“營改增”對施工企業的影響及對策

秦靜

【摘 要】針對“營改增”政策對企業的影響進行分析，認為在“營改增”政策下，防止企業出現重復納稅、促進施工企業技術設備升級但也提高企業稅務工作難度。結合這些內容，總結了“營改增”背景下的對策，其內容有：施工企業做好“營改增”思想準備，對增值稅發票進行科學管理，完善納稅征收程序，現金流進行科學管理等。

【關鍵詞】“營改增”；施工企業；納稅；稅負；設備

“營改增”政策下，促使企業增值稅范圍得到拓寬，營業稅的繳納在一定程度上成為增值稅的一部分。在這一政策的實施下，對施工企業管理、運營等多個方面造成一定影響。對這一政策進行實施，企業需要在經營管理方面進行大力完善和創新，對這一改革進行積極應對，為企業發展帶來積極影響。

一、“營改增”對施工企業帶來的影響

1.防止重復納稅

第一方面，施工企業為了增加投標競爭力，在進行分包過程中，利用聯合投標方式。但使用這種競標方式，通常情況下建筑企業并不和施工單位簽訂施工合同。這就意味著施工企業要承擔一定的稅金，因為通過聯合競標的方式獲得施工權力，可能會出現重復納稅的現象。企業實施“營改增”，可以對納稅的流程進行科學規范，可以有效防止施工企業出現重復納稅現象。

第二方面，在進行“營改增”之前，實施工程采購需要企業繳納相應的進項稅，進行采購的每個環節只要獲得了營業收入，必定進行稅金的繳納，當工程竣工后，還需要繳納相應的營業稅等，這就促使施工企業出現重復交稅現象。如果企業實施“營改增”，就在一定程度上擴大了增值稅范圍，使得這一問題得到改善。

2.促進施工企業技術設備升級

對于施工企業而言，技術和設備屬于其綜合實力的中心內容，其水平的高低對施工企業的未來發展具有重要意義。企業運行過程中，高度重視技術革新和設備升級，這不但可以使施工企業的綜合實力得到提升，還能促使企業市場競爭力有所提升。企業實施“營改增”之前，對大型設備進行采購的過程中，需要繳納相應的進項稅，這就導致設備采購的成本有所增加，而“營改增”實施后，可以享受抵扣進項稅優惠，節約企業資金。

3.提高企業稅務工作難度

從理論的角度分析，施工企業實施“營改增”可以使稅負下降，但需要相對理想的測算，也就是企業外部市場相關票據需要及時獲得發票。但因為建筑施工行業存在著一定的特殊性，如地域偏遠，或者項目分散等，這種情況下導致建筑材料需求量較大，也具有較多的材料來源，這就為一些不規范供應商帶來可乘之機，導致施工企業難以及時獲得專用發票，例如在砂石料上要進行計算抵扣等。這不僅導致施工企業抵扣進項稅增加，同時還可能導致發票不到位現象。

二、施工企業實施“營改增”政策的對策

1.施工企業做好“營改增”思想準備

當下企業“營改增”試點范圍還沒有擴大到建筑行業，但企業要做好思想準備，企業管理人員工作過程中，要對增值稅制度進行深化，針對國家提出的改革策略，企業要積極配合。在“營改增”政策下，企業加強對自身的管理，促使企業自身管理水平得到提升，抓住機遇。此外，企業要在內部進行“營改增”政策思想的大力宣傳，引導員工做好思想準備，企業員工共同迎接“營改增”的實施。

2.對增值稅發票進行科學管理

在現行“營改增”體制改革過程中，施工企業中存在的部分人工成本以及材料費，無法取得增值稅專營發票，這就導致企業進項稅額難抵扣。當下一些增值稅專用發票難以獲取，針對這一情況，稅務部門可以從進項抵扣這一環境增設相對特殊的抵扣政策，如針對施工企業無法獲得增值稅專用發票的人工成本而言，可以將其視為建筑勞務費，可以按照6%的稅率進行增值稅的征收。其余項目還是按照建筑企業當下的11%稅率進行征稅。對施工企業中特殊事項進行具有針對性的處理，為其設置相應抵扣政策，并且對“營改增”下的增值稅進項抵扣環節進行科學規范。

3.完善納稅征收程序

當下，施工企業在實施“營改增”過程中存在的一定的政策性紕漏，要對水務等相關部門進行科學管理，對納稅程序中存在的問題進行科學完善，對納稅的申報問題進行科學解決。施工企業在日常實踐過程中發現問題，要進行及時匯報。此外，稅務部門對相應政策進行制定的過程中，需要充分了解實際情況，并和實際情況相結合。從而使稅務上和當下我國建筑施工企業特點相適應。為施工企業制定可行性較強，并具備一定針對性的稅務政策。

此外，施工企業針對自身特點進行科學稅務籌劃，防止出現重復納稅問題，促使企業成本有所降低。若外部政策相對完善，施工企業要對自身稅務情況做好籌劃工作，按照相應的實踐和地點等科學進行納稅的申報。減少納稅程序所花費的資金。此外，在進行業務開展過程中，針對一些容易出現重復現象的納稅業務進行特殊處理，防止出現重復納稅。

4.現金流進行科學管理

工程拖欠屬于施工企業長期存在的問題，企業開出發票之后，需要繳納這一部分的稅額，但工程還沒有被收回，為企業帶來資金壓力。因此，公司對項目責任人進行協助，進行工程款的催收，盡可能的在收款時再開發票，從而降低因為工程款結算滯后情況而導致實際稅負數額提升。

5.對企業管理方式進行科學優化

“營改增”不僅為施工企業帶來巨大挑戰，同時也是施工前也面臨的一個機遇。針對“營改增”，企業要從粗放型向精細型轉變，利用較為有效的運營管理方式，促使企業發展機會有所增加。積極采用精細化管理模式，幫助企業在“營改增”背景下得到順利蛻變，并幫助企業在一定程度上降低成本。然后，企業要對財務人員能力進行大力培養，從而使其能力得到有效提升。保障企業財務人員從思想上、業務上以及能力上等幾個方面均得到提升，防止“營改增”這一政策對企業會計核算等相關工作帶來不必要的影響。

6.企業建立適合“營改增”政策的管理機制

施工企業對供應商進行嚴格管理，實施“營改增”之后，施工企業對供應商進行選擇，保障其具有一般納稅人資格，同時向其索取相應增值稅發票。只有這樣，才能使進項稅額的抵扣得以實現。如果沒有其他選擇，可以向對方索取稅務部門開具的增值稅發票。此外，施工企業要對合同進行科學管理，在開展承包或者采購活動過程中，要對合同進行仔細審閱，確定付款所遵循的流程和稅費平整，防止盲目支付。在開展轉包和分包合同中，施工企業應當對增值稅發票承擔者做出明確。施工企業對自身現有財務管理制度作出科學改善，結合增值稅務需求，對財務報表進行編制，并進行詳細核算，促使會計核算水平有所提高，使增值稅發票得以規范。同時，企業對資金進行嚴格管理，并對財務進行有力監督和控制，來應對可能出現的支付壓力。最后，企業注重對相關人員的培養，組織相關人員參加專業培訓，并要求其充分掌握國家相關稅務政策規范等，對增值稅使用發票進行使用的過程中，應當按照規定進行及時報稅，并向對方索取憑證。

7.強化納稅籌劃，降低稅負

即便“營改增”促使企業建筑施工納稅難度增加，但是也給企業帶來較大的籌劃空間，其中有企業中的無形資產、固定資產、采購籌劃和納稅人籌劃等等。這些內容的存在要求施工企業相關部門對納稅策劃進行科學研究，從施工企業運營階段一直到項目出發，通過相對合理的籌劃，促使企業稅負有所降低。和營業稅之間進行比較，增值稅籌劃空間相對更為廣闊，施工企業保障具有真實可靠、完整的會計信息，在此基礎上對籌劃的切入點進行合理選擇，并對其進行相對嚴密的分析，制定出科學可行的減輕稅負籌劃方案。

例如，施工得到迅速發展后，可能會因為分支機構是子公司還是分公司設立情況上，企業結合增值稅繳納實際情況，盡量對分支機構進行構設，促使其具有獨立法人資格的分公司，同時為子公司取得一般納稅人資格。在這種情況下，企業就可以和分公司之間對進項稅額進行抵扣，促使企業稅負得以減輕。再如，企業對材料進行采購的過程中，應當對一般納稅人供應商進行選擇，對進稅項做出相應的抵扣，科學籌劃企業當中大型固定資產和采購稅收，同時相應運輸費用的籌劃。

三、結束語

總之，企業實施“營改增”，一方面為施工企業帶來正面影響；另一方面也為企業帶來一定的負面影響。在這種情況下，需要企業完善自身管理，抓住“營改增”政策中精髓之處，對自身不足之處進行改變，從而幫助施工企業向著更加健康穩定的方向發展。

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