淺析高校教師個人所得稅稅務籌劃

俞 萍

淺析高校教師個人所得稅稅務籌劃

俞 萍

隨著社會發展和經濟的進步，我國教育事業也得到了不斷發展和進步，因此高校逐漸獲得了更多的經濟效益和社會效益，相應的高校的教師也會獲得更多的經濟收入。同時，也需要繳納更多的個人所得稅，所以高校教師個人所得稅的稅務籌劃，越來越受到教師及民眾的關心和關注。就目前情況來看，我國大多數高校教師稅務籌劃的意識比較薄弱，對國家相關的政策法規了解得不夠深入和全面，以至于高校教師不能有效地降低個人的稅務負擔。如何在遵守國家相關法律條例的基礎上，運用科學的稅務籌劃方法，合理節稅，從而有效地降低高校教師的稅務壓力，成為現階段相關學者和專家重點研究的課題之一。筆者就高校教師個人所得稅的內涵和種類進行了闡釋，研究了現階段高校教師個人所得稅納稅的現狀和改變現狀的必要性，進而提出了合理的高校教師個人所得稅的稅務籌劃方案。

高校個人所得稅 內涵 類型 現狀 必要性 籌劃方案

一、現階段高校教師個人所得稅的內涵和應稅資金來源

（一）內涵

現階段，高校教師的個人所得稅，是指高校教師通過合法合理的工作在獲得一定報酬的同時，需要按照相關比例繳納一定稅款的現象。個人所得稅的繳納是現階段國家財務收入及社會監管的重要手段之一。而且就相關的資料顯示，我國個人所得稅收入從開始的74億元增加到2014年的12723億元，增長了171倍，說明人所得稅已經逐漸成為我國的主體稅務。

（二）應稅資金來源

個人所得稅的繳納是公民應盡的職責，也是必須履行的義務。所以，相關的工作人員在獲得一定報酬的同時，需要按照相關的法律條例和制 度規范繳納一定的稅款。從目前情況來看，我國個人所得稅的繳納涉及各行各業。對于高校教師來說，需要繳納個人所得稅的資金主要包括工資薪酬、年終獎、勞務報酬、稿酬等方面所得的資金，而且還涉及高校教師在通過其他合法合理的工作獲得的資金。

二、現階段高校教師個人所得稅納稅的現狀和改變現狀的必要性

（一）現狀

雖然現階段高校教師個人所得稅的稅務籌劃工作已經得到了相關工作人員的關心和關注，但是就目前情況來看，高校教師個人所得稅的納稅現狀存在著一些令人十分困惑的現象。例如，在同一個地區，相同稅法和相同監管力度的前提下，會出現收入相同的高校教師需要繳納的稅款卻不相同的現象，甚至會差很多；另一種普遍存在的現象，就是在同一所高校任職的教師，由于職稱、地位的差異會導致一些收入比較高的高校教師在繳納相關的稅款后獲得的實際收入卻低于其他收入比較低的教師的現象。這樣一來，相關工作人員的工作熱情和工作積極性會受到影響，進而不利于高校教育水平的提高和高校的可持續發展和進步。所以，對高校教師的個人所得稅進行科學合理的籌劃是十分必要和重要的。

（二）改變現狀的必要性

通過對現階段高校教師個人所得稅納稅情況的分析可以發現，產生上述問題的原因是比較復雜的，涉及人為因素、制度因素以及其他的主客觀因素，其中主要的因素之一，就是高校對于教師薪資發放的時間和發放的額度及頻率不夠科學合理。所以，在符合國家相關法律條例和制度規范的基礎上，合理地對高校教師的個人所得稅進行籌劃是十分必要和重要的。

一方面，通過減輕高校教師的稅務壓力，使其獲得更多的收入，從而有效提高高校教師的工作熱情和工作積極性，從而能夠從根本上提高高校的教育水平，能夠使高校獲得更多的經濟效益和社會效益的基礎上促進高校的可持續發展和進步。

從另一方面來看，通過科學合理的籌劃方法，對高校的個人投資、個人理財等相關經濟活動進行事前籌劃，能夠有效地緩解高校教師由于工作原因不能及時地對自己個人所得稅進行籌劃而導致多繳納稅款現象的發生，能夠在一定程度上提高高校教師的生活質量和生活水平。

三、高校教師個人所得稅的稅務籌劃方案

通過上述對現階段高校教師個人所得稅種類和納稅現狀的分析和研究發現，現階段我國高校教師個人所得稅涉及的內容主要包括工資薪酬、年終獎、勞務報酬、稿酬等方面所得的資金。所以，筆者通過相關的調查研究和多年的工作經驗，從以下幾個方面設計了高校教師個人所得稅的稅務籌劃方案。

（一）工資薪酬稅務籌劃

現階段，高校教師的工資薪金一般包括基本工資、課時費補貼、科研獎金以及其他補貼費用。而高校教師的這些收入存在不均衡性，也就是說，高校教師在寒暑假時只能獲得基本工資，而課時費也是根據某個學年的授課需要進行安排的，具有不穩定性，科研項目獎金又是一項歷時相對比較長，而且也存在不穩定因素的收入。所以，對高校工資薪酬進行稅務籌劃是十分必要的。

鑒于此，高校教師工資薪酬可以改變年終統一發放的現狀，采用逐月按時發放課酬崗貼補貼，各種臨時性收入應匯總后平均到各月發放，這樣能夠有效地達到平衡月收入的目標。同時，避免收入過高突破稅率臨界點，達到合理避稅的目的。除此之外，還可以將高校教師的工資、薪金福利化，由高校向教工提供各種福利設施，如免費交通車、免費的培訓機會、提供良好的辦公設施等。這樣一來，能夠有效地滿足高校教師的物質需求，從而能夠在一定程度上減輕高校教師的稅務負擔。

（二）年終獎稅務籌劃

隨著《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法》文件的出臺，對廣大的高校教師來說無疑能夠在一定程度上合理地進行避稅，減輕自身的稅務負擔。于此，關于高校教師年終獎的稅務籌劃方案可以從合理利用適用稅率臨界點出發，在高校教師的月收入適用稅率高于或者等同于年終獎適用稅率時，可以盡量地將高校教師的年終獎積累到年終進行統一的發放。而反之就可以將年終獎合理地分攤到各月收入中按工資薪金計算繳納個稅。這樣能夠在法律允許的范圍內幫助高校教師合理避稅，減輕其稅務壓力。

（三）勞務報酬稅務籌劃

據我國勞務報酬所得稅的納稅方法來看，對于高校教師根據自身合理合法的勞動諸如講座、評審等活動所獲得的收入，需要按照我國相關的稅法規定進行合理的納稅；對于支付間隔超過一個月的，需要按照每次取得的收入計入當月進行納稅；對于支付間隔在一個月內的就需要合并當月各次的收入額加以計算。此看來，在符合國家相關法律條例和制度規范的前提下，科學合理地安排每月發放高校教師勞務所得費用的額度和次數能夠有效地緩解高校教師的稅務負擔，達到合理避稅的目標。

（四）稿酬稅務籌劃

根據我國相關的法律條例和政策法規規定，高校教師通過出版相關的學術作品而獲得的稿酬需要繳納的稅款是一定的，而且只能在一定限額內進行扣。由此，為了達到合理避稅，減輕高校教師稅務負擔的目的，可以通過其他方面的資金和福利來補償這部分稅務支出。以說高校教師在簽訂相關的寫作合同時，可以充分地考慮即將出版作品所需社會調研而產生的交通費、住宿費、資料費等一些成本費用，還要充分地考慮到相關部門的經費支出力度。這樣能夠在一定程度上緩解高校教師的稅務壓力。

四、結語

通過上述對現階段我國高校教師個人所得稅納稅的資金來源、納稅現狀的研究和相關稅務籌劃方案的設計可以發現，科學合理、實用性和適用性都比較強的稅務籌劃方案能夠在很大程度上減輕高校教師的稅務壓力，有效地提高高校教師的工作熱情和工作積極性，有利于高校更好更快地發展和進步，促進高校獲得更多的經濟效益和社會效益。所以，在遵守國家相關法律條例的基礎上，合理地對高校教師的個人所得稅進行稅務籌劃是相關工作人員努力的方向和目標。

（作者單位為中南財經政法大學）

［1］ 盛愛輝.淺析高校教師個人所得稅納稅籌劃［J］.北方經貿，2015（5）.

［2］ 文婷婷.如何加強高校教師個人所得稅納稅籌劃.［J］.經濟管理（文摘版），2015（2）.