新時(shí)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

沈元軻

摘要：中小企業(yè)是就業(yè)的支柱，關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。在全民創(chuàng)業(yè)的大潮中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著種種困境。文章分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，提出了應(yīng)對(duì)的策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理

目前我國(guó)現(xiàn)有注冊(cè)登記手續(xù)的中小型企業(yè)超過(guò)4000萬(wàn)家，占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的90%，工業(yè)總產(chǎn)值占到了70%，利稅占到了45%，為將近1.5億人提供了工作崗位，占全國(guó)工業(yè)部門(mén)的75%。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、人事管理、物資管理、銷(xiāo)售管理、財(cái)務(wù)管理等。這些管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息管理。與其他管理最大的區(qū)別在于它側(cè)重于價(jià)值管理，是對(duì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，因此它是一項(xiàng)綜合性的管理工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量和效果，基本上都可以通過(guò)各種價(jià)值指標(biāo)綜合反映出來(lái)。

一、財(cái)務(wù)管理的作用（重要性）

（一）一個(gè)上市公司變壞是偶然，一個(gè)個(gè)上市公司前仆后繼地越軌乃至犯罪那就必須找出共性的罪原。

（二）好的制度讓好人更好，壞人不變壞。現(xiàn)實(shí)中良民從惡，我們就不得不反思制度的弊端。

（三）中國(guó)基礎(chǔ)管理、控制制度不完善更呼喚財(cái)務(wù)的控制作用。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）規(guī)模經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：1、由于規(guī)模小，所以存在規(guī)模不經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用投入不足，高素質(zhì)管理人才的缺乏等等問(wèn)題，導(dǎo)致管理成本高，而中小企業(yè)為了降低管理中的交易成本問(wèn)題，往往采取的辦法就是家族式管理，然而這又會(huì)進(jìn)一步帶來(lái)阻礙企業(yè)轉(zhuǎn)型的問(wèn)題。2、無(wú)法及時(shí)更新生產(chǎn)設(shè)備，利用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)導(dǎo)致高附加值產(chǎn)品少，產(chǎn)品質(zhì)量上不去。面對(duì)巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，容易導(dǎo)致庫(kù)存高企，失去市場(chǎng)等，從而無(wú)法迅速形成資本的原始積累。

（二）很難擺脫家族式經(jīng)營(yíng)的陰影，缺乏科學(xué)的用人機(jī)制。中小型企業(yè)的企業(yè)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理家族化，很難做到財(cái)務(wù)信息透明化，很多企業(yè)資產(chǎn)的流向信息都不向外界公開(kāi)，導(dǎo)致銀行對(duì)企業(yè)的整體情況不了解，不能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行精確的評(píng)估，使中小型企業(yè)進(jìn)行信貸更加困難。同時(shí)由于財(cái)務(wù)管理體制的不健全，致使很多資金的利用率不高，很容易出現(xiàn)資金短缺或資金閑置的情況。

（三）財(cái)務(wù)管理理念落后。財(cái)務(wù)管理重核算、輕管理，有的企業(yè)管理人員更是僅僅理解為簡(jiǎn)單的借款、付款等活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的管理決策中難以發(fā)揮重要作用，與企業(yè)戰(zhàn)略管理的協(xié)調(diào)性較差。

（四）缺乏明確的發(fā)展思路，存在嚴(yán)重的投機(jī)行為。公司治理結(jié)構(gòu)不完善。研究表明股權(quán)集中度和高管薪酬兩個(gè)因素與企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性顯著負(fù)相關(guān)，較高的第一大股東持股比例和管理層待遇有助于企業(yè)避免陷入財(cái)務(wù)困境。企業(yè)應(yīng)該重視并構(gòu)建符合自身的公司治理結(jié)構(gòu)以有效規(guī)避財(cái)務(wù)困境。

（五）缺乏資本經(jīng)濟(jì)時(shí)代的思維方式。資本思維是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上加了“杠桿”以后，經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)空間和靈活性就會(huì)大大增強(qiáng)，企業(yè)通過(guò)資本運(yùn)作優(yōu)化和配置社會(huì)資源和財(cái)富，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效率的最大化。其精髓是結(jié)構(gòu)重組，即對(duì)資源的分子進(jìn)行時(shí)空和結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，從而產(chǎn)生由“石墨”到“金剛石”的增值效果。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑

（一）根據(jù)企業(yè)不同階段的目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)是根據(jù)市場(chǎng)反映的社會(huì)需求來(lái)組織和安排商品生產(chǎn)和交換的以營(yíng)利為目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿是盈利。企業(yè)一旦成立就會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中。企業(yè)的生命周期可以劃分為創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。

（二）中小企業(yè)要更新財(cái)務(wù)管理的觀念。1.企業(yè)管理中不僅生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生使用價(jià)值，并創(chuàng)造價(jià)值，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)同樣創(chuàng)造價(jià)值。2.財(cái)務(wù)管理不光是核算與監(jiān)督等事后行為，同時(shí)也要參與企業(yè)的各種戰(zhàn)略決策過(guò)程，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。3.財(cái)務(wù)管理不等同于企業(yè)管理。財(cái)務(wù)管理是在一定的企業(yè)管理整體目標(biāo)下，企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一種綜合性的經(jīng)濟(jì)管理行為。4.管理者應(yīng)以增加公司的市場(chǎng)價(jià)值為目標(biāo)來(lái)經(jīng)營(yíng)公司的資源。5.一切決策應(yīng)該考慮的問(wèn)題：這項(xiàng)計(jì)劃能增加公司的市場(chǎng)價(jià)值嗎？6.一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—例如一項(xiàng)新的投資，收購(gòu)另一家公司，或者重新制定一項(xiàng)計(jì)劃—只有在其預(yù)期產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金收益的現(xiàn)值超出實(shí)施這項(xiàng)計(jì)劃的初始現(xiàn)金支出時(shí)，才會(huì)增加公司的價(jià)值。7.企業(yè)要提高資本經(jīng)濟(jì)的意識(shí)，重視資源的支配權(quán)而不是資源的所有權(quán)。對(duì)投資者負(fù)責(zé)。8.財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值創(chuàng)造，創(chuàng)造價(jià)值既要開(kāi)源，又要節(jié)流。開(kāi)源是本，節(jié)流是輔助方式。開(kāi)源：從有形資產(chǎn)到無(wú)形資產(chǎn)，從商品運(yùn)營(yíng)到資本運(yùn)營(yíng);節(jié)流：稅務(wù)籌劃、成本控制。9.在企業(yè)的融資決策中，盡管債權(quán)融資會(huì)讓你付出真金白銀，甚至破產(chǎn)，但是股權(quán)融資也并不是免費(fèi)的午餐。

（三）處理好財(cái)務(wù)管理的幾種關(guān)系。1.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的關(guān)系;2.企業(yè)與債權(quán)人或債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：債務(wù)與債權(quán)之間的關(guān)系;3.企業(yè)與內(nèi)部各單位者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：財(cái)務(wù)計(jì)價(jià)結(jié)算關(guān)系。4.企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系：分配雙方共同勞動(dòng)成果的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（四）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格分層財(cái)務(wù)管理。1.財(cái)務(wù)管理重在機(jī)制建設(shè)2.沒(méi)有控制再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。世界上本來(lái)就沒(méi)有庸人和懶人，只有創(chuàng)造庸人和懶人的環(huán)境。3.當(dāng)有很多人（尤其是下屬）偷懶時(shí)，不要去怪他們，問(wèn)題可能主要在你身上，你為什么不控制呢？