基于完善企業集團內部控制制度的探究

邱堯治

摘 要：隨著經濟的快速發展，為應對日益激烈的市場競爭，各行各業需要不斷完善和深入企業內部進行制度改革。企業集團作為多個企業的綜合體，涉及的企業利益較多，內部管理工作較為繁重，更需要采取有效的措施來加強企業集團的內部控制制度，從而整體上提升企業集團的綜合競爭力。本文簡單分析了集團企業內部控制的重要意義，并探討了相關措施來促進企業集團內部控制制度的完善。

關鍵詞：集團企業內部控制；意義；措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）28-4-2

0 引言

目前，集團企業發展迅速，如中國石化集團、上海寶鋼集團等，在我國的經濟市場中占據著重要地位。集團企業一般由母公司與子公司之間共同協商，進行生產經營活動，通過集權與分權相結合的內部控制模式，來對集團各個成員子公司之間資金、債務進行有效控制，從而實現管理決策的高度統一與會計信息的完整性，促進整個集團的穩定發展。在企業集團加強管理的過程中，內部控制制度發揮著重要的指導和監督作用，但是目前集團內部控制制度還存在一定不足。對此，企業集團要積極采取優化措施，進一步加強完善內部控制制度。

1 集團企業內部控制的重要意義

集團企業的內部控制包括確保會計信息的可靠性、提高經營管理效率、遵循相關法律規范三方面的內容，需要集團董事會以及管理委員會從全局出發，進行全面掌控。與一般企業相比，企業集團涉及的企業利益更為復雜，集團內部財務管理方面，母公司受企業外部的監督，但是子公司缺乏相應的監督，對于集團的整體發展極為不利，對此，必須要通過完善的內部控制制度來對集團內部的財務狀況加強監督管理。首先，集團企業內部控制有利于公司治理工作的順利進行，通過完善的內部控制結構和流程，對各個子公司的生產經營活動加以規范，為集團整體效益的提升奠定堅實的基礎。針對集團企業的發展現狀，內部控制制度需要不斷進行完善，實現集團內部各個企業之間業務的協調統一，從而促進集團形成正規、合理的經營管理模式。其次，內部控制不僅可以實現企業資源的優化配置，還能夠有效防范企業內部與外部環境的各種欺詐行為。企業集團是一個復雜的體系，涉及經營者、債權人、消費者以及政府等多重角色之間的關系，而其中最為關鍵的就是各方的經濟利益關系。在實際的經營管理活動中，對于企業內部可能存在偷稅漏稅、虛報業績、轉移國家資產等行為，通過會計人員參與到謀取私利的違法活動中。或者企業外部的合作客戶或消費者存在信用缺失、信息不實等問題，對于企業的發展也極為不利。對此，就需要合理有效的內部控制來規范和預防各種欺詐行為，規范交易市場，實現公平公正的目標。

2 完善集團企業內部控制制度的措施

集團企業內部控制制度的完善是一項復雜而系統的工作，需要全方位、多角度的針對集團內部各個企業的生產經營活動，采取有效措施來實現企業內部各個部門以及各個業務環節的協調管理。為完善內部控制制度，集團企業可以從以下幾個方面入手。

2.1 改善內部控制環境

企業集團內部控制環境受到各種因素的影響，通過長期的發展，內部控制環境才得以形成和完善。企業集團要改善企業內部的控制環境可以通過以下途徑實現：首先，提高企業內部職工的控制意識，通過加強各種教育培訓工作，讓企業的領導及全體職工認識到內部控制的重要性以及內部控制相關的理論知識，從而使得職工能夠積極配合和支持企業的內部控制策略，為內部控制制度的規范提供良好的氛圍；其次，加強改革集團企業的產權制度，集團企業相較于普通企業，內部產權制度更加復雜，集團必須不斷加快改的步伐，明確各個企業之間的產權、債權，通過科學、合理的策略，真正實現政企分開的現代化企業管理；再次，明確集團內部控制主題與目標，內部控制主體是企業集團建設內部控制制度的執行者，通過明確內部控制目標，能夠更有針對性的實施控制策略；最后，制定先進的內部控制管理辦法，企業集團要引進和培養更多的高素質財務管理管理人員，加強內部控制管理隊伍的建設，樹立符合時代發展的全新管理理念，從而制定出更加科學、規范的管理辦法，保障集團企業的各項生產經營活動。

2.2 加強風險評估與監督

在集團企業的內部控制活動中涉及多項管理要素，針對直接影響企業陳本效益與控制目標的要素，集團需要進行嚴格的風險評估，從而及時采取有效措施對可能存在的風險加以防范。企業集團進行風險評估工作，要以控制目標為風險評估的可靠依據，在多種復雜的管理要素中，找出制約控制目標實現的關鍵問題，并對其風險程度進行科學、有效的評估，最后采取有效的風險防范措施對其進行控制，避免給企業發展造成隱患。此外，企業集團的內部控制工作還需要制定有效的監督機制，內部控制的順利進行需要對企業內部控制的各項工作加強監督、指導，保障各個環節符合相關的法律規范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實現企業內部控制制度建設的優化配置。

2.3 實施強制性外部專項審計

根據國際相關慣例，企業集團進行內部控制，首先需要進行全面、深入的自我評價，并對外部展示相應的評價報告，之后由專項的注冊會計師設計企業集團內部控制的各項活動，同時進行相關設計意見的發表。外部專項審計工作對企業的內部控制具有重要的作用，可以全面深入的對企業的內部風險進行評估。隨著時代的發展，市場競爭日趨激烈，集團的內部環境也日趨復雜，因此集團企業面臨的生產經營風險不斷增加。通過外部專項審計工作，專業的會計師可以通過各種先進的風險辨識和分析技術，幫助集團發現經營管理中的重要風險以及高發風險，并指導企業集團針對性的采取有效措施加以防范，從而提升企業集團對于經濟風險的辨別和控制能力，使得風險防范工作有效地推動內部控制工作的順利進行。

2.4 對內部控制實施單位負責人承諾制

對內部控制實施單位負責人承諾制是完善企業內部控制制度的重要措施，對內控的成敗具有直接影響作用。企業集團內部控制存在一定程度的局限性，主要表現在企業管理層的一些領導缺乏嚴謹的內部控制意義，內部控制工作隨意、無序，甚至有些負責人互相勾結，施行個人主義控制，對集團發展極為不利。因此，強化企業負責人的內控意識，提高其工作執行能力，對于建立和完善企業內部控制制度十分重要。根據我國《會計法》相關規定，企業負責人擔負著執行《會計法》的相關法律責任。企業負責人需要對企業對外出具的相關報告做出承諾，同時企業內部控制如果出現實效或舞弊行為，負責人需要承擔相應的法律責任，從而為企業內部控制制度的合理、有效、完整性提供保障。可見，實施單位負責人承諾制，對企業集團各部門以及各環節的工作進行嚴格規范，保障內部控制的順利進行，從而促進企業更好、更快發展。

2.5 建立統一管理資訊系統

企業集團要想進一步提高內部控制的實施效率與效果，還需要建立統一的管理咨詢體系。通過統一的內部管理資訊體系，能夠有效促進企業集團建立更加完善的內部控制制度，對內部控制的相關成效進行合理評估，同時能夠快速傳達控制報告的擬定以及改進意見，從而為內部控制提供可靠平臺。建立統一管理咨詢系統，需要嚴格辨別各種資訊信息，并不斷地豐富和完善各類資訊資源，對相應的資訊進行有效的加工和處理，以便為企業的各項工作提供可靠支持。

3 結束語

總而言之，在日益激烈的市場競爭背景下，各個企業集團需要認識到內部控制的重要性，針對集團自身的實際情況，采取有效措施，改善內部控制環境，加強風險評估與監督，實施強制性外部專項審計，對內部控制負責人施行承諾制，建立統一管理資訊系統，從而不斷完善集團企業內部控制制度，促進集團企業的可持續發展。

參 考 文 獻

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