工業企業全面預算管理困境及對策探析

王葉平

工業企業全面預算管理困境及對策探析

王葉平

全面預算管理是工業企業管理的重要組成部分，雖然很多工業企業已經實施全面預算管理，但在實際執行過程中，經常會因為對預算管理認識不足，造成全面預算管理流于形式。本文在分析工業企業全面預算的重要性基礎上，探討了當前工業企業全面預算管理中存在的問題及其成因，并針對性地提出了加強工業企業全面預算的對策措施。

工業企業全面預算 預算管理

一、引言

隨著全球經濟一體化，我國的經濟步入新常態，經濟增長速度開始放緩，產業結構調整和轉型帶來了企業競爭加劇，使得企業面臨各種風險。這就要求企業想要生存和發展，必須增強企業自身競爭力。全面預算管理，是企業管理、增強競爭力不可或缺的重要工具。2014年財政部頒布并正式實施《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》以來，全面預算管理在管理會計中得到越來越廣泛的運用，通過全面預算，能夠幫助企業將組織中的所有關鍵問題融于一體，能夠幫助企業進行決策，從而為企業創造價值。

企業財務管理中運用的報表及各種分析，都是對已經過去的時點或過去的一段時間進行的總結，而企業預算則是對未來企業的經營和管理的預測，具有前瞻性，對企業經營和發展具有指導作用。企業預算是對企業發展規劃的具體化，是完成企業規劃，讓企業規劃得以實現的重要手段。沒有企業預算管理，企業的戰略目標將會是空中樓閣，難以完成。

二、當前工業企業全面預算管理存在的問題及其成因

在我國，經過十多年的發展，全面預算越來越受到企業的重視，但是在實際進行企業全面預算的過程中，仍然存在著很多問題。

（一）企業對全面預算管理認識不足，觀念淡薄

受到傳統觀念的影響，很多企業對于全面預算的認識還是停留在財務算賬的層面，認為預算只是財務的事情。多數企業決策者更關心的是企業的銷售和利潤指標，只要財務部門在年初編制好預算，后期其他部門按照預算執行即可，無需其他部門參與。這就往往容易造成企業重結果，輕過程，只關注企業的財務結果，而忽視經營過程，這就使得預算不具有權威性，不能處理好部門之間關系，不利于預算的執行。

更有勝者，許多企業為了預算而預算，把預算當成管理制度的空白而去編制預算，其結果必然是不能發揮全面預算作為提高企業管理能力工具的作用。

（二）全面預算體系不健全，指標體系不全面，編制預算方法不科學

全面預算管理是一項龐大的系統工程，涉及企業的各個方面，并且有很強的技術性要求。這就需要企業從組織結構到各個部門，再到業務單元；從基礎預算數據取得到完成預算編制，再到與預算執行與分析考核等一系列的保障。而這些保障僅靠財務部門簡單的數字羅列顯然是滿足不了的。

全面預算的編制到執行和考核，離不開指標；而指標的設定又往往影響著企業預算管理的導向和預算執行的好壞。在指標的設定上，經常會出現預算短期化，缺乏導向性，與企業的戰略目標脫節，只考慮企業當前情況，而不考慮企業發展目標和戰略，使企業預算管理達不到支撐企業戰略的目的。很多企業預算執行者，在制定企業預算指標時，制定過于寬松，使相關崗位人員很輕松就能達到預算要求，失去其激勵作用，從而失去預算管理的真正目的，還會造成企業內部資源的不合理分配，造成業績評價的不客觀，失去公正性。另外，預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代化管理模式，其在執行過程中涉及整合業務流、資金流、信息流和人力資源流四方面，而在很多企業預算指標體系中，很少能有包含全面的。

全面預算是一項科學而復雜的系統工程，很多企業在其預算編制過程簡單地采用增長率指標來編制預算，其結果往往導致不必要的開支合理化，滋長平均主義和簡單化，不利于調動各個責任單位降低費用積極性，不利于企業發展。

（三）缺乏對預算執行情況的監督、分析和考核

我國很多企業都存在重編制、輕執行的情況，在編制完企業預算之后，缺乏對執行過程的監督，不能及時發現執行之中的問題，進行及時調整預算或對跑偏的進行糾正；事后不能對預算情況進行分析，查找預算執行過程中的優勢與不足，從而提升管理水平；對預算執行結果的好與壞沒有考核，導致全面預算流于形式。

三、加強工業企業全面預算管理的對策措施

（一）重視企業全面預算管理，加強全面預算管理知識宣傳

要解決全面預算管理的問題，首先就要加強對全面預算管理的認識，尤其是公司高層，要充分認識到通過預算管理，可以更加有效地管理企業，可以根據目標和現有資源，制定相應的計劃，從而實現管理優化。要充分認識到，通過預算可以監控經營目標的實現，控制和分析經營的過程，考核經營者和管理者，做到有計劃、需要、重要性花錢，保證總體資金平衡、防范資金風險。這恰恰體現了企業管理中的目標管理、計劃管理、績效管理、資源管理、風險管理等各種管理問題。

加強對企業全面預算管理的宣傳和培訓工作，務必使公司的全體人員都了解企業全面預算工作與自己息息相關。充分理解預算管理的“三個全員”的含義。即“全過程”企業各項經營管理活動的事前、事中、事后必須納入預算管理；“全方位”企業一切經營活動必須全部納入預算管理；“全員參與”公司領導，各部門負責人，各崗位員工必須參與預算管理。

（二）建立全面預算管理體系

建立全面預算管理體系是一項系統工程，既包括組織結構的硬性條件保障，也包括各種預算制度的建立，還包括企業各個人員在全面預算管理中發揮的作用。

為了保證公司的預算能夠順利執行，公司需要設立專門部門負責預算管理工作。一般會在董事會下設立預算管理委員會，負責組織和領導本單位的預算工作，并下設預算管理辦公室，負責具體的預算工作。

根據企業實際情況，建立相應的預算管理規章制度，對預算管理的各個流程進行規范化控制，以保證企業預算管理能夠有效地實施。

建立預算體系，還需要對企業各部門進行職責的劃分，做到權責分明，保證全面預算的順利執行。公司高層在全面預算中需要戰略研討、設定目標、批準預算，過程監控、追加調整及考核激勵；公司各業務部門，則需要列出行動計劃，編制預算，執行經批準的預算，在過程中進行分析，改進管理，提供業績數據；財務部門（預算管理辦公室）負責組織預算，計劃預算審核、編制匯總、資金平衡、過程控制和匯總分析；人力資源部門負則設定預算考核指標、組織考核、組織績效溝通和改進；審計部門負責執行結果鑒證和預算體系的監督。

（三）理論結合實際，科學合理的編制實施預算，確定預算指標

預算編制是全面預算管理的基礎，而預算編制方法又分為固定預算和彈性預算，增量預算和零基預算，定期預算和滾動預算。企業需要根據自己的實際經營情況，分不同業務單元分別采用不用的編制方法。企業需采用上下結合式的預算編制流程，保證企業各個責任單位與企業整體戰略目標協調一致。

預算指標的確定，也需要根據企業自身所處階段，結合企業戰略目標確定，要有一定的前瞻性，避免過度松散的指標，使預算成為數字游戲。在確定預算時，不僅要關注財務指標，也要包含非財指標。

（四）做好工業企業業務預算

作為工業企業，編制財務預算的基礎是企業的業務預算，業務預算編制的好壞，直接關系企業全面預算的完成好壞。

銷售預算，作為全面預算的起點，需要重點關注銷售目標確定情況下，分解落實銷售目標，按組織、區域、產品、時間等維度進行分解；分析現有銷售預測與銷售目標的差距；制定達成目標的年度營銷計劃；提出資源的要求和對企業產能的要求。

生產預算，需要重點關注，現有產能能否滿足年度銷售目標；對生產周期較長的訂單合同需要單獨預算；也需要提出資源的要求，并提出對材料和物資的要求。

采購預算，需要重點關注，產銷平衡情況下，物資預算按消耗定額預算，主要目的是預算資金需求；特殊物資需要分析供應商能力；供貨周期長的物資需要單獨預算；季節性強的物資采購，要平衡采購成本和庫存成本；提出資源需求（資金和人力）。

（五）完善企業全面預算執行的監督、考核

完善對全面預算執行的監督，一方面，要提高會計核算的質量，完善原始數據的收集整理工作，使會計信息能夠及時、準確地反映企業預算執行情況。另一方面，嚴格執行預算審批程序，對于超預算、超權限的預算，予以及時反饋。

根據預算的實施情況，對預算確定的指標進行考核，實施合理的獎懲，能夠促進預算指標得到更好的執行。

（六）建立信息系統，提高預算信息效率

企業編制預算需要各個部門的全力配合，銷售、生產、采購等各部門的數據提供給編制人員，如果在采集、處理和傳遞過程中仍然采用人工操作，會使得準確性和及時性大大降低。因此，在全面預算管理過程中，引入預算信息管理系統，一方面可以及時準確地反映預算數據，另一方面可以進行及時、全面的分析，幫助企業更好地執行預算。

（作者單位為南京科潤工業介質股份有限公司）

［1］ 孟慧珍.企業財務預算管理中存在的問題及解決對策［J］.現代審計與經濟，2008（01）.

［2］ 趙濤.企業預算管理存在的問題與對策［J］.黑龍江科技信息，2013（04）.

［3］ 王洪音.企業預算管理存在的問題及對策分析［J］.經濟技術協作信息，2011（21）.