。科研院所要充分重視計劃和預算管理工作，有效組織各種科研、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動及保障資金使用需求，保證其健康有序發(fā)展。

一、綜合計劃與全面預算管理的重要意義

（一）實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有力保障

戰(zhàn)略規(guī)劃最終目的是實現(xiàn)企業(yè)地快速、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展，綜合計劃和全面預算就是對戰(zhàn)略規(guī)劃的有力承接，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要每一年度工作計劃或預算的完成作為支撐，保證企業(yè)戰(zhàn)略的落地。

（二）合理調(diào)配內(nèi)部資源

綜合計劃和全面預算管理能極大的提高企業(yè)整體運行效率，以計劃和預算為指導，突出重點，導向作用明顯，有利于實現(xiàn)整體目標的價值最大化，提升企業(yè)運用資源的效率，避免資源的無效使用和浪費。

（三）助推績效管理水平提升

在編制綜合計劃和全面預算時，包含明確的責任部門、時間節(jié)點和交付物等績效指標。這些績效指標的完成情況可以作為單位內(nèi)部業(yè)績考核的重要依據(jù)，包括部門級和個人級的績效考核都應該以計劃和預算執(zhí)行情況作為參考。

二、管理模式與關(guān)系研究

綜合計劃和全面預算的管理要以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，是對企業(yè)的愿景使命、發(fā)展方向和發(fā)展目標的具體分解。綜合計劃是有重點的將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計劃和經(jīng)營目標，對年度目標進行落實安排，全面預算是行動計劃和行動方案資金保證。它們是一個有機的整體，按層級承接，按步驟實施，構(gòu)成了規(guī)劃、計劃和預算管理體系（如圖1）。

圖1 規(guī)劃、計劃、預算管理體系

（一）綜合計劃的管理模式

針對科研院所，綜合計劃可以合理安排科研生產(chǎn)及其他活動，高效利用內(nèi)部資源，對科研、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營等活動進行統(tǒng)籌組織安排。綜合計劃管理內(nèi)容包括實施范圍、計劃體系、編制依據(jù)、編制流程，計劃執(zhí)行、控制、分析與考評，以及計劃管理的組織機構(gòu)等。這些內(nèi)容的確立旨在保證綜合計劃管理的正確性、法規(guī)性，對科研生產(chǎn)活動實施有效管理控制?？蒲性核木C合計劃類型主要包括科研計劃、條件建設(shè)項目計劃、經(jīng)營計劃、管理計劃和其他單項計劃等。

綜合計劃的編制要遵循堅持戰(zhàn)略導向、堅持過程管控、堅持價值最大化的原則。以戰(zhàn)略規(guī)劃和目標為依據(jù)，承接戰(zhàn)略，促進戰(zhàn)略順利落地；盡量減少計劃管理的不確定性，在計劃執(zhí)行過程中，采取有效控制措施，保證計劃目標的實現(xiàn)；確定重點目標和計劃，在保證局部目標的同時，要實現(xiàn)整體目標的利益最大化，著眼并支持整體目標的實現(xiàn)。

（二）全面預算管理模式

全面預算是一種資金使用需求計劃，是對預算收支的控制，是企業(yè)對各項經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行有效控制的內(nèi)部管理手段、方法和工具?？蒲性核娜骖A算管理是全人員、全過程、全方位的系統(tǒng)預算管理過程，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調(diào)整、預算考評等多個方面。經(jīng)營業(yè)務活動所涉及的全面預算主要類型包括業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。其中業(yè)務預算范圍最廣，包括收入預算、支出預算、綜合預算和項目預算等。

全面預算的編制要遵循目標性、科學性、效益性原則。在編制預算時要有目標性，既要服從科研院所的整體目標，又要保證各個責任目標的實現(xiàn)；既要避免過分保守，又要做到切實可行，應充分考慮各種主、客觀因素對預算的影響，努力做到收支平衡，科學合理，使預算具有可操作性和可實現(xiàn)性；要緊緊圍繞“降低成本費用、提高經(jīng)濟效益”這個中心編制預算，充分體現(xiàn)效益優(yōu)先原則。

（三）兩者關(guān)系探討分析

綜合計劃與全面預算管理是相互促進、相輔相成的關(guān)系。綜合計劃決定全面預算的編制，全面預算是綜合計劃具體執(zhí)行的資金保證和有效制約，它們都是為戰(zhàn)略目標服務的。

綜合計劃是工作包或具體任務，出發(fā)點是做事，要有明確的任務完成形式要求和節(jié)點，追求結(jié)果和完成率。各部門要對計劃目標有了統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生協(xié)同效應，通過預算實施、回顧分析、定期總結(jié)、反饋調(diào)整，就能夠不斷強化綜合計劃的管控，達成計劃目標。全面預算是將計劃的語言轉(zhuǎn)化為財務的數(shù)據(jù)，其制約著計劃，根本目的是為了實現(xiàn)計劃的任務目標。通過實施全面預算管理，年度綜合計劃就可以得到具體落實和保障，因此預算是促進計劃完成的重要組成部分。做預算不是目的，而是通過全面預算幫助計劃的有效實施，并能夠?qū)θ蝿栈顒拥慕Y(jié)果和影響做出一定的預測和判斷。

綜合計劃和全面預算的編制有先后順序，應該在先編制年度綜合計劃，再根據(jù)計劃的需求編制全面預算，可以通過全面預算評估計劃活動的效果和效益，評估資源分配的合理性。如果預算僅包括數(shù)字，沒有具體計劃的支撐，沒有圍繞目標而組織串聯(lián)各部門的工作，所起的作用就可能會大幅減弱。沒有資金預算作為支撐的計劃是空中樓閣，沒有計劃作為引導的全面預算也是毫無目標的，都難以有效實施，也不能有效提升自身的競爭能力和價值。

綜合計劃和全面預算管理同樣離不開信息化手段的建立，要提高計劃和預算管理的信息化水平，增強上報、下達、協(xié)調(diào)、溝通、反饋、考核的及時性、準確性和顯示度，能夠讓計劃部門、科研管理部門、財務部門和基層單位實時掌握和了解計劃和預算執(zhí)行情況，有助于計劃的完成和預算的控制。

三、結(jié)語

根據(jù)上述分析研究以及大多數(shù)企業(yè)的成功經(jīng)驗表明，綜合計劃和全面預算管理能夠提高科研院所的基礎(chǔ)管理水平，對于完善管理架構(gòu)、落實戰(zhàn)略目標有著重要的意義和作用，要科學有效地編制綜合計劃和全面預算，助推科研工作順利開展。

（作者單位為沈陽發(fā)動機研究所）

［1］ 唐政.企業(yè)年度經(jīng)營計劃與全面預算管理［M］.北京：人民郵電出版社，2016.

［2］ 侯立新，曹海東.現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理實物與案例［M］.北京：企業(yè)管理出版社，2007.

［3］ 鄒志英.玩轉(zhuǎn)全面預算魔方［M］.北京：機械工業(yè)出版社，2014.