預算管理與預算機制的環境保障體系

邢月秀

摘 要：預算管理是企業對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據。企業預算管理作為一項重要管理的活動需要在一個良好的環境保障體系下完善并完成。從目前預算管理機制中，企業預算管理與發現的問題出發，企業發展中對預算機制與預算管理的作用全面進行分析，從而找到預算管理與預算機制的環境保障體系建設的方法及對策。在企業預算的管理當中大眾普遍存在大多數工作程序難以推動的現象其根本原因在于缺乏強有力的環境保障體系。良好的環境保障體系是預算機制良性發揮其預算管理作用的重要前提。

關鍵詞：預算管理；預算機制；環境保障

企業的預算是指企業在預測和決策工作的基礎上，企業圍繞的著戰略規化對預算的年度內的各類經濟資源和經營活動進行合理的預測并進行著非常有效的財務風險控制和嚴格監督等一系列活動，其中包括預算編制、執行、分析、調控、考評與激勵等多方面的內容。2000年9月，國家經貿委發布《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）》，要求企業建立健全預算管理機制；2001年4月，財政部發布的《企業國有資本與財務管理暫行辦法》，提出企業要全面實行財務預算管理機制；2002年4月《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，進一步提出了實行包括財務預算在內的全面預算管理內容。2003年11月26日，財政部發布了《內部會計控制規范--預算（征求意見稿）》，（財辦會[2003]43號）對企業實行預算管理提出了更加明確的要求和規定，公司、企業和有生產經營活動的其他單位都要按照《內部會計控制規范--預算（征求意見稿）》要求實行內部預算管理。國務院國資產監督管理委員會第18號令公布了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起施行，明確要求中央企業應當建立財務預算管理制度，組織開展企業內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，進一步完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理機制；在規定的時間內按照國家有關財務會計制度規定和國資委財務監管工作有關要求。

一、當下企業預算所存在的環境方面問題

1.預算管理體系的不完善

在實際預算管理工作當中，需要將所涉及的各個部門和機構的具體工作內容和具體的職責進行明確和管理，這些部門和機構包括科研開發機構、業務部門、人力資源管理部門、財務、董事會等部門。當下的預算管理工作當中，各個職能部門和機構的配合、支持工作不夠到位，對預算管理并不能形成一個統一、相互的認知，職能部門和機構無法互通有無。在當下許多企業的內部，預算管理都處于十分不嚴謹的階段，基層管理在具體的實踐過程中的實施與上層管理的目標缺乏一定的聯系，這些都源于，企業并沒有建立和完善預算管理制度和預算管理體系，沒有一個完善的系統。

2.預算執行中的分析機制缺失

在企業的管理和運作過程中，通常將財務部門控制資金收支的計劃認作是預算管理，認為制定預算是有財務部門獨立管理的，是一種簡單的財務管理行為，深入和發展財務收支預算就是預算管理。這也就是的預算的分析不及時不對稱，無法強制控制預算的貫徹執行，各個企業在對各個部門進行預算的執行的分析時，對于企業等各部門預算執行的情況不能夠準確、及時的獲取和知曉，不能夠有力地發揮管理部門的約束力和控制力度。使得預算管理工作缺乏嚴謹性，無法進行具體控制預算數據。

3.預算管理的監督、考核力度不足

企業預算管理的監督、考核力度不足且不能保證全面實施，源自于考核標準缺乏規范化的現象，同時沒有經常化、制度化的考核工作，并且，由于不具體的考核內容，使得考核不具有操作性，不明確的部門職責劃分普遍存在于企業內部，剛性管理的缺失，也是企業在執行預算管理過程中存在的弊病。

二、如何建立一個健全、良好的執行預算環境

1.通過宣傳指導，使得全員的預算管理意識得到提高

企業想要在一定的時期內提升企業經營管理水平，并且使得企業效益得到增加，需要提高預算管理，并且能夠幫助企業的經營業績得到正確評價，以及使得企業經濟的活動得到有效控制，而企業內外的經濟關系得到協調，企業的經營目標能夠得到明確，這些也都依靠于企業員工對預算管理知識的了解和使用程度。企業想要將預算管理重要作用在企業全體員工當中進行廣泛宣傳，應當將預算管理的重要作用通過媒體等各種模式的宣傳來達到目的。預算管理作為管理活動而言，是需要進行全面量化考核，通過實施全過程監控和滲透到全方位，來達到所有部門的協調和所有員工的全面參與。為了保證預算管理工作的貫徹實施，預算單位的工作人員應當掌握綜合平衡和計算各種實物的價值指標和計量指標，還要掌握進行考核、監督、調整、執行、編制財務預算的方法，還要認真學習和掌握籌資活動預算、投資活動預算，掌握經營活動預算等預算管理的知識。

2.將約束和控制預算的力度提高

企業的運作中，應當使得預算執行力得到強制性保障，加強剛性控制來圍繞在預算的過程當中，以此來保障企業各項管理制度得到強有力執行，企業的經營戰略能夠通過執行預算二得到落實，使得企業所進行的一切活動都圍繞發展企業這一目標。企業想要保障預算的強制力，就不能在無特殊情況是隨意調整和沖破預算，應當將預算嚴格執行，使得預算能夠順利執行，企業內部的財務預算就是其自身具有“法律效力”，的條文。為了保證預算的正常實施，使企業切實圍繞預算開展經營活動，企業的各執行機構就必須按照預算推進計劃，實施“以月保季，以季保年”的做法，編制季、月滾動進度預算，建立每周預算執行調度會、每月預算執行情況分析會，分析預算執行過程中的具體問題，進行橫向比較、縱向比較，找出問題的關鍵，預測發展趨勢。為了將全面控制和落實預算機制和預算管理體系，使得全方位部門和人員遵守這一體系，應當將預算管理政策全面嚴格執行，將成本管理和資金管理得到有效控制，預算管理也應當根據預算方案進行控制。

3.建立監控和考核預算的機制，使得預算管理的綜合效果得到提升

預算管理考核機制如果不夠嚴謹，那么就無法實現企業目標，無法發揮預算作用，無法實現預算目標，是的預算執行力度不夠，也沒有足夠準確的預算編制，這些來源于機制不健全，企業員工和各級部門在進行預算編制和執行預算時沒有足夠的責任心、主動性以及積極性，執行預算的過程當中也會呈現失控的局面，預算的編制過程由于制度不嚴密而出現偏差。所以，為了給預算管理擁有一個優質的運行環境，應當建立良好的考核和監督預算機制。具體措施來講，考核和監控角度而言，所涉及的環節應當包括考核和監控對實行預算管理效果評價、考核和監控對年終決算與預算差距。考核和監控對預算執行過程中調整，考核和監控對預算執行情況。考核和監控的措施角度而言，應涉及考核和監督的獎懲、評價、信息、標準以及目標。為了給管理預算和預算機制建立一個好的外部環境，企業所建立的監督、考核體系應當具有相輔相成、具體的、實際操作性的措施，環環相扣。面面俱到的環節。只有這樣，企業才能從預算管理中得到綜合利益，也能夠嚴格落實考核和監控預算管理的制度。

4.預算管理的規章制度和專職機構應當逐漸健全

預算管理的特點是多樣化的，例如繁瑣的利用指標數據、執行周期長、人員范圍大、涉及面廣、多參與層次、面面俱到等，這也就使得預算管理的環境應該得到優化和良性運作，也就需要預算管理的規章制度和專職機構應當逐漸健全。企業想要發揮預算管理的綜合效益，就要保障和完善管理制度及專職的管理機構，所以大多企業一般構建預算管理的機構設置應該按照，預算管理崗位-預算管理小組-預算管理辦公室-預算管理委員會逐步提升的層次和管理模式規范管理崗位和職能核算單位部門應當按照規章制度的辦法和形式。規定預算過程中的獎懲、考核和編制的權利和職責，通過全員參與作為動力進行制度健全，將良性運行的軌道并入預算管理的工作，預算管理體制的手段應是根據責任和權利為手段，目標為經濟利益，使得預算管理優化達到一定成效。

參考文獻：

[1]張巧紅.財政監督2007年.

[2]史習民.全國預算管理[M].上海立信出版社，2003.