稅務(wù)難題 安全陣痛 中企如何順利「出走」

黃聰

隨著越來越多中企前往「一帶一路」沿線國家投資，投資東道國的稅務(wù)問題以及境外安全問題，是中企必須正視的重要元素，也是進行海外投資的一道不容易過的門檻。

中國商務(wù)部對外投資和經(jīng)濟合作司司長周柳軍透露，近年來中企走出去的步伐很快，截至2014年底，中國對外投資累計8826.4億美元，共有1.85萬家中企在全球186個國家直接投資成立2.97萬家公司，期末資產(chǎn)總額3.1萬億美元。2014年中企共實現(xiàn)全行業(yè)對外直接投資1231.2億美元，同比增長14.2%。

這一投資狀況在2015年仍在延續(xù)，商務(wù)部副部長錢克明透露，2015年1～9月，中國境外投資，境內(nèi)投資者對全球150個國家和地區(qū)的5162個企業(yè)進行了非金融類直接投資，累計實現(xiàn)對外投資873億美元，同比增長16.5%。

「十三五」規(guī)劃近日發(fā)佈，當(dāng)中涉及「一帶一路」部分，強調(diào)要以「企業(yè)為主體，實行市場化運作」。然而，隨著越來越多中企前往「一帶一路」沿線國家投資，投資東道國的稅務(wù)問題，以及境外安全問題，是中企必須正視的重要元素，也是進行海外投資的一道不容易過的門檻。

「苛捐雜稅」成中企出走「絆腳石」

「一帶一路」沿線國家，不少都在向IMF（International Monetary Fund，國際貨幣基金組織）申請貸款，但是IMF的貸款條件則是要求這些國家的政府必須削減赤字、增稅等。面對IMF的要求，以及為增加稅收，乃至創(chuàng)收的考慮，一些國家對包括中企在內(nèi)的投資者徵收各種稅費，令很多企業(yè)苦不堪言：

第一，停止向企業(yè)頒發(fā)免稅證明，甚至單方面縮短已經(jīng)頒發(fā)的免稅證明有效期。一些國家曾向企業(yè)頒發(fā)了預(yù)扣稅免稅證明，但隨該國政府的財政捉襟見肘，會減少出具免稅證明，甚至?xí)⒁押灠l(fā)的免稅證明的有效期縮短，僅以一封函件告知企業(yè)，令企業(yè)在交稅方面措手不及；

第二，稅務(wù)局有時不履行該國政府與企業(yè)簽署的執(zhí)行協(xié)議。企業(yè)在一些國家投資，與該國政府簽訂的執(zhí)行協(xié)議中會規(guī)定相關(guān)的納稅義務(wù)，比如銷售稅豁免等，但是企業(yè)在向稅務(wù)局申請免稅時，稅務(wù)局卻不受理，或者找各種理由搪塞；

第三，企業(yè)轉(zhuǎn)賬被徵稅。為海外投資的便利性，不少中企會在投資所在國註冊成立專案公司，但企業(yè)在對外轉(zhuǎn)賬以及在同戶名不同賬號之間轉(zhuǎn)賬時都會被收取0.3%的預(yù)扣稅，經(jīng)過交涉，雖然一些國家的稅務(wù)局最終同意如果企業(yè)向其申請了積極納稅人的資格後，可以免除扣稅，但這實際上增加了尋租環(huán)節(jié)；

第四，帶有利益動機向企業(yè)收費的情況嚴(yán)重。一些地方政府會依據(jù)一些條例，判定在居民區(qū)進行商業(yè)活動是違章行為，並以此為由開始清理居民區(qū)各種商業(yè)場所，如飯店、商店等。地方政府其後將商家引入商業(yè)區(qū)，將增加25%左右的電費、稅費等，以及更高的租金。

稅務(wù)風(fēng)險如何避免

對在一些「一帶一路」沿線國家從事經(jīng)營活動或存有較大稅務(wù)風(fēng)險的情況，專家建議，首先，中企進行海外投資，要充分做好稅務(wù)調(diào)研、聘請可靠的稅務(wù)顧問，遇到無理稅收或收費問題時該出手要出手，向中國政府尋求幫助，甚至訴諸法律。

其次，要推動、鼓勵中企更好地「走出去」，中國政府可以考慮在「一帶一路」倡議背景下，建立海外投資收入稅收的減免制度。在「一帶一路」沿線國家範(fàn)圍內(nèi)，尤其是沿線的重點國家、重點領(lǐng)域和重點專案內(nèi)，可針對企業(yè)對於上述國家、領(lǐng)域和專案給予例如海外投資的利潤收入、股息收入，不動產(chǎn)實現(xiàn)的資本利得等給予免稅或者一定的稅收減免優(yōu)惠。

同時，要推進「一帶一路」建設(shè)，加大中國與沿線國家的互聯(lián)互通，尤其是貿(mào)易方面的互聯(lián)互通，除了要積極尋求解決打破關(guān)稅及由關(guān)稅為主所形成的各種貿(mào)易壁壘之外，中國政府可以考慮和「一帶一路」沿線國家，共同制定一個稅務(wù)方面的「負面清單」，讓包括中國在內(nèi)的各沿線國家的企業(yè)，可根據(jù)這份清晰的「負面清單」到東道國投資。

這份稅收「負面清單」，可先從「一帶一路」沿線國家開始實施起，經(jīng)過不斷完善和改善，之後再逐步延展至其他國際經(jīng)濟合作組織，這不但是中國積極參與國際規(guī)則制定的體現(xiàn)，也將有利於中國與世界各國在貿(mào)易方面的互聯(lián)互通，為在「一帶一路」倡議下，中企為更好地「走出去」奠定堅實基礎(chǔ)。

中企高管海外遇難敲響安全警鐘

2015年11月23日上午9點，中國鐵建總部以及分佈在全球86個國家和地區(qū)的分支機構(gòu)集體為3位中鐵建高管默哀。在此之前的11月20日，這3名高管在馬里遭遇恐怖襲擊，不幸遇難。

消息一出，舉國震驚，據(jù)從中國鐵建內(nèi)部了解到，遇難3名高管均是中國鐵建對外業(yè)務(wù)拓展的強將，經(jīng)驗豐富又值壯年，失去3人令中國鐵建境外業(yè)務(wù)拓展損失不小。

「這不是第一樁襲擊，也不會是最後一樁襲擊」，一位不願具名的中央企業(yè)高管向記者感慨道，隨著中企向海外發(fā)展的深入，尤其是踐行「一帶一路」國家策略，所途經(jīng)的區(qū)域有不少政局不安定、發(fā)展不均衡的國家，在那些地方發(fā)展業(yè)務(wù)遇險概率也比較大。

中國鐵建旗下子公司高管的遭遇，給正在積極往外走的中企敲響警鐘，僅2015年前三季度數(shù)據(jù)顯示，中國境內(nèi)投資者對全球150個國家和地區(qū)的5162個企業(yè)進行了非金融類直接投資，累計實現(xiàn)對外投資873億美元，同比增長16.5%。

如何保護這麼大筆境外資產(chǎn)與人員的安全，越發(fā)成為中國政府與企業(yè)共同的難題。商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院研究員梅新育認為，中企在境外安全上有幾個先天不足，儘管要鼓勵中企對外積極進取，但必須要對風(fēng)險預(yù)案有所準(zhǔn)備，國企民企在國外須強調(diào)合作協(xié)同發(fā)展。

「中國企業(yè)被逼富貴險中求，而且這一狀況還得持續(xù)很長一段時間。」梅新育表示，由於中國資本與技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)進入海外市場比較晚，相對安全發(fā)達的市場早就被歐美日一些國家所占據(jù)，很難開拓市場，中國企業(yè)只能在相對不發(fā)達不安全的地區(qū)尋求機會。

境外安全釋疑

隨著中企的海外佈局越廣、資產(chǎn)規(guī)模越大、外派人員越多的情況下，如何更穩(wěn)妥地保護中資企業(yè)的資產(chǎn)與人員安全，就成了亟需解決的難題。

中企在海外經(jīng)營中最常見的風(fēng)險包括政治風(fēng)險、金融風(fēng)險和社會風(fēng)險。實際上，走出去的中企在海外風(fēng)險管理上都頗為重視。據(jù)近期商務(wù)部研究院、國務(wù)院國資委研究中心、聯(lián)合國開發(fā)計畫署駐華代表處聯(lián)合撰寫的《中企海外可持續(xù)發(fā)展報告2015》介紹，走出去的中企普遍在風(fēng)險管理機制上重視程度最高，有54%的受訪企業(yè)建立了該機制。事實上雖然走出去的中企對安全很重視，但中國企業(yè)對於聘請第三方專業(yè)機構(gòu)開展風(fēng)險及社會環(huán)境評估的認知度還有待提升，目前僅26%的企業(yè)開展了這項工作，也只有12%的企業(yè)設(shè)立風(fēng)險防範(fàn)專項資金。

商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院研究員梅新育認為，像一些走出去比較早的中資國企在海外的人脈與資源廣泛，經(jīng)驗也比較充足；而後進的中企，無論是國企還是民企，應(yīng)該互相合作共用資源，方可共同保障在外的企業(yè)安全，也好一起拓展國外市場。政府也須必須加強中小規(guī)模企業(yè)和新近走出去企業(yè)，以及民營企業(yè)的風(fēng)險管理制度建設(shè)。

近年來，中國政府與企業(yè)也對降低海外運營的風(fēng)險採取了一些舉措，比如加強在戰(zhàn)亂地區(qū)的安全資訊搜集，對中企予以提前警示，發(fā)生戰(zhàn)亂後及時撤僑撤投資，保護中國公民安全和資產(chǎn)安全。